В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и постановлением Президента Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 г. № ПП-1024 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2008 г., № 52, ст. 515) Министерство финансов, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:

1. Утвердить прилагаемое Временное положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения базового размера единого социального платежа.

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечению десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящее Временное положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и постановлением Президента Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 г. № ПП-1024 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2008 г., № 52, ст. 515) определяет порядок исчисления и уплаты хозяйствующими субъектами единого социального платежа (далее — ЕСП), с учетом введения базового размера ЕСП.

Настоящее Временное положение не распространяется на юридические лица, для которых в соответствие с законодательством предусмотрена пониженная ставка единого социального платежа, бюджетные организации и некоммерческие организации.

1. С 1 января 2009 года плательщики ЕСП начисляют ЕСП в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, по ставке 24 процента, но не менее:

одной минимальной заработной платы в месяц на каждого работника, за исключением фермерских хозяйств;

50 процентов от минимальной заработной платы в месяц на каждого работника для фермерских хозяйств.

Сумма начисленного ЕСП вычитается в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Республики Узбекистан при определении налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль, за исключением случая, предусмотренного в пункте 13 настоящего Временного положения.

2. В целях применения настоящего Временного положения к работникам относятся физические лица, работающие по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

3. Плательщики ЕСП, исходя из фактически отработанных дней всеми работниками за отчетный месяц и установленных в пункте 1 настоящего Временного положения нормативов, определяют базовый размер ЕСП в целом по предприятию.

4. Базовый размер ЕСП определяется по следующей формуле:

БР_есп — базовый размер ЕСП за месяц;

K — количество фактически отработанных дней (независимо от отработанных часов в день) всеми работниками за месяц, но не более количества рабочих дней за месяц, установленного на предприятии. К фактически отработанным дням работников также относятся дни, приходящиеся на ежегодный трудовой отпуск и на отпуска, предоставляемые с сохранением заработной платы. При исчислении отработанных дней работников за месяц не включаются отработанные дни, приходящиеся на:

инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках, по которым ЕСП исчисляется по пониженным ставкам;

надомников (до истечения льготы по ЕСП);

индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы (оказывающих услуги) по договорам гражданско-правового характера;

n — количество рабочих дней за месяц, установленное на предприятии;

N — норматив ЕСП на одного работника за месяц (одна минимальная заработная плата, а для фермерских хозяйств 50% от установленной минимальной заработной платы). В случае, если размер минимальной заработной платы меняется не с 1 числа месяца, то за месяц применяется среднемесячная величина минимальной заработной платы.

5. Базовый размер ЕСП исчисляется ежемесячно. Для исчисления базового размера ЕСП за отчетный период суммируется величина базового размера ЕСП за каждый месяц отчетного периода.

6. Если сумма ЕСП, исчисленная в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, ниже базового размера ЕСП, то единый социальный платеж, подлежащий уплате, равен сумме базового размера ЕСП.

7. В случае, если сумма фактического ЕСП, исчисленная в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, выше базового размера ЕСП или равна ему, то ЕСП подлежит уплате в размере фактически начисленной суммы.

8. К расчету ЕСП плательщики, за исключением фермерских хозяйств, представляют справку-расчет базового размера ЕСП по форме согласно приложениям №№ 1 и 2 к настоящему Временному положению. Фермерские хозяйства представляют к расчету ЕСП за квартал справку-расчет базового размера ЕСП по форме согласно приложению № 2 к настоящему Временному положению независимо от того, являются ли они микрофирмой, малым предприятием или нет.

9. В форме налоговой отчетности по единому социальному платежу, страховым взносам граждан и обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный фонд, исходя из представленной справки-расчета, в форму расчета ЕСП вводятся следующие строки:

«051» — Базовый размер ЕСП за отчетный период. Данная строка заполняется только по графе 3;

«052» — Подлежит уплате за отчетный период.

В случае, если строка «050» графы 3 расчета ЕСП больше или равна строке «051» графы 3, то в строке «052» графы 3 указывается сумма ЕСП из строки «050»;

если сумма строки «050» графы 3 меньше суммы строки «051» графы 3, то в строке «052»графы 3 указывается сумма строки «051»графы 3.

В строку «052» графы 4 переносится значение строки «050» графы 4.

В строку «060» переносится значение строки «052» предыдущего расчета ЕСП

10. Условные примеры расчета единого социального платежа исходя из базового размера ЕСП приведены в приложении № 3 к настоящему Временному положению.

11. Плательщики несут ответственность за правильность исчисления ЕСП, с учетом требований настоящего Временного положения и своевременность его уплаты в соответствии с действующим законодательством.

12. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСП в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

13. В случае установления фактов нарушения порядка исчисления ЕСП, предусмотренного настоящим Временным положением, органы государственной налоговой службы доначисляют ЕСП, исходя из базового размера ЕСП с учетом начисления пени в соответствии с законодательством. При этом доначисленная сумма ЕСП органами государственной налоговой службы взимается за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика, и не подлежит вычету из налогооблагаемой прибыли при исчислении налога на прибыль.

14. Настоящее Временное положение действует до 1 января 2010 года.

Пример 1. На торговом предприятии работают 8 человек. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя. В соответствии с расчетом рабочего времени, определяемым Министерством труда и социальной защиты населения, в январе 2009 года количество рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе составляет 21 день. Минимальная заработная плата, установленная за январь 2009 года, составляет 28 040 сум. За январь начислена заработная плата:

Общее количество отработанных дней всеми работниками за месяц составит:

К = 21 + 21 + 11 + 21 + 14 + 15 + 21 + 21 = 145.

В соответствии с установленной формулой сумма базового размера ЕСП (БР_есп) = 145/21 * 28 040 сум = 193 610 сум.

Так как фактически начисленная сумма ЕСП больше, чем базовый размер ЕСП (333 600 сум > 193 610 сум), в строке «Подлежит уплате за отчетный период» Расчета ЕСП указывается сумма 333 600 сум.

Пример 2. На производственном предприятии работают 9 человек. На предприятии установлена 6-дневная рабочая неделя. В соответствии с расчетом рабочего времени, определяемым Министерством труда и социальной защиты населения, в январе 2009 года количество рабочих дней при 6-дневной рабочей неделе составляет 26 дней. За январь начислена заработная плата:

Общее количество отработанных дней всеми работниками за месяц составит:

К = 26 + 15 + 26 + 16 + 26 + 11 + 15 + 26 + 26 = 187.

В соответствии с установленной формулой сумма базового размера ЕСП (БР_есп ) = 187/26 * 28 040 сум = 201 672 сум.

Таким образом, фактически начисленная сумма ЕСП меньше, чем базовый размер ЕСП (162 000 сум < 201 672 сум), соответственно в строке «Подлежит уплате за отчетный период» расчета ЕСП указывается сумма 201 672 сум.