Плательщиками подоходного налога в Республике Узбекистан являются граждане Республики Узбекистан и других союзных республик, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые — «граждане»), как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Республике Узбекистан.

К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Республике Узбекистан, относятся граждане, находящиеся в Республике Узбекистан более 183 дней в календарном году.

1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Республике Узбекистан, являются доходы в денежной или натуральной форме, полученные как на территории Республики Узбекистан, так и за пределами Республики Узбекистан.

Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в Республике Узбекистан, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников в Республике Узбекистан.

2. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях или иностранной валюте, покупаемой Центральным Банком Республики Узбекистан. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка Республики Узбекистан на дату исчисления налога.

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой гражданам из средств благотворительных и экологических фондов;

б) алименты;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, включая высшие и средние духовные учебные заведения, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте «а» настоящего пункта;

г) выплаты учащимся профессионально-технических училищ, производимые этими училищами, за выполняемые учащимися работы;

д) пенсии, а также доплаты к пенсии;

е) суммы, получаемые гражданами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

з) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от советских государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу;

и) суммы, получаемые от продажи имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, кроме доходов от продажи этого имущества при осуществлении предпринимательской и иной деятельности;

к) суммы доходов лиц от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрии, рыбы, птицы и других, как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде, продукции пчеловодства, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде. Наличие у гражданина личного подсобного хозяйства подтверждается справкой местного органа власти;

л) суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

м) выигрыши по облигациям государственных займов СССР, Республики Узбекистан и по лотереям;

н) суммы, получаемые гражданами по страхованию за исключением тех случаев, когда страховые взносы по страхованию осуществляются за счет средств предприятий, учреждений и организаций;

о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и по государственным казначейским обязательствам СССР;

п) суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;

р) суммы стоимости получаемых от предприятий, учреждений и организаций подарков (вещевых премий) в размере до трехкратного месячного размера необлагаемого минимума в год включительно, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных, всесоюзных и республиканских конкурсах и соревнования;

с) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений правительств СССР, Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан независимо от размера выплачиваемой суммы; суммы материальной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой в других случаях, в том числе в связи с реформой розничных цен (кроме указанных в подпункте «а» настоящего пункта), — в пределах до шестикратного месячного размера необлагаемого минимума в год включительно;

т) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций, именных жилищных облигаций «Ташжилсбербанка» и на погашение кредитов, выданных на эти цели, а также дивиденты, полученные по акциям и направляемые на приобретение акций акционерного общества или предприятий, от которых получены дивиденты. При продаже указанного имущества доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях;

у) доходы членов артелей старателей, получаемые за работы, связанные со старательской деятельностью по добыче золота;

ф) компенсационные выплаты в денежной и натуральной формах, выплачиваемые всем категориям граждан в связи с повышением розничных цен в размерах, устанавливаемых законодательством Союза ССР и Республики Узбекистан, а также другие компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством СССР и Республики Узбекистан, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении;

х) сумма дохода, в том числе валютная выручка, полученная физическим лицом — патентовладельцем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве или от продажи на них лицензий, а также лицензиатом от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:

изобретения по патенту — в течение 5 лет;

изобретения по предварительному патенту — в течение 3 лет;

промышленного образца по патенту — в течение 3 лет;

промышленного образца по предварительному патенту — в течение 2 лет;

полезной модели по свидетельству — в течение 2 лет.

ц) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников.

К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты инвалидам путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.

2. Подлежащий налогообложению доход уменьшается на:

а) суммы, перечисляемые по заявлениям граждан из причитающихся им к выплате предприятиями, учреждениями и организациями доходов в благотворительные и экологические фонды, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета;

б) суммы взносов на перечисленные в подпункте «а» настоящего пункта цели, производимые гражданами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, в размерах не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год.

1. От уплаты налога освобождаются полностью:

а) рабочие, служащие и другие граждане, получающие заработную плату и другие виды денежного вознаграждения, облагаемые по месту основной работы (службы, учебы) и не превышающие установленный законодательством Республики Узбекистан необлагаемый минимум в год;

б) граждане — по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, объектов интеллектуальной собственности, не превышающим необлагаемый минимум, установленный законодательством Республики Узбекистан в год, при отсутствии у этих граждан места основной работы;

в) граждане — по доходам, получаемым от всех видов предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельности, крестьянского (фермерского) хозяйства, а также от субъектов предпринимательства, не превышающим в год необлагаемый минимум, установленный законодательством Республики Узбекистан при отсутствии у этих граждан места основной работы;

г) члены крестьянских хозяйств в течение двух лет, начиная с года образования (регистрации) крестьянского хозяйства — по доходам, получаемым от этого хозяйства;

е) военнослужащие действительной срочной военной службы и призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные — по денежному довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы либо за время пребывания на учебных или поверочных сборах;

ж) лица рядового и начальствующего состава таможенной службы — по всем выплатам, получаемым ими в связи с исполнением служебных обязанностей.

2. Освобождаются от уплаты налога по всем получаемым доходам в размере четырехкратного необлагаемого минимума:

а) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, — по всем получаемым ими доходам;

б) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, ветераны трудового фронта периода Великой Отечественной войны и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей, — по всем получаемым ими доходам;

в) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей, — по всем получаемым ими доходам;

г) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп по зрению — по всем получаемым ими доходам;

д) матери-героини, женщины, имеющие десять и более детей— по всем получаемым ими доходам;

е) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года, — по всем получаемым ими доходам;

ж) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении других обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, — по всем получаемым ими доходам;

з) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента советских войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, — по всем получаемым ими доходам;

и) члены студенческих трудовых отрядов — по доходам от выполненных работ по договорам, заключенным на основании доверенности штабов студенческих строительных отрядов;

к) граждане, направленные предприятиями, учреждениями, организациями и учебными заведениями на сельскохозяйственные работы, — по доходам, полученным за выполнение этих работ;

л) следующие граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы, — по всем получаемым ими доходам;

граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствием аварии на чернобыльской АЭС, а также инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой, из числа:

лиц (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий аварии в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;

военнослужащих — офицерского состава, прапорщиков, мичманов, военнослужащих сверхсрочной службы, военнослужащих-женщин, сержантского и рядового состава, находящегося на действительной срочной службе в Вооруженных Силах СССР, войсках и органах Комитета государственной безопасности СССР, формированиях, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ в зоне отчуждения, связанных с ликвидацией последствий указанной аварии;

лиц, эвакуированных (выехавших в добровольном порядке) в 1986 году из зоны отчуждения, а также проживающих (проживавших) с 26 апреля 1986 года в зоне отселения и в зоне проживания с правом отселения;

лица (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

военнослужащие, перечисленные в пятом абзаце настоящего подпункта, и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в 1986-1987 годах к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий указанной аварии, независимо от места дислокации и выполняемых работ;

лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения;

м) проживающие в сельской местности мужчины, достигшие 60 лет, и женщины, достигшие 55 лет, хозяйства которых освобождены от уплаты сельскохозяйственного или земельного налога, — по доходам от предпринимательской деятельности, осуществляемой как индивидуально, так и в составе коллективов предпринимателей.

3. Сумма налога понижается:

а) для инвалидов I и II групп, кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, — на 50-процентов по всем получаемым ими доходам;

б) для лиц офицерского состава, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы, а также лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел — по суммам денежного довольствия в порядке и размерах, устанавливаемых Кабинетом Министров СССР;

в) для одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет, — на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;

г) для вдов и вдовцов, имеющих двух и более детей до 16 лет и не получающих пенсию по случаю потери кормильца, — на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;

д) для одного из родителей, воспитывающего проживающего с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода, — на 30 процентов по всем получаемым им доходам.

4. При наличии у гражданина права на льготы по налогу по нескольким основаниям ему предоставляется одна из них, наибольшая по размеру.

5. Исполнительные комитеты местных Советов народных депутатов имеют право с учетом материального положения освобождать отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков размеры налога.

6. Права граждан на льготы, перечисленные в настоящей статье Закона, подтверждаются документами, перечень которых определяется Министерством финансов Республики Узбекистан, в установленном порядке.

Право граждан на льготы возникает с момента предоставления соответствующих документов.

7. От уплаты подоходного налога полностью освобождаются также:

а) главы и члены персонала дипломатических представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранги; члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам кроме доходов, извлекаемых из источников Республики Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) члены административно-технического персонала дипломатических представительств иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) лица, входящие в состав обслуживающего персонала указанных представительств, не являющиеся гражданами Республики Узбекистан или не проживающие постоянно в Республике Узбекистан, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) домашние работники сотрудников дипломатических представительств иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают постоянно в Республике Узбекистан, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

д) должностные лица международных неправительственных организаций по доходам, полученным ими в этих организациях.

Доходы, полученный за границей лицами с постоянным местожительством в Республике Узбекистан, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Узбекистан.

Суммы подоходных налогов, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств лицами с постоянным местожительством в Республике Узбекистан — плательщиками подоходного налога в Республике Узбекистан, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике Узбекистан. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Узбекистан.

Если международным договором СССР или договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Республики Узбекистан по налогообложению, то применяются правила международного договора.

В соответствии с положениями настоящей главы Закона привлекаются к уплате налога:

а) рабочие, служащие и другие граждане — по суммам заработной платы, премиям и любым другим доходам, получаемым от предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности;

б) граждане — по доходам от предпринимательской деятельности, а также лица, заключившие договор с субъектами предпринимательства об использовании их труда;

в) граждане — по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также использование объектов интеллектуальной собственности;

г) граждане — по всем другим доходам, не перечисленным в пунктах «а - в» настоящей статьи Закона.

1. С сумм заработка, вознаграждений и других доходов граждан налог взимается в следующих размерах:

Предоставить Кабинету Министров при Президенте Республики Узбекистан право в исключительных случаях устанавливать льготные ставки налогообложения для отдельных категорий граждан, работающих на производствах с особо вредными условиями труда, но не ниже 12 процентов.

2. При исчислении подоходного налога с рабочих и служащих по месту основной работы, а также с граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, и с работников науки, литературы и искусства из облагаемого налогом дохода исключаются не облагаемый налогом минимум заработной платы и другие доходы в порядке, предусмотренном подпунктами «а», «б» и «в» пункта 1 статьи 4 настоящего Закона.

В состав облагаемого налогом дохода не включаются:

а) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством;

б) компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренные действующим законодательством СССР и Республики Узбекистан, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

в) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;

г) стоимость натурального довольствия, предусмотренного соответствующими решениями Кабинета Министров СССР и Кабинета Министров при Президенте Республики Узбекистан, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

д) расходы, связанные с получением (извлечением) доходов от творческой, предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельности.

В состав расходов, связанных с извлечением этих доходов, включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендная плата, патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.

С сумм, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых по установленным законодательством СССР и Республики Узбекистан за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями коэффициентам (районным за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах), и с сумм надбавок за стаж работы в указанных местностях налог взимается по ставке 12 процентов.

Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых предприятий и организаций, в том числе суммы доходов, начисляемые гражданам в связи с реализацией имущества таких предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того года, в котором эти доходы выплачиваются, без распределения по годам.

Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы облагаемого совокупного дохода с зачетом ранее удержанной суммы налога.

По окончании года производится перерасчет налога, исходя из сумм, составляющий совокупный доход граждан (в полных рублях), за календарный год.

При изменении в течение года места работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится, исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаются справкой.

1. Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей статьей закона, подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые гражданами одновременно с доходами по основному месту работы (службы, учебы).

2. С доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налог исчисляется и удерживается в порядке, установленном статьями 12 и 16 настоящего Закона, а с доходов от предпринимательской деятельности — в порядке, предусмотренном статьей 15 настоящего Закона.

При этом исключение из доходов у граждан суммы установленного Законом месячного размера необлагаемого минимума не производится.

Граждане могут в течение года самостоятельно производить расчет налога, исходя из совокупного облагаемого годового дохода, и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

Предприятия, учреждения, организации и граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты доходов, обязаны ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченного лицам за истекший год дохода и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянного места жительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых гражданами декларации о полученных ими за год доходах.

При выплате гражданину предприятиями, учреждениями и организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам объектов интеллектуальной собственности, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Республики Узбекистан.

3. При наличии договора на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства вознаграждения, выплачиваемые за счет этого договора авансом, при окончательном расчете суммируются и распределяются для целей налогообложения на число лет действия договора.

При отсутствии такого договора, если сумма вознаграждения за создание или первое издание произведения превышает 12-кратный месячный размер минимальной заработной платы, эта сумма распределяется по заявлению плательщика на 3 года.

1. Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется гражданами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

От представления декларации освобождаются граждане, уплачивающие налог в соответствии со статьей 12 настоящего Закона.

В случае появления в течение года источников доходов, указанных в статье 15 настоящего Закона, граждане подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников. В декларации указываются размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

В случае прекращения существования источника дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.

В декларации граждане указывают все полученные ими доходы за год, источник их получения и суммы начисленного и уплаченного налога.

Данные о полученных доходах, налогообложение которых предусмотрено в статьях 12, 13 и 15 настоящего Закона, отражаются в декларациях отдельно.

2. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам, предусмотренным в статье 8 настоящего Закона.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, перечисленными в течение года, подлежит к уплате гражданами или возврату им налоговыми органами не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года — в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.

1. В порядке, предусмотренном в настоящей статье Закона, привлекаются к уплате налога граждане, занимающиеся всеми видами предпринимательской, индивидуальной трудовой и иной деятельности; граждане с постоянным местожительством в Республике Узбекистан, получающие доходы за границей или из-за границы, кроме сумм авторских вознаграждений и выплат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей; все другие доходы граждан, не перечисленные в статьях 12, 13 и 14 настоящего Закона.

2. Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.

3. Налог начисляется по общему годовому доходу от всех видов предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельности.

Налогообложение производится налоговыми органами по месту постоянного жительства плательщика, а если деятельность осуществляется в другом месте, то по месту осуществления деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства плательщика о размерах дохода и налога.

С доходов лиц, занимающихся отдельными видами индивидуальной деятельности по списку, определяемому Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан, подоходный налог взимается в фиксированных размерах, определяемых местными органами власти.

4. Налог с доходов, указанных в настоящей статье Закона и выплачиваемых предприятиями, учреждениями и организациями, исчисляется ими по ставкам пункта 1 статьи 8 настоящего Закона. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей суммы выплат, произведенных в текущем году по данному месту выплаты.

5. Налог уплачивается в следующем порядке:

а) в каждом квартале плательщики вносят 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, — по 25 процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по предположительному доходу за текущий год.

В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм налога по не наступившим срокам уплаты налога;

б) по истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с плательщиков или возврату им не позднее 15 марта следующего года, а по прекращении существования источника дохода — в 15-дневный срок.

6. Налогообложение плательщиков, указанный в настоящей статье Закона, осуществляется на основании:

а) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение года доходах, представляемых к 15 января следующего года.

При возникновении источника дохода в течение года граждане подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, в которой указывают размер фактического дохода за первый месяц деятельности и размер предположительного дохода до конца текущего года.

При прекращении существования источника дохода декларация подается в 5-дневный срок со дня превращения;

б) материалов производимых налоговыми органами обследований деятельности граждан и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

7. Налог уплачивается в следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября.

8. Доходы каждого из членов семьи и других лиц, совместно ведущих трудовое хозяйство и владеющих имуществом на основе общей долевой собственности, определяются по их соглашению, о чем указывается в представляемой налоговому органу декларации о доходах.

9. Предприятия, учреждения и организации, производящие выплаты гражданам, занимающимся предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельностью, обязаны ежемесячно представлять налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о суммах, выплаченных ими гражданам. Эти сведения налоговые органы по месту нахождения предприятий, учреждений и организаций, выплативших доходы, пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства получателей доходов для учета в целях правильного и полного налогообложения.

10. Подоходный налог с граждан, заключивших договор с субъектами предпринимательства об использовании их труда, удерживается при выплате заработка этим гражданам. Налог удерживается по ставкам пункта 1 статьи 8 настоящего Закона.

Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока платежа, указанного в пункте 7 настоящей статьи.

Кабинет Министров Республики Узбекистан имеет право вносить изменения в порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

1. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением в учреждениях банков средств на выплату причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы начисленного налога.

Организации, выплачивающие заработную плату из выручки от реализации продукции и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждение банка на следующий день после выплаты заработной платы.

2. Запрещается уплата налога с заработков граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций.

В порядке и размерах, указанных в настоящей главе Закона, привлекаются к уплате налога гражданин или граждане, совместно ведущие крестьянское хозяйство, то есть хозяйство, занятое выращиванием, производством и переработкой сельскохозяйственной продукции в сельской местности.

Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.

В состав расходов, связанных с извлечением доходов, включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендная плата, патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.

1. Граждане, указанные в статье 17 настоящего Закона, в течение года самостоятельно уплачивают в бюджет налог в размере 10 процентов от месячной выручки в срок до 10 числа месяца, следующего за месяцем получения выручки от реализации сельскохозяйственной продукции или оказания услуг. Налог вносится от общей суммы выручки по поручению членов крестьянского хозяйства одним из них.

Окончательная сумма налога за год определяется налоговым органом на основании декларации о фактически полученном годовом доходе, представляемой к 1 марта следующего года. При этом размер подлежащего налогообложению годового дохода каждого члена крестьянского хозяйства определяется по соглашению между ними, о чем сообщается в этой декларации.

Доплата налога, а в соответствующих случаях возврат излишне внесенных в течение года сумм налога производятся не позднее 1 апреля следующего года.

2. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об использовании их труда в крестьянском хозяйстве, удерживается при выплате этим гражданам заработка членом крестьянского хозяйства, с которым заключен договор. Налог удерживается по ставкам пункта 1 статьи 8 настоящего Закона. Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока авансовой уплаты налога от месячной выручки.

1. Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без гражданства (именуемых далее «иностранные физические лица») определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан Республики Узбекистан. При определении облагаемого дохода иностранных физических лиц в него включаются также:

а) сумма надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в СССР;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов по обучению детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщиков в отпуск и на аналогичные цели.

2. В состав облагаемого налогом дохода не включаются:

а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в Пенсионный фонд при Министерстве социального обеспечения Республики Узбекистан;

б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

в) суммы командировочных расходов.

Доходы иностранных физических лиц, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Республике Узбекистан, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством Республики Узбекистан для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан Республики Узбекистан.

Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в размерах, предусмотренных пунктом 1 статьи 8 настоящего Закона.

1. Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное местожительство в Республике Узбекистан и получающие доходы из источников вне Республики Узбекистан, представляют декларации о доходах в порядке, установленном в настоящей статье.

Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное местожительство в Республике Узбекистан и получающие доходы, налогообложение которых регулируется главами II-III настоящего Закона, представляют декларации о доходах в порядке, установленном в соответствующих главах.

2. Декларация о фактически полученных доходах представляется до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту осуществления деятельности или проживания иностранного физического лица.

Декларация о предполагаемых доходах в текущем году подается иностранным физическим лицом, рассматриваемым как имеющее постоянное местожительство в Республике Узбекистан, в течение месяца со дня приезда в Республику Узбекистан.

При прекращении в течение календарного года деятельности и выезде иностранного физического лица из Республики Узбекистан декларация о фактически полученных доходах должна быть подана не позднее чем за месяц до отъезда.

3. Подоходный налог с доходов иностранных физических лиц, облагаемых на основании деклараций о доходах, исчисляется налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика в Республике Узбекистан. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.

На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате в размере 75 процентов его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактических доходах.

Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными долями — к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщика возвращается или засчитывается ему в счет будущих платежей.

4. Взимание подоходного налога с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Республики Узбекистан, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

Указания по применению настоящего пункта даются Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с Министерством иностранных дел Республики Узбекистан.

С доходов из источников в Республике Узбекистан (кроме доходов, указанных в пункте «а» статьи 7 настоящего Закона), получаемых лицами не имеющими постоянного местожительства в Республике Узбекистан, налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20 процентов. Указанная ставка налога применяется, если иное не вытекает из положений, предусмотренных статьей 6 и пунктом 4 статьи 21 настоящего Закона.

С доходов, указанных в пункте «а» статьи 7 настоящего Закона, налог удерживается по приведенным в них ставкам.

1. Граждане, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящим Законом, обязаны:

а) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах по формам, устанавливаемым Министерством финансов Республики Узбекистан, и другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных, а также учитывать доходы, подлежащие налогообложению и расходы, связанные с извлечением этих доходов;

б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогу;

в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет предъявляемые налоговыми органами суммы налога;

г) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения, которые используются для извлечения доходов.

2. Предприятия, учреждения и организации обязаны:

а) своевременно и правильно начислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и служащих и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

б) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогообложению налоговыми органами.

3. При заключении внешнеэкономических сделок не разрешается включение налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации, выплачивающие доход, берут на себя обязательства нести расходы по уплате налога за иностранных физических лиц.

Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и с других доходов граждан могут быть удержаны не более чем за год, а возврат излишне удержанных сумм налога допускается не более чем за два года до обнаруженного неправильного удержания.

С граждан, налогообложение доходов которых осуществляется по декларациям, своевременно не привлеченных к уплате налога, либо неправильно обложенных налогом, взыскание либо возврат им налога производится не более чем за два предшествующих года до обнаружения неправильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взимаются за все время уклонения.

1. Плательщикам, своевременно не представившим декларации о доходах, подлежащих налогообложению, налоговые органы предъявляют извещение об уплате налогов в размере 150 процентов сумм налога, уплаченного за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления названных документов и их проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с удержанием 10 процентов от причитающейся суммы налога.

Граждане, виновные в нарушении порядка занятия индивидуальной трудовой деятельностью или занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение, а также граждане, виновные в непредставлении или в несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларацию искаженных данных, в отсутствии надлежащего учета доходов и расходов, необходимого для целей налогообложения, привлекаются руководителями налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан.

2. Сокрытие (занижение) фактически полученных доходов от налогообложения влечет полное изъятие сокрытого (заниженного) дохода и наложение штрафа в размере сокрытой (заниженной) суммы дохода, а при повторном нарушении — штрафа в удвоенном размере.

Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет пересчет суммы дохода по специальному курсу Госбанка СССР в двойном размере.

Уплата этих сумм в бюджет производится в 10-дневный срок с даты составления протокола должностными лицами налоговых органов. При отказе от уплаты этих сумм они взыскиваются в порядке, установленном положением о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.

3. Должностные лица предприятий, учреждений и организаций, виновные в неполном, несвоевременном удержании и перечислении в бюджет сумм подоходного налога, в сокрытии (занижении) доходов граждан, в отсутствии ведения или ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка, в искажении бухгалтерских отчетов, несвоевременном представлении, непредставлении или представлении по неустановленной форме документов, связанных с исчислением и уплатой налога, привлекаются руководителями налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан.

4. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет суммы налога, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются в бесспорном порядке налоговым органом с предприятия учреждения и организации, выплачивающих доходы гражданам.

5. За просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.

Жалобы на действия или распоряжения лиц, допущенные ими при взыскании налога, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены или по распоряжению которого производится взыскание. Жалобы рассматриваются и решение по ним выносится в отношении предприятий, учреждений и организаций не позднее 15-дневного срока с момента поступления жалобы, а в отношении граждан — в сроки, установленные для рассмотрения писем, заявлений и жалоб граждан.

Решения по жалобам могут быть обжалованы а месячный срок в вышестоящий налоговый орган или народный суд.

Подача жалобы не приостанавливает взыскания налога. Орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.

Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с законодательством Республики Узбекистан об административных правонарушениях.

Инструкция по применению настоящего Закона издается Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с Министерством юстиции Республики Узбекистан.