В соответствии с законами Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., № 9, ст. 142) и «О рынке ценных бумаг» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2008 г., № 7, ст. 354), постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 сентября 1998 года № 410 «О мерах по совершенствованию деятельности инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондов», Министерство финансов и Государственный комитет Республики Узбекистан по управлению государственным имуществом постановляют:

1. Утвердить прилагаемое Положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондах.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в приватизационных инвестиционных фондах, утвержденное Министерством финансов Республики Узбекистан и Госкомимуществом Республики Узбекистан (рег. № 454 от 14 июля 1998 г.);

изменения и дополнения в Положение о бухгалтерском учете и отчетности в приватизационных инвестиционных фондах, утвержденные Министерством финансов Республики Узбекистан 31 декабря 1998 года № 30-01-12/332, Госкомимуществом Республики Узбекистан 10 декабря 1998 г. № 9 (рег. № 454-1 от 18 февраля 1999 г.);

изменения и дополнения в Положение о бухгалтерском учете и отчетности в приватизационных инвестиционных фондах, утвержденные Министерством финансов Республики Узбекистан 24 ноября 1999 года № 89, Госкомимуществом Республики Узбекистан 9 ноября 1999 года № 16 (рег. № 454-2 от 15 декабря 1999 г.).

Настоящее Положение в соответствии с законами Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., № 9, ст. 142), «О рынке ценных бумаг» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2008 г., № 7, ст. 354), постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 сентября 1998 года № 410 «О мерах по совершенствованию деятельности инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондов», Национальными стандартами бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности в инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондах.

10. Финансовая отчетность ИФа и ПИФа представляется доверительным управляющим инвестиционными активами в установленные сроки и объемах соответствующим органам, предусмотренных законодательством. Наряду с финансовой отчетностью в уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных бумаг также представляется иная отчетность и справки в соответствии с пунктом 58 настоящего Положения.

31. Ценные бумаги, приобретаемые ИФом или ПИФом, принимаются к учету по покупной стоимости, определяемой в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 12) «Учет финансовых инвестиций», утвержденным приказом Министерства финансов Республики Узбекистан от 23 декабря 1998 года № 65 (рег. № 596 от 16 января 1999 года — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., №№ 3, 6).

32. Стоимость ценных бумаг, учтенных на счетах учета долгосрочных инвестиций (0600) и на счетах учета краткосрочных инвестиций (5800), выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в национальную валюту. Пересчет стоимости ценных бумаг, выраженной в иностранной валюте, на национальную валюту производится по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан для этой иностранной валюты по отношению к национальной валюте, на дату совершения операции с указанными ценными бумагами, в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 22) «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», утвержденным приказом Министерства финансов Республики Узбекистан от 23 марта 2004 года № 51 (рег. № 1364 от 21 мая 2004 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 20, ст. 246).

Применяемый метод отнесения разницы от переоценки ценных бумаг в обязательном порядке должен быть отражен в учетной политике ИФа и ПИФа. При этом ИФы и ПИФы не должны изменять учетную политику в течение календарного года, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 56 Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 1) «Учетная политика и финансовая отчетность», утвержденного Министерством финансов Республики Узбекистан от 26 июля 1998 года № 17-07/86 (рег. № 474 от 14 августа 1998 года — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 5).

45. ИФы и ПИФы, производящие переоценку вложений в ценные бумаги, осуществляют пересчет рыночной цены ценных бумаг, выраженной в иностранной валюте, в национальную валюту по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан для этой иностранной валюты по отношению к национальной валюте, на дату проведения переоценки в соответствии с Положением о порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте, в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности, утвержденным постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Государственного налогового комитета, Центрального банка и Государственного комитета Республики Узбекистан по статистике от 2 сентября 2004 года №№ 98, 41, 2004-57, 257-В, 8 (рег. № 1411 от 17 сентября 2004 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 37, ст. 419).

54. Состав затрат ИФов и ПИФов определяется в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54 (Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан, 1999 г., № 2, ст. 9), а также постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 сентября 1998 года № 410 «О мерах по совершенствованию деятельности инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондов» и включает такие специфичные расходы, понесенные ИФом и ПИФом, как:

расходы на оплату рекламы ИФа и ПИФа в средствах массовой информации в размере, установленном Положением об инвестиционных фондах, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 сентября 1998 года № 410 «О мерах по совершенствованию деятельности инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондов»;

55. В соответствии с пунктом 51 Положения о доверительных управляющих инвестиционными активами, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 19 апреля 2003 года № 189 «О мерах по совершенствованию корпоративного управления приватизированными предприятиями» (СП Республики Узбекистан, 2003 г., № 4, ст. 32), вознаграждение доверительному управляющему инвестиционными активами за оказание услуг ИФу и ПИФу выплачивается ИФом и ПИФом в виде основного и дополнительного (премиального) вознаграждения. Основное вознаграждение доверительному управляющему инвестиционными активами устанавливается в фиксированной сумме на год с распределением по кварталам. Общий размер основного вознаграждения, получаемого доверительным управляющим инвестиционными активами, не должен превышать 5 процентов от среднегодовой стоимости чистых активов ИФа и ПИФа. В указанную сумму включается возмещение всех расходов доверительного управляющего инвестиционными активами по исполнению договора (контракта) об управлении ИФом и ПИФом, за исключением расходов, относимых на счет ИФа и ПИФа в соответствии с законодательством. Дополнительное (премиальное) вознаграждение доверительному управляющему инвестиционными активами выплачивается по результатам года согласно договору (контракту), но не более 7 процентов от суммы годового прироста чистых активов ИФа и ПИФа, сверх прироста, происходящего при размещении чистых активов на депозитах по ставке рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан, с учетом начисленных в течение года дивидендов акционерам ИФа и ПИФа.

56. Расходы, связанные с деятельностью ИФов и ПИФов, делятся на фиксированные и нефиксированные. К фиксированным расходам ИФа и ПИФа относятся такие расходы, как вознаграждение доверительному управляющему инвестиционными активами, Центрального депозитария ценных бумаг и Наблюдательного совета ИФа или ПИФа, размер которых определяется в соответствии с пунктом 54 настоящего Положения. Данные операции в бухгалтерском учете учитываются на счетах «Расходы по вознаграждению за оказанную услугу доверительного управляющего инвестиционными активами», «Расходы по вознаграждению Центрального депозитария ценных бумаг за обслуживание фонда» и «Расходы по вознаграждению Наблюдательного совета», дополнительно открываемых к счету учета расходов периода (9400). При этом в бухгалтерском учете нефиксированные расходы, связанные с деятельностью ИФа или ПИФа, относятся на расходы ИФа или ПИФа и учитываются на соответствующих счетах учета расходов периода (9400).

57. Состав доходов ИФов и ПИФов определяется в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54, а также постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 сентября 1998 года № 410 «О мерах по совершенствованию деятельности инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондов».

58. В соответствии с Положениями об инвестиционных фондах и приватизационных инвестиционных фондах, утвержденными постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 сентября 1998 года № 410 «О мерах по совершенствованию деятельности инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондов», ИФы и ПИФы обязаны не позднее, чем через 30 дней после окончания финансового квартала и не позднее 60 дней после окончания финансового года представить в уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных бумаг финансовый отчет, включающий в себя следующую информацию:

59. Инвестиционные и приватизационные инвестиционные фонды представляют в уполномоченный государственный орган по регулированию рынка ценных бумаг соответствующие сведения по формам, указанным в приложениях №№ 1—6 к настоящему Положению.