Плательщиками подоходного налога в Республике Узбекистан являются граждане Республики Узбекистан и других союзных республик, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые — «граждане»), как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Республике Узбекистан.

К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Республике Узбекистан, относятся граждане, находящиеся в Республике Узбекистан более 183 дней в календарном году.

1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Республике Узбекистан, являются доходы в денежной или натуральной форме, полученные как на территории Республики Узбекистан, так и за пределами Республики Узбекистан.

Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в Республике Узбекистан, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников в Республике Узбекистан.

2. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях или иностранной валюте, покупаемой Центральным Банком Республики Узбекистан. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка Республики Узбекистан на дату исчисления налога.

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

а) пособия по безработице в размерах, установленных законодательством СССР и Республики Узбекистан, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по уходу из-за временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой гражданам из средств Советского детского фонда им В.И. Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР и других благотворительных и экологических фондов;

б) алименты;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте «а» настоящего пункта;

г) выплаты учащимся профессионально-технических училищ, производимые этими училищами, за выполняемые учащимися работы;

д) пенсии, а также доплаты к пенсии;

е) суммы, получаемые гражданами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

з) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от советских государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу;

и) суммы, получаемые в результате продажи имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, кроме доходов от реализации продукции и другого имущества, произведенного для продажи;

к) доходы граждан от реализации продовольственной продукции личного подсобного сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы;

л) суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

м) выигрыши по облигациям государственных займов СССР, Республики Узбекистан и по лотереям;

н) суммы, получаемые гражданами по обязательному и добровольному страхованию;

о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и по государственным казначейским обязательствам СССР;

п) суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;

р) суммы стоимости получаемых от предприятий, учреждений и организаций подарков (вещевых премий) в размере до 200 рублей в год включительно, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных, всесоюзных и республиканских конкурсах и соревнования;

с) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений правительств СССР, Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан независимо от размера выплачиваемой суммы; суммы материальной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой в других случаях, в том числе в связи с реформой розничных цен (кроме указанных в подпункте «а» настоящего пункта), — в пределах до 1000 рублей в год включительно;

т) дивиденды, полученные по акциям предприятия и направленные на приобретение акций этого же предприятия;

у) доходы членов артелей старателей, получаемые за работы, связанные со старательской деятельностью по добыче золота;

ф) компенсационные выплаты в денежной и натуральной формах, выплачиваемые всем категориям граждан в связи с повышением розничных цен в размерах, устанавливаемых законодательством Союза ССР и Республики Узбекистан, а также другие компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством СССР и Республики Узбекистан, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении;

2. Подлежащий налогообложению доход уменьшается на:

а) суммы, перечисляемые по заявлениям граждан из причитающихся им к выплате предприятиями, учреждениями и организациями доходов в Советский детский фонд им. В.И. Ленина, Советский фонд мира, Советский фонд культуры, Советский фонд милосердия и здоровья, Союз обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР, экологические фонды, их республиканские, региональные и местные отделения, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;

б) суммы взносов на перечисленные в подпункте «а» настоящего пункта цели, производимые гражданами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, в размерах не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год.

1. От уплаты налога освобождаются полностью:

а) рабочие, служащие и другие граждане, получающие заработную плату и другие виды денежного вознаграждения, облагаемые по месту основной работы (службы, учебы) и не превышающие 1920 рублей в год, а в случаях работы в течение неполного года на одном предприятии, учреждении и организации — 160 рублей за каждый отработанный месяц;

б) граждане — по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов, не превышающим 1920 рублей в год, при отсутствии у этих граждан места основной работы;

в) граждане — по доходам, получаемым от всех видов предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельности, крестьянского (фермерского) хозяйства, а также от субъектов предпринимательства, не превышающим в год 1920 рублей при отсутствии у этих граждан места основной работы;

г) члены крестьянских хозяйств в течение двух лет, начиная с года образования (регистрации) крестьянского хозяйства — по доходам, получаемым от этого хозяйства;

д) члены колхозов — по доходам, получаемым ими от работы в колхозах, членами которых они состоят;

е) военнослужащие действительной срочной военной службы и призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные — по денежному довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы либо за время пребывания на учебных или поверочных сборах;

ж) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, — по всем получаемым ими доходам;

з) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, ветераны трудового фронта периода Великой Отечественной войны и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей, — по всем получаемым ими доходам;

и) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей, — по всем получаемым ими доходам;

к) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп по зрению — по всем получаемым ими доходам;

л) матери-героини — по всем получаемым ими доходам;

м) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года, — по всем получаемым ими доходам;

н) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении других обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, — по всем получаемым ими доходам;

о) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента советских войск, временно находившихся в Республике Афганистан, — по всем получаемым ими доходам;

п) члены студенческих трудовых отрядов — по доходам от выполненных работ по договорам, заключенным на основании доверенности штабов студенческих строительных отрядов;

р) граждане, направленные предприятиями, учреждениями, организациями и учебными заведениями на сельскохозяйственные работы, — по доходам, полученным за выполнение этих работ;

2. Сумма налога понижается:

а) для инвалидов I и II групп, кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, — на 50-процентов по всем получаемым ими доходам;

б) для лиц офицерского состава, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы, а также лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел — по суммам денежного довольствия в порядке и размерах, устанавливаемых Кабинетом Министров СССР;

в) для граждан, имеющих на иждивении трех и более человек, — на 30 процентов по всем доходам;

г) для одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет, — на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;

д) для вдов и вдовцов, имеющих двух и более детей до 16 лет и не получающих пенсию по случаю потери кормильца, — на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;

е) для одного из родителей, воспитывающего проживающего с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода, — на 30 процентов по всем получаемым им доходам.

3. При наличии у гражданина права на льготы по налогу по нескольким основаниям ему предоставляется одна из них, наибольшая по размеру.

4. Исполнительные комитеты местных Советов народных депутатов имеют право с учетом материального положения освобождать отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков размеры налога.

5. Права граждан на льготы, перечисленные в настоящей статье Закона, подтверждаются документами, перечень которых определяется Министерством финансов Республики Узбекистан, в установленном порядке.

Право граждан на льготы возникает с момента предоставления соответствующих документов.

6. Льготы по налогу, предусмотренные в настоящей статье, предоставляются также гражданам, осуществляющим индивидуальную трудовую деятельность на основе патента, при уплате ими платы за патент.

Доходы, полученный за границей лицами с постоянным местожительством в Республике Узбекистан, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Узбекистан.

Суммы подоходных налогов, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств лицами с постоянным местожительством в Республике Узбекистан — плательщиками подоходного налога в Республике Узбекистан, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике Узбекистан. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Узбекистан.

Если международным договором СССР или договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Республики Узбекистан по налогообложению, то применяются правила международного договора.

В соответствии с положениями настоящей главы Закона привлекаются к уплате налога:

а) рабочие, служащие и другие граждане — по суммам заработной платы, премиям и любым другим доходам, получаемым от предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности;

б) граждане — по доходам от предпринимательской деятельности, а также лица, заключившие договор с субъектами предпринимательства об использовании их труда;

в) граждане — по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

г) граждане — по всем другим доходам, не перечисленным в пунктах «а - в» настоящей статьи Закона.

1. С сумм заработков, вознаграждений и других доходов граждан (кроме сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов повторно) налог взимается в следующих размерах:

2. При исчислении подоходного налога с рабочих и служащих по месту основной работы, а также с граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, и с работников науки, литературы и искусства из облагаемого налогом дохода исключаются не облагаемый налогом минимум заработной платы и другие доходы в порядке, предусмотренном подпунктами «а», «б» и «в» пункта 1 статьи 4 настоящего Закона.

3. С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов повторно (неоднократно), налог взимается в следующих размерах:

Сумма налога понижается на 50 процентов для наследников в возрасте до 18 лет, женщин — старше 55 и мужчин — старше 60 лет.

В состав облагаемого налогом дохода не включаются:

а) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством;

б) компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренные действующим законодательством СССР и Республики Узбекистан, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

в) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;

г) стоимость натурального довольствия, предусмотренного соответствующими решениями Кабинета Министров СССР и Кабинета Министров при Президенте Республики Узбекистан, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

д) расходы, связанные с получением (извлечением) доходов от творческой, предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельности.

В состав расходов, связанных с извлечением этих доходов, включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендная плата, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.

С сумм, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых по установленным законодательством СССР и Республики Узбекистан за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями коэффициентам (районным за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах), и с сумм надбавок за стаж работы в указанных местностях налог взимается по ставке 13 процентов.

Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых предприятий и организаций, в том числе суммы доходов, начисляемые гражданам в связи с реализацией имущества таких предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того года, в котором эти доходы выплачиваются, без распределения по годам.

С заработков и других доходов в денежной и натуральной формах, выплачиваемых предприятиями, учреждениями и организациями, налог исчисляется и удерживается по месячному доходу по месту выплаты. Таблица исчисления налога с ежемесячных доходов разрабатывается Министерством финансов Республики Узбекистан. По окончании года суммы заработков и других выплат, произведенных в истекшем году.

Суммы налога, удержанные в течение года по месту выплаты заработков и других доходов, засчитываются при окончательном расчете.

1. С сумм заработка и других доходов, получаемых за работу по совместительству, от выполнения разовых работ и других выплат не по месту основной работы (службы, учебы), налог удерживается по ставкам, предусмотренным в пункте 2 статьи 8 настоящего Закона.

2. При поступлении на работу по совместительству не по месту основной работы (службы, учебы), а также при выполнении разовых и других работ, осуществляемых на основе договора подряда (кроме разовых работ кратковременного характера продолжительностью не более 5 дней с разовой оплатой труда, независимо от числа таких работ в календарном году), граждане обязаны представлять справку об основном месте работы (службы, учебы).

В случае изменения основного места работы (службы, учебы) граждане обязаны в месячный срок представить администрации предприятия, учреждения, организации, в которых работают по совместительству или выполняют работу по договору подряда, другие работы, сведения об изменении основного места работы.

3. О всех суммах, выплачиваемых за работу по совместительству не по месту основной работы (службы, учебы), за разовые и другие работы, осуществляемые на основе договора подряда, и удерживаемых с этих выплат суммах налога, предприятия, учреждения и организации, осуществляемые на основе налога, предприятия, учреждения и организации, осуществляющие такие выплаты, обязаны не позднее 1 февраля следующего года сообщить по месту основной работы (службы, учебы) получателя дохода. По получении такого сообщения бухгалтерия по месту основной работы (службы, учебы) обязана сделать перерасчет налога за прошлый год с учетом общего совокупного заработка (дохода) от основного места работы (службы, учебы) и не по месту основной работы по ставкам, предусмотренным в статье 8 настоящего Закона.

В зависимости от результатов перерасчета с гражданина взыскивается сумма дополнительно исчисленного налога или возвращается излишне удержанная сумма. Взыскание дополнительно исчисленного налога производится в течение трех месяцев, а возврат излишне удержанных сумм налога производится в течение двух месяцев.

1. Налог с сумм авторских вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов в течение года исчисляется и удерживается непосредственно по месту выплаты дохода по ставкам пункта 1 статьи 8 настоящего Закона. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей суммы выплат, произведенных в текущем году по данному месту выплаты.

По окончании года граждане (кроме наследников авторов) обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию о фактически полученных в истекшем году доходах. При этом граждане, получившие вознаграждение один раз в течение календарного года, декларацию о доходах не представляют.

2. При наличии договоров на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения, выплачиваемые за счет- этого договора авансом, при окончательном расчете суммируются и распределяются для целей налогообложения на число лет действия договора.

При отсутствии такого договора, если сумма вознаграждения за создание или первое издание произведения превышает 12000 рублей, эта сумма распределяется по заявлению плательщика на 3 года.

Аналогичный порядок применяется к суммам вознаграждения, полученным авторами открытий, изобретений и промышленных образцов в течение первого года их использования.

Положения настоящего пункта применяются только при условии, если вознаграждение выплачивается по установленным ставкам.

3. Окончательная сумма налога за год с доходов граждан, указанных в настоящей статье Закона (кроме наследников авторов), определяется налоговыми органами в течение двух месяцев после получения декларации о фактическом годовом доходе и расходах, связанных с получением этого дохода.

Налог начисляется по годовому доходу по ставкам пункта 1 статьи 8 настоящего Закона.

Суммы налога, удержанные в течение года по месту выплаты дохода, засчитываются при окончательном расчете.

4. Ежегодно не позднее 1 февраля предприятия, учреждения и организации, производившие выплаты вознаграждений, обязаны представлять налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о выплаченных за прошлый год суммах гражданам с указанием адресов их постоянного местожительства и об удержанных с этих доходов суммах налога.

Эти сведения налоговые органы по месту нахождения предприятий, учреждений и организаций, выплативших авторские вознаграждения, пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства получателей доходов для учета в целях правильного и полного налогообложения.

5. В случае, когда по результатам исчисления налога по декларациям о доходах за год налог подлежит доплате, гражданам предоставляются три месяца со дня получения извещения налогового органа для уплаты доначисленных сумм. При необходимости возврата из бюджета сумм налога, излишне уплаченных в течение года, такие суммы подлежат возврату гражданам налоговыми органами не позднее двух месяцев после получения декларации о годовом доходе.

Граждане, освобожденные от представления деклараций в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, для возврата им излишне удержанной в течение года суммы налога обязаны подать об этом заявление в налоговый орган по месту постоянного жительства.

1. В порядке, предусмотренном в настоящей статье Закона, привлекаются к уплате налога граждане, занимающиеся всеми видами предпринимательской, индивидуальной трудовой и иной деятельности; граждане с постоянным местожительством в Республике Узбекистан, получающие доходы за границей или из-за границы, кроме сумм авторских вознаграждений и выплат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей; все другие доходы граждан, не перечисленные в статьях 12, 13 и 14 настоящего Закона.

2. Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.

3. Налог начисляется по общему годовому доходу от всех видов предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельности.

Налогообложение производится налоговыми органами по месту постоянного жительства плательщика, а если деятельность осуществляется в другом месте, то по месту осуществления деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства плательщика о размерах дохода и налога.

4. Налог с доходов, указанных в настоящей статье Закона и выплачиваемых предприятиями, учреждениями и организациями, исчисляется ими по ставкам пункта 1 статьи 8 настоящего Закона. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей суммы выплат, произведенных в текущем году по данному месту выплаты.

5. Налог уплачивается в следующем порядке:

а) в каждом квартале плательщики вносят 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, — по 25 процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по предположительному доходу за текущий год.

В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм налога по не наступившим срокам уплаты налога;

б) по истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с плательщиков или возврату им не позднее 15 марта следующего года, а по прекращении существования источника дохода — в 15-дневный срок.

6. Налогообложение плательщиков, указанный в настоящей статье Закона, осуществляется на основании:

а) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение года доходах, представляемых к 15 января следующего года.

При возникновении источника дохода в течение года граждане подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, в которой указывают размер фактического дохода за первый месяц деятельности и размер предположительного дохода до конца текущего года.

При прекращении существования источника дохода декларация подается в 5-дневный срок со дня превращения;

б) материалов производимых налоговыми органами обследований деятельности граждан и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

7. Налог уплачивается в следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября.

8. Доходы каждого из членов семьи и других лиц, совместно ведущих трудовое хозяйство и владеющих имуществом на основе общей долевой собственности, определяются по их соглашению, о чем указывается в представляемой налоговому органу декларации о доходах.

9. Предприятия, учреждения и организации, производящие выплаты гражданам, занимающимся предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельностью, обязаны ежемесячно представлять налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о суммах, выплаченных ими гражданам. Эти сведения налоговые органы по месту нахождения предприятий, учреждений и организаций, выплативших доходы, пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства получателей доходов для учета в целях правильного и полного налогообложения.

10. Подоходный налог с граждан, заключивших договор с субъектами предпринимательства об использовании их труда, удерживается при выплате заработка этим гражданам. Налог удерживается по ставкам пункта 1 статьи 8 настоящего Закона.

Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока платежа, указанного в пункте 7 настоящей статьи.

1. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением в учреждениях банков средств на выплату причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы начисленного налога.

Организации, выплачивающие заработную плату из выручки от реализации продукции и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждение банка на следующий день после выплаты заработной платы.

2. Запрещается уплата налога с заработков граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций.

В порядке и размерах, указанных в настоящей главе Закона, привлекаются к уплате налога гражданин или граждане, совместно ведущие крестьянское хозяйство, то есть хозяйство, занятое выращиванием, производством и переработкой сельскохозяйственной продукции в сельской местности.

Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.

В состав расходов, связанных с извлечением доходов, включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендная плата, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.

1. Граждане, указанные в статье 17 настоящего Закона, в течение года самостоятельно уплачивают в бюджет налог в размере 10 процентов от месячной выручки в срок до 10 числа месяца, следующего за месяцем получения выручки от реализации сельскохозяйственной продукции или оказания услуг. Налог вносится от общей суммы выручки по поручению членов крестьянского хозяйства одним из них.

Окончательная сумма налога за год определяется налоговым органом на основании декларации о фактически полученном годовом доходе, представляемой к 1 марта следующего года. При этом размер подлежащего налогообложению годового дохода каждого члена крестьянского хозяйства определяется по соглашению между ними, о чем сообщается в этой декларации.

Доплата налога, а в соответствующих случаях возврат излишне внесенных в течение года сумм налога производятся не позднее 1 апреля следующего года.

2. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об использовании их труда в крестьянском хозяйстве, удерживается при выплате этим гражданам заработка членом крестьянского хозяйства, с которым заключен договор. Налог удерживается по ставкам пункта 1 статьи 8 настоящего Закона. Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока авансовой уплаты налога от месячной выручки.

1. Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без гражданства (именуемых далее «иностранные физические лица») определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан Республики Узбекистан. При определении облагаемого дохода иностранных физических лиц в него включаются также:

а) сумма надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в СССР;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов по обучению детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщиков в отпуск и на аналогичные цели.

2. В состав облагаемого налогом дохода не включаются:

а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

в) суммы командировочных расходов.

Доходы иностранных физических лиц, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Республике Узбекистан, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством Республики Узбекистан для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан Республики Узбекистан.

Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в размерах, предусмотренных пунктом 1 статьи 8 настоящего Закона.

1. Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное местожительство в Республике Узбекистан и получающие доходы из источников вне Республики Узбекистан, представляют декларации о доходах в порядке, установленном в настоящей статье.

Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное местожительство в Республике Узбекистан и получающие доходы, налогообложение которых регулируется главами II-III настоящего Закона, представляют декларации о доходах в порядке, установленном в соответствующих главах.

2. Декларация о фактически полученных доходах представляется до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту осуществления деятельности или проживания иностранного физического лица.

Декларация о предполагаемых доходах в текущем году подается иностранным физическим лицом, рассматриваемым как имеющее постоянное местожительство в Республике Узбекистан, в течение месяца со дня приезда в Республику Узбекистан.

При прекращении в течение календарного года деятельности и выезде иностранного физического лица из Республики Узбекистан декларация о фактически полученных доходах должна быть подана не позднее чем за месяц до отъезда.

3. Подоходный налог с доходов иностранных физических лиц, облагаемых на основании деклараций о доходах, исчисляется налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика в Республике Узбекистан. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.

На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате в размере 75 процентов его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактических доходах.

Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными долями — к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщика возвращается или засчитывается ему в счет будущих платежей.

4. Взимание подоходного налога с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Республики Узбекистан, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

Указания по применению настоящего пункта даются Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с Министерством иностранных дел Республики Узбекистан.

С доходов из источников в Республике Узбекистан (кроме доходов, указанных в пункте «а» статьи 7 настоящего Закона), получаемых лицами не имеющими постоянного местожительства в Республике Узбекистан, налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20 процентов. Указанная ставка налога применяется, если иное не вытекает из положений, предусмотренных статьей 6 и пунктом 4 статьи 21 настоящего Закона.

С доходов, указанных в пункте «а» статьи 7 настоящего Закона, налог удерживается по приведенным в них ставкам.

1. Граждане, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящим Законом, обязаны:

а) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах по формам, устанавливаемым Министерством финансов Республики Узбекистан, и другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных, а также учитывать доходы, подлежащие налогообложению и расходы, связанные с извлечением этих доходов;

б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогу;

в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет предъявляемые налоговыми органами суммы налога;

г) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения, которые используются для извлечения доходов.

2. Предприятия, учреждения и организации обязаны:

а) своевременно и правильно начислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и служащих и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

б) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогообложению налоговыми органами.

3. При заключении внешнеэкономических сделок не разрешается включение налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации, выплачивающие доход, берут на себя обязательства нести расходы по уплате налога за иностранных физических лиц.

Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и с других доходов граждан могут быть удержаны не более чем за год, а возврат излишне удержанных сумм налога допускается не более чем за два года до обнаруженного неправильного удержания.

С граждан, налогообложение доходов которых осуществляется по декларациям, своевременно не привлеченных к уплате налога, либо неправильно обложенных налогом, взыскание либо возврат им налога производится не более чем за два предшествующих года до обнаружения неправильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взимаются за все время уклонения.

1. Плательщикам, своевременно не представившим декларации о доходах, подлежащих налогообложению, налоговые органы предъявляют извещение об уплате налогов в размере 150 процентов сумм налога, уплаченного за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления названных документов и их проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с удержанием 10 процентов от причитающейся суммы налога.

Граждане, виновные в нарушении порядка занятия индивидуальной трудовой деятельностью или занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение, а также граждане, виновные в непредставлении или в несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларацию искаженных данных, в отсутствии надлежащего учета доходов и расходов, необходимого для целей налогообложения, привлекаются руководителями налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан.

2. Сокрытие (занижение) фактически полученных доходов от налогообложения влечет полное изъятие сокрытого (заниженного) дохода и наложение штрафа в размере сокрытой (заниженной) суммы дохода, а при повторном нарушении — штрафа в удвоенном размере.

Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет пересчет суммы дохода по специальному курсу Госбанка СССР в двойном размере.

Уплата этих сумм в бюджет производится в 10-дневный срок с даты составления протокола должностными лицами налоговых органов. При отказе от уплаты этих сумм они взыскиваются в порядке, установленном положением о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.

3. Должностные лица предприятий, учреждений и организаций, виновные в неполном, несвоевременном удержании и перечислении в бюджет сумм подоходного налога, в сокрытии (занижении) доходов граждан, в отсутствии ведения или ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка, в искажении бухгалтерских отчетов, несвоевременном представлении, непредставлении или представлении по неустановленной форме документов, связанных с исчислением и уплатой налога, привлекаются руководителями налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан.

4. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет суммы налога, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются в бесспорном порядке налоговым органом с предприятия учреждения и организации, выплачивающих доходы гражданам.

5. За просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.

Жалобы на действия или распоряжения лиц, допущенные ими при взыскании налога, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены или по распоряжению которого производится взыскание. Жалобы рассматриваются и решение по ним выносится в отношении предприятий, учреждений и организаций не позднее 15-дневного срока с момента поступления жалобы, а в отношении граждан — в сроки, установленные для рассмотрения писем, заявлений и жалоб граждан.

Решения по жалобам могут быть обжалованы а месячный срок в вышестоящий налоговый орган или народный суд.

Подача жалобы не приостанавливает взыскания налога. Орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.

Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с законодательством Республики Узбекистан об административных правонарушениях.

Инструкция по применению настоящего Закона издается Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с Министерством юстиции Республики Узбекистан.