Ҳужжатга таклиф юбориш
Аудиони тинглаш
Ҳужжат элементидан ҳавола олишМинистерство финансов
Республики Узбекистан
5 декабря 1997 года
№ 41
Республики Узбекистан
5 декабря 1997 года
№ 41
Государственный налоговый
комитет
Республики Узбекистан
5 декабря 1997 года
№ 97-105
комитет
Республики Узбекистан
5 декабря 1997 года
№ 97-105
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИнструкция
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишО ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРОИЗВОДИМЫМ И РЕАЛИЗУЕМЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 29 декабря 1997 года. Регистрационный № 383]
Комментарий LexUzНастоящая Инструкция утратила силу в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 7 марта 2003 года №№ 43,2003-37 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238 от 29.04.2003 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.2. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.3. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении импортируемых товаров (работ, услуг) в Республике Узбекистан определяется отдельной инструкцией.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишII. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан, которые встали или обязаны встать на учет, за исключением предприятий торговли и общественного питания*;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш* Предприятия торговли и общественного питания взамен налога на прибыль и налога на добавленную стоимость уплачивают налог на валовый доход.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод юридическими лицами в целях налогообложения в данной Инструкции понимаются все виды предприятий, объединений и организаций (в том числе их обособленные подразделения), имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (далее именуемые «предприятия»).
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.2. Малые предприятия по своему усмотрению могут применять упрощенную систему налогообложения, предусматривающую уплату единого налога в соответствии с законодательством.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIII. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость по данной Инструкции являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость и используемых для собственных нужд и оборота, определяемого в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод оборотами по реализации товаров (работ, услуг) понимаются отгруженная продукция, выполненные работы, оказанные услуги (в дальнейшем именуемые «товары (работы, услуги)».
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.2. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ целях налогообложения товаром считается все, что имеет потребительское предназначение и стоимость (товар, продукция, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и теплоэнергия, газ, вода и т. д.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.3. При реализации работ объектом налогообложения является стоимость выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.4. При реализации услуг объектом налогообложения является стоимость:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишуслуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по отгрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишуслуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпосреднических услуг;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишуслуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрекламных услуг;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишуслуг по обработке данных и информационному обеспечению;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдругих услуг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.5. К оборотам, облагаемым налогом, относятся также:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) обороты по реализации товаров и услуг внутри предприятия для собственного потребления, не связанные с предпринимательской деятельностью предприятия, а также своим работникам.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) обороты от безвозмездной передачи или передачи с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогосодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIV. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1. Размер облагаемого оборота по реализации определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в него включается сумма акцизов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2. При передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен (тарифов) без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у предприятия на момент передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат на производство (приобретение) этих товаров (работ, услуг), а по основным средствам — не ниже их остаточной стоимости.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком является предприятие, их передающее.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНе включаются в облагаемый оборот основные средства, переданные безвозмездно, если безвозмездная передача основных средств происходит внутрисистемно между предприятиями по разделительному балансу, по приказу вышестоящей организации, являющейся собственником этих предприятий.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3. Для предприятий, осуществляющих реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается цена, сложившаяся у предприятия на момент реализации, но не ниже фактически сложившихся затрат на производство (приобретение) этих товаров (работ, услуг).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.4. Для предприятий при натуральной оплате труда товарами (в том числе собственного производства) или их реализации своим работникам через кассу по ценам, ниже себестоимости, облагаемый оборот определяется в порядке, предусмотренном в пункте 4.3.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.5. При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, не связанных с предпринимательской деятельностью предприятия, за основу определения облагаемого оборота принимается их фактическая себестоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.6. Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а по подакцизным товарам — стоимость обработки с учетом акцизов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.7. Стоимость возвратной тары, в том числе стеклопосуды, имеющей залоговую стоимость, не включается в облагаемый оборот, за исключением реализации такой тары предприятиями-изготовителями.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.8. Для предприятий, имеющих длительный производственный цикл (строительные, строительно-монтажные и ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательные и научные организации), облагаемым оборотом является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиками работ (услуг), по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен с учетом их изменений, вызванных в процессе выполнения работ (услуг), повышением (снижением) цен на комплектующие, тарифов на транспортные и другие виды услуг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.9. Строительно-монтажные работы, выполненные для собственных нужд своими силами, не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, топливу, работам списывается на строительство объекта.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.10. Для заготовительных, снабженческо-сбытовых и других предприятий, занимающихся куплей и продажей товаров (являющихся плательщиками по налогу на добавленную стоимость), получающих доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля посреднических организаций и организаций, реализующих товары по договорам комиссии (консигнации) размер облагаемого оборота определяется исходя из суммы комиссионного вознаграждения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.11. Для банков облагаемым оборотом является стоимость услуг, за исключением льготируемых, предусмотренных в пункте 6.1 настоящей Инструкции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.12. По лизинговым услугам размер облагаемого оборота определяется исходя из лизинговой ставки (размера дохода лизингодателя).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.14. Не включается в размер налогооблагаемого оборота:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) обороты по реализованной продукции, полуфабрикатам, выполненным работам и услугам одними структурными единицами предприятия для промышленно-производственных нужд других структурных единиц этого же предприятия (внутризаводской оборот). Под структурными единицами предприятия в данном пункте понимаются структурные единицы, не имеющие расчетного счета в учреждении банка и состоящие на балансе основного предприятия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) обороты по разделению имущества между членами кооператива, хозяйственных обществ и товариществ, учредителями иных видов предприятий вследствие их ликвидации. Данное положение не распространяется на случаи, если имущество ликвидированного предприятия продается другим лицам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишV. КОРРЕКТИРОВКА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.1. В случае возврата покупателями товаров после оплаты расчетных документов, проездных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ или услуг, на сумму налога на добавленную стоимость по таким операциям производится корректировка оборотов по реализации товаров (работ, услуг) при условии соблюдения годичного срока исковой давности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли товары, на которые установлен гарантийный срок службы, возвращаются в пределах этого срока предприятию-изготовителю, зачет или возврат налога на добавленную стоимость по таким товарам производится независимо от срока первоначальной оплаты расчетных документов покупателям и поступления налога в бюджет.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVI. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) выдача и передача ссуд;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) операции, касающиеся обращения иностранной валюты и денег, являющихся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод операциями, касающимися обращения валюты понимается деятельность, связанная с куплей и продажей, а также зачислением, перечислением и выдачей иностранной валюты.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод денежными операциями понимаются операции, связанные с переходом права собственности на денежные средства, в том числе операции, связанные с использованием денег в качестве платежа.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУслуги по инкассации не относятся к операциям, касающимся обращения денег;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) операции, касающиеся обращения ценных бумаг, за исключением операций по изготовлению и хранению ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод операциями, касающимися обращения ценных бумаг, понимаются операции купли и продажи ценных бумаг, а также другие действия, предусмотренные законодательством Республики Узбекистан, приводящие к смене владельца ценных бумаг;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимается государственная пошлина и сборы.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДанная льгота применяется на все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлин и сборов, взимаемых государственными органами, органами государственной власти на местах, иными уполномоченными органами при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказание услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, продукция лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11) реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13) услуги организаций связи по выплате пенсий и пособий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14) научно-исследовательские и инновационные работы, выполняемые по государственным контрактам в рамках научно-технических программ Государственного комитета Республики Узбекистан по науке и технике.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОснованием для получения данной льготы является государственный контракт на выполнение научно-исследовательских, конструкторско-технологических и инновационных работ (НИОКР) в рамках научно-технических программ (НТП) ГКНТ, заключенный ГКНТ:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишс министерствами и ведомствами на программы фундаментальных исследований (ПФИ), государственные научно-технические программы (ГНТП), приоритетные государственные научно-технические программы (ПГНТП);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишс конкретными исполнителями на конкурсные научно-технические программы (КНТП), программы инновационных работ (ПИР), конкурсные проекты фундаментальных исследований (КПФИ), международные (межгосударственные) научно-технические программы (МНТП).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри этом для исполнителей НИОКР по НТП ПФИ, ГНТП и ПГНТП основанием для получения вышеназванной льготы является контракт (договор), заключенный между министерствами, ведомствами и исполнителями в рамках контракта, заключенного ГКНТ с министерствами и ведомствами по этим программам. Соисполнители по программам ПФИ, ГНТП, ПГНТП, КНТП, ПИР, КПФИ МНТП освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость после получения заключения ГКНТ;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16) жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК услугам жилищно-коммунального хозяйства, освобожденным от налога на добавленную стоимость, относятся услуги водопроводно-канализационного, теплового, газового, электроэнергетического хозяйств, санитарной очистки, лифтовых хозяйств, хозяйств по установке и эксплуатации антенн общего пользования, бюро по технической инвентаризации, по эксплуатации и содержанию жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДанная льгота также распространяется на жилищные эксплуатационные управления (ЖЭУ) или товарищества, которые выступают от лица населения и осуществляют расчеты с вышеперечисленными хозяйствами за оказанные ими услуги населению;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш17) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод услугами в сфере народного образования, связанными с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля негосударственных образовательных учреждений данная льгота примирительна при наличии у них лицензии на право образовательной деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДанная льгота также применяется на товары (работы, услуги), вырабатываемые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно-производственные мастерские).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в частности аренды основных фондов и имущества, торговли покупными товарами, оборудованием, при посреднических и других услугах налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш18) обороты по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш19) услуги по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОт налога на добавленную стоимость освобождаются также изготовление и реализация указанными объединениями предметов культа и религиозного назначения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш20) медицинские, санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурссионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта по основной (профильной) деятельности, детских лагерей отдыха.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания, оказываемые учреждениями здравоохранения, стоматологическими, гомеопатическими поликлиниками, косметологическими лечебницами, зубопротезными отделениями и кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями санитарно-противоэпидемиологического профиля и другими учреждениями.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВетеринарные услуги не относятся к медицинским услугам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, включаемые в стоимость путевки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНе облагаются налогом на добавленную стоимость также услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, оказываемые отдыхающим сверх стоимости путевки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК туристско-экскурсионным услугам относятся услуги туристско-экскурсионных организаций, включаемые в стоимость путевки (курсовки) туристов на туристические маршруты и экскурсионное обслуживание.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДанная льгота также применяется на туристско-экскурсионные услуги, оказываемые туристам сверх стоимости путевок.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНе распространяется данная льгота на дополнительные платные услуги, оказываемые туристам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК услугам учреждений физической культуры и спорта относятся услуги по проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах, клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья, закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и лечебной гимнастики и т. п., по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, форм и другие услуги, предоставляемые посетителям спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш21) стоимость приватизируемого государственного имущества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш22) гидрометеорологические и аэрологические работы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш23) геологические и топографические работы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш24) выручка от объема выполненных работ по эксплуатации и ремонту дорог общего пользования.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНе относится к работам по эксплуатации и ремонту дорог общего пользования строительство новых дорог общего пользования.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредприятия (в том числе управления производственно-технической комплектации, снабженческо-сбытовые организации, подсобно-вспомогательные службы), получающие доход от осуществления работ по комплектации, заготовке, снабжению, производству материалов как для подразделений ГАК «Узавтойул», которые производят ремонт и эксплуатацию дорог общего пользования, так и других министерств и ведомств, должны уплачивать налог в общеустановленном порядке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш25) продукция и услуги по основной деятельности издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии, Телерадиокомпании, Национального информационного агентства Узбекистана;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш26) стенографические услуги;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш27) услуги по экологической экспертизе, проводимые уполномоченными государственными организациями;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш28) услуги по научно-технической обработке, реставрации, переплету и использованию архивных документов, совершенствованию делопроизводства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш29) услуги по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30) строительные материалы, производимые в республике и реализуемые индивидуальным застройщикам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31) выполненные объемы работ подрядных, ремонтно-строительных, спецмонтажных организаций, осуществляющих строительные и спецмонтажные работы в частном жилищном строительстве;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш32) выполненные объемы работ в жилищном строительстве по договорам, заключенным с «Узжилсбербанком» по строительству жилья для физических и юридических лиц;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш33) услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров, а также иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК услугам по транспортировке и обслуживанию экспортируемых за пределы Республики Узбекистан грузов относятся услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке при оформлении их международными перевозочными документами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК транзитным перевозкам иностранных грузов относятся услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан при наличии прямых договоров с иностранными лицами или международных транспортных соглашений на осуществление транзита груза и отметок таможенных органов о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш34) юридические лица, в общей численности которых работает пятьдесят процентов инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш35) Предприятия, экспортирующие в страны СНГ продукцию собственного производства за свободно конвертируемую валюту, если иное не предусмотрено заключенными Межправительственными соглашениями, участником которых является Республика Узбекистан, за исключением сырьевых товаров, согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДанная льгота не распространяется на торгово-посреднические организации.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.2. Налог на добавленную стоимость, начисляемый на товары (работы, услуги) предприятий Общества Красного Полумесяца Республики Узбекистан, Союза театральных деятелей Узбекистана, международного благотворительного фонда «Соглом авлод учун», фонда «Нуроний», не уплачивается в бюджет при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач общества, союза и фондов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредприятиям Общества Красного полумесяца, союза театральных деятелей Узбекистана, международного благотворительного фонда «Соглом авлод учун», фонда «Нуроний» относятся предприятия, являющиеся собственностью этих обществ, союза и фондов при 100-процентном формировании уставного фонда этих предприятий учредителями. Такие предприятия производят исчисление налога на добавленную стоимость и представляют расчеты по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом начисленная сумма налога на добавленную стоимость не подлежит уплате в бюджет, а перечисляется обществу, союзу и фондам на выполнение их уставных задач.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.3. Предприятия, освобожденные от налога на добавленную стоимость, а также производящие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 6.1, приобретают материальные ресурсы (работы, услуги) с налогом на добавленную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри этом налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам) относится на затраты производства (обращения).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость на затраты производства и обращения распространяется на субъекты малого предпринимательства, в случае уплаты ими единого налога.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.4. Если предприятие, наряду с деятельностью, освобожденной от налога на добавленную стоимость, ведет также деятельность, облагаемую налогом, то оно должно вести раздельный учет затрат и результатов деятельности по этим видам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли предприятие производит однородную продукцию, поставки которой являются как облагаемыми налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемыми, то в этом случае разделение затрат производится по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.5. Налоговые льготы, предоставленные актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVII. СТАВКИ НАЛОГА
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7.1. Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 20 (двадцать) процентов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПо отдельным социально значимым продовольственным товарам по перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан (приложение № 2 к настоящей Инструкции), налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 10 (десять) процентов.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7.2. Исходя из установленных ставок сумма налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСндс = ОобхН/100 (1), где:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСндс — сумма налога, взимаемая с потребителей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОоб — облагаемый оборот;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишН — ставка налога на добавленную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, налог определяется по формуле:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСндс= СтхН/(Н + 100) (2), где:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСт — стоимость товара (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7.3. Предприятия, освобожденные он налога на добавленную стоимость или реализующие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, в свободную (договорную) цену и тариф сумму налога на добавленную стоимость не включают.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналогичный порядок распространяется и на малые предприятия, являющихся плательщиками единого налога, а также предприятия оптовой торговли, являющихся плательщиками налога на валовый доход.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7.4. Предприятия, выпускающие и реализующие товары, облагаемые по ставкам налога на добавленную стоимость в размерах 10 и 20 процентов, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок и указывать в расчетных документах суммы налога по видам товаров в зависимости от применяемых ставок.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVIII. ОБЛОЖЕНИЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8. По нулевой ставке облагаются:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) экспорт товаров (работ, услуг) за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) в государстве, которые применяют по отношению к экспорту товаров (работ, услуг) в Республику Узбекистан режим обложения налогом;
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) минеральные удобрения и горюче-смазочные материалы, поставляемые сельскохозяйственным предприятиям на производственные сельскохозяйственные нужды.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримечание: предприятия на продукцию, облагаемую по «нулевой ставке», налог на добавленную стоимость начисляют по ставке «0», и сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, используемым на производство этой продукции, принимается к зачету.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIX. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9.1. Налог на добавленную стоимость на приобретаемые материальные ресурсы, а также работы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые для производственных целей, на затраты производства (издержки обращения) не относятся, за исключением реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9.2. Налог на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (выполненные работы, услуги), и суммами налога, подлежащими уплате (уплаченными) за товары (работы, услуги), стоимость которых включается в издержки производства и обращения.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9.3. Основные средства и нематериальные активы отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога на добавленную стоимость.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишX. СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ОТНОСИМОГО В ЗАЧЕТ, И ПОРЯДОК ЗАЧЕТА
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10.1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащая уплате по полученным счетам-фактурам за фактически поступившие (приобретенные) товары (работы, услуги), в том числе по импортированным, относимым на затраты производства (обращения) облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке в течение отчетного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПо импортированным товарам (работам, услугам) основанием для зачета являются грузовая таможенная декларация (акты выполненных работ, оказанных услуг) и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10.2. Не подлежит зачету сумма налога:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым предприятиями, освобожденными от налога на добавленную стоимость, а также производящими товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) по приобретенным товарам (работам, услугам), не связанным с предпринимательской деятельностью налогоплательщика.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) по приобретенным основным средствам и нематериальным активам;
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10.3. В случае, когда предприятие имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на облагаемые поставки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ исключение этого порядка предприятия коммунального хозяйства, независимо от оказываемых коммунальных услуг населению или предприятиям-потребителям, производят уплату налога на добавленную стоимость только при положительном сальдо, то есть в случае превышения поступлений налога на добавленную стоимость за оказанные услуги над суммой уплаченного поставщикам налога за использованные материальные ресурсы в целом по всей деятельности. При этом эти предприятия сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную поставщикам за материальные ресурсы, использованные при оказании услуг населению, на издержки производства не относят, а принимают к зачету.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае образования в целом по предприятию отрицательного сальдо по налогу на добавленную стоимость, оно относится на затраты по производству и поставке коммунальных услуг следующего отчетного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10.4. Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога на добавленную стоимость, относится в зачет, над суммой начисленного налога, то указанное превышение засчитывается в периоде, следующим за отчетным.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае, если предприятие по итогам отчетного года имеет превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за этот отчетный период, то данное превышение (отрицательное сальдо) по письменному заявлению предприятия засчитывается в счет уплаты по другим видам налогов.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXI. СЧЕТА-ФАКТУРЫ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11.1. Предприятия, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие услуги, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, а также предприятия, имеющие льготы по налогу на добавленную стоимость, обязаны выписывать лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру по форме согласно приложению № 3 к настоящей Инструкции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчета-фактуры также выписывают малые предприятия, перешедшие на уплату единого налога и предприятия оптовой торговли, являющиеся плательщиками налога на валовый доход.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри этом эти предприятия сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11.2. Счета-фактуры выписываются не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11.3. Счет-фактура составляется предприятием-поставщиком (подрядчиком, исполнителем) на имя предприятия-покупателя (заказчика) не менее чем в двух экземплярах, первый из которых не позднее даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) представляется поставщиком покупателю и дает право покупателю на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном в разделе X настоящей Инструкции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВторой экземпляр счета-фактуры остается у поставщика.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11.4. Счета-фактуры подлежат обязательному учету в книгах регистрации поступления и выставления счетов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11.5. Счетом-фактурой по импортированным товарам (работам, услугам) являются грузовая таможенная декларация (акт выполненных работ, оказанных услуг) и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11.6. Счетом-фактурой при реализации товаров (работ, услуг) предприятиями, оказывающими платные услуги (работы) непосредственно населению, является кассовый чек или другие документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнение работ).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11.7. По предприятиям, осуществляющим бесперебойные поставки своей продукции, счета-фактуры составляются одновременно с оформлением счета потребителям, но не реже 1 раза в месяц. При этом составление счетов-фактур производится в том отчетном периоде, в котором состоялась реализация продукции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXII. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12.1. Предприятия расчеты по налогу на добавленную стоимость представляют в органы государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации ежемесячно нарастающим итогом по утвержденной форме (согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции), не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12.2. Предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость не позднее дня, установленного для сдачи расчетов по налогу на добавленную стоимость на основании фактического оборота по реализации за соответствующий период (месяц) в соответствии с пунктом 12.1.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12.3. Предприятия, у которых сумма платежа по налогу за истекший месяц превысила пятидесятикратный размер минимальный заработной платы, уплачивают декадные платежи (15, 25 и 5 числа следующего месяца) в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету, с последующим перерасчетом до 15 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае, когда сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по расчету окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12.4. Если предприятия осуществляют нестабильное производство продукции (работ, услуг) или у предприятия отсутствует облагаемый оборот в следующем отчетном периоде, то до первого срока начисления декадных платежей они должны письменно оповестить об этом орган государственной налоговой службы.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае снижения предполагаемого оборота в следующем отчетном периоде начисление платежей производится исходя из заявленного оборота и предполагаемой суммы налога.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12.5. Вновь созданные предприятия, а также предприятия, которые ранее не являлись плательщиками, уплачивают налог за первый месяц деятельности, исходя их фактического оборота. В последующие месяцы деятельности налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12.6. В случае уплаты предприятием излишних сумм налогов и сборов при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам эти суммы возвращаются предприятию в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13.1. Предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13.2. Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О налоговой службе» и другими законодательными актами Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНастоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1998 года.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишС вводом в действие настоящей Инструкции утрачивает силу Инструкция Министерства финансов и Главного государственного налогового управления Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 15 января 1993 года № 9/16 и все ранее данные разъяснения по ней.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗаместитель министра финансов Э. ГАДОЕВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПервый Заместитель председателя М. КУРАЛОВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПЕРЕЧЕНЬ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишэкспортных сырьевых товаров, на которые не распространяются льготы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
№ |
Наименование товара |
Код по ТН ВЭД |
| 1. | Цветные металлы, прокат цветных металлов, лом и отходы цветных металлов |
2805, 7401-7411, 7413, 7501-7506, 7601-7615, 7801-7804, 7901-7905, 8001-8005, 8103-8112 (за исключением 76120900) |
| 2. | Прокат черных металлов, лом и отходы черных металлов |
7201-7229, 7301-7306, (за исключением 721420000, 771621000, 721450990) |
| 3. | Драгоценные металлы |
7106, 7108, 7110, 7112 |
| 4. | Нефть сырая, газ природный |
2709, 2711 |
| 5. | Волокно хлопковое, линт хлопковый |
5201, 5203, 140420000 |
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПЕРЕЧЕНЬ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсоциально значимых продовольственных товаров, ставка налога на добавленную стоимость на которые установлена в размере 10 процентов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
№ |
Наименование товара |
Код по ТН ВЭД |
|
1. |
Мука |
1101 00 000, 1102, из 1106 10 000 — мука из сушеных бобовых овощей, |
|
2. |
Хлеб |
из 1905 — хлеб |
|
3. |
Мясо |
0201, 0202, 0203, 0204, 0205 00 000, 0206 10 910, 0206 10 950, 0206 21 000, |
|
4. |
Молоко и молочные продукты |
0401, 0402, 0403, 0404, из 0406 — творог. |
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСЧЕТ-ФАКТУРА
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш№ ____________
от «____» _______________ 199__ года
к товарно-отгрузочным документам № ________
от «____» _______________ года
от «____» _______________ 199__ года
к товарно-отгрузочным документам № ________
от «____» _______________ года
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | |
| Поставщик_________________________ Адрес______________________________ ___________________________________ Телефон____________________________ Расчетный счет №___________________ в__________________________________ город______________________________ Идентификационный номер поставщика (ИНН) _____________________________ ___________________________________ |
| Покупатель_________________________ Адрес______________________________ ___________________________________ Телефон____________________________ Расчетный счет №___________________ в__________________________________ город______________________________ Идентификационный номер покупателя (ИНН) _____________________________ ___________________________________ |
| |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | | | | |
|
Наименование товаров (работ, услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена |
Стоимость поставки |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС | |
|
ставка |
сумма | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Всего к оплате | | | | | |||
| Руководитель________________ Главный бухгалтер________________ М. П. |
| | |||||
Товар отпустил______________________ (подпись ответственного лица от поставщика) |
| ||||||
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПорядок
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзаполнения счета-фактуры
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ счете-фактуре необходимо указать номер и дату товарно-отгрузочных документов, к которым прилагается счет-фактура.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри заполнении табличной формы следует отметить следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв графе 1 — наименование товаров (работ, услуг);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв графе 2 — принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т. д.);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв графе 3 — количество отгружаемого по счету товара, исходя из принятых по нему единиц измерения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв графе 4 — цена товара по договору (контракту) на единицу измерения без НДС;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв графе 5 — стоимость за все количество данного наименования товара без НДС (гр. 3 х гр. 4),
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишесли счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС, и графы 2, 3, 4 не заполняются;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв графе 6 — ставка налога на добавленную стоимость (20, 10 или 0 процентов). В случае, если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв графе 7 — сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишМалые предприятия, перешедшие на уплату единого налога и предприятия оптовой торговли, уплачивающие налог на валовый доход в графах 6 и 7 сумма налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «Без налога на добавленную стоимость».
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредприятия, которые выписывают счет-фактуру по продукции (работам, услугам), на которые установлена единая ставка налога, графу 6 «ставка налога» не заполняют, а ставку налога указывают над графой «сумма налога».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ графе 8 указывается стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым или облагаемым по нулевой ставке — без НДС).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПо счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | |
| В ______________________ Государственную налоговую инспекцию ___________________ _______________________________________ (полное наименование предприятия) Фамилия ответственного лица (исполнителя) _______________________________________ тел.:______________ факс:________________ |
Штамп или отметка |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | |
|
РАСЧЕТ | |||
|
Показатели |
Оборот |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. Стоимость приобретенного сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, работ, услуг, которые включаются в издержки производства и обращения для целей налогооблагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке |
| | |
| 2. Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) — всего |
| | |
| из них — необлагаемых налогом на добавленную стоимость |
| | |
| — облагаемых по нулевой ставке | | | |
| — облагаемых налогом на добавленную стоимость по действующим ставкам |
| | |
| 3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по расчету (стр. 2 - стр. 1) |
| | |
| 4. Сумма авансовых платежей, уплаченная в бюджет за отчетный месяц |
| | |
| 5. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по предыдущему расчету (стр. 3 предыдущего расчета) |
| | |
| 6. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая: |
| | |
| а) к доплате | | | |
| б) к уменьшению | | | |
|
|
| | |
| Руководитель Главный бухгалтер |
(подпись) (подпись) |
| |
Отметки и замечания инспектора: |
| | |
| В результате предварительной проверки внесены следующие исправления: _____________________________________________________________________________ | |||
| «___»_____________________________ 199__ г. (дата предварительной проверки) |
| | |
| Инспектор | (подпись) | | |
| Справка инспектора по учету: По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено: _______________________________________________________________________ сумов. «___»______________________ 199__ г. | |||
Инспектор по учету |
(подпись) |
| |
См. последующую редакцию.