Комментарий LexUz
Настоящий Закон утратит силу с 5 ноября 2022 года в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 4 августа 2022 года № ЗРУ-787 «О деятельности по налоговому консультированию».
Целью настоящего Закона является регулирование отношений в области налогового консультирования.
Законодательство о налоговом консультировании состоит из настоящего Закона и иных актов законодательства.
Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены законодательством Республики Узбекистан о налоговом консультировании, то применяются правила международного договора.
Налоговым консультированием является деятельность организации налоговых консультантов по оказанию на договорной основе юридическим и физическим лицам (далее — клиенту (доверителю), услуг по налоговому консультированию.
См. предыдущую редакцию.
разъяснение налогового законодательства органами государственной налоговой службы, органами государственной власти на местах и иными государственными органами в рамках осуществления ими своих полномочий;
(пункт 3 дополнен частью второй Законом Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
Налоговое консультирование основывается на принципах верховенства закона, самостоятельности и конфиденциальности.
См. предыдущую редакцию.
консультирование клиента (доверителя) по вопросам исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;
(абзац второй статьи 5 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
(абзац третий статьи 5 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
(статья 5 дополнена абзацем четвертым Законом Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
представительство от имени и по поручению клиента (доверителя) в суде, правоохранительных и контролирующих органах по вопросам налогообложения.
См. предыдущую редакцию.
Обязательным условием заключения договора об оказании услуг по налоговому консультированию является наличие полиса страхования гражданской ответственности организации налоговых консультантов.
(текст статьи 6 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
Деятельность по налоговому консультированию осуществляется на основе договора об оказании услуг по налоговому консультированию, заключенного между организацией налоговых консультантов и клиентом (доверителем).
Порядок заключения, изменения и расторжения договора об оказании услуг по налоговому консультированию определяется настоящим Законом и иными актами законодательства.
Организация налоговых консультантов вправе заключать договор об оказании услуг по налоговому консультированию с клиентом (доверителем) независимо от места его жительства и местонахождения (почтового адреса).
сведения о наличии полиса страхования гражданской ответственности организации налоговых консультантов;
ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по договору, а также за нарушение прав и законных интересов третьих лиц.
В договор об оказании услуг по налоговому консультированию могут быть включены и иные условия в соответствии с законодательством.
(статья 61 введена в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
Уполномоченный государственный орган в сфере налогового консультирования определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Комментарий LexUz
Согласно пункту 1 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 марта 2007 года № 55 «О мерах по развитию сферы налогового консультирования» Министерство финансов Республики Узбекистан является уполномоченным государственным органом в сфере налогового консультирования.
См. предыдущую редакцию.
разрабатывает и утверждает нормативно-правовые акты, в том числе национальные стандарты, регулирующие деятельность по налоговому консультированию;
(абзац второй части второй статьи 7 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
выдает, прекращает действие и аннулирует квалификационный сертификат налогового консультанта (далее — квалификационный сертификат);
При уполномоченном государственном органе создается совет по налоговому консультированию, осуществляющий деятельность на общественных началах. В состав совета по налоговому консультированию могут входить представители государственных органов, негосударственных некоммерческих организаций, специалисты в области налогового консультирования.
Организация налоговых консультантов является коммерческой организацией, оказывающей услуги по налоговому консультированию.
Организация налоговых консультантов может создаваться и осуществлять свою деятельность в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества.
Комментарий LexUz
Для подробной информации см. параграф 2 главы 4 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Организация налоговых консультантов наряду с услугами по налоговому консультированию, предусмотренными статьей 5 настоящего Закона, может оказывать следующие услуги:
консалтинг по бухгалтерскому учету, менеджменту и другим вопросам финансово-хозяйственной деятельности.
Государственная регистрация организации налоговых консультантов осуществляется Министерством юстиции Республики Узбекистан и его территориальными подразделениями.
Порядок государственной регистрации и ведение государственного реестра организаций налоговых консультантов устанавливается законодательством.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательства, утвержденное постановлением Кабинета Министров от 9 февраля 2017 года № 66.
получать от клиента (доверителя) документы и иные сведения, необходимые для осуществления налогового консультирования;
получать устные или письменные разъяснения от клиента (доверителя) по возникшим в процессе налогового консультирования вопросам;
запрашивать от учреждений и организаций в установленном законодательством порядке необходимую для осуществления налогового консультирования информацию, справки, документы и иные материалы;
обращаться в государственные органы по вопросам налогообложения (ходатайствовать, вносить предложения, подавать запросы, заявления, жалобы и т. п.) и получать ответ в установленном законодательством порядке;
См. предыдущую редакцию.
привлекать с согласия клиента (доверителя) на договорной основе к участию в налоговом консультировании других специалистов;
(абзац шестой части первой статьи 11 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
отказываться от налогового консультирования при непредоставлении клиентом (доверителем) документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового консультирования.
См. предыдущую редакцию.
выступать в порядке, установленном законодательством, в качестве представителя участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, в органах государственной налоговой службы, а также в ходе досудебного урегулирования налогового спора и в суде;
(статья 11 дополнена абзацем восьмым в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
См. предыдущую редакцию.
(статья 11 дополнена абзацем девятым в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
Организация налоговых консультантов может иметь и иные права в соответствии с законодательством и договором об оказании услуг по налоговому консультированию.
использовать предусмотренные законодательством способы и средства защиты прав и законных интересов клиента (доверителя);
предъявлять по требованию клиента (доверителя) при заключении договора об оказании услуг по налоговому консультированию квалификационный сертификат;
в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о причинении клиенту (доверителю) его должностными лицами и другими работниками убытков, а также нарушения законодательства сообщать об этом клиенту (доверителю).
См. последующую редакцию.
Организация налоговых консультантов может нести и иные обязанности в соответствии с законодательством и договором об оказании услуг по налоговому консультированию.
См. предыдущую редакцию.
Организация налоговых консультантов, оказывающая услуги по налоговому консультированию, предоставляет клиенту (доверителю) отчет по налоговому консультированию в порядке, установленном национальными стандартами.
См. Национальный стандарт налогового консультирования (НСНК № 2) «Порядок составления и предоставления клиенту (доверителю) отчета по налоговому консультированию» (рег. № 2375 от 28.06.2012 г.).
(часть первая статьи 13 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
Отчет по налоговому консультированию содержит информацию о предмете налогового консультирования, указанном в договоре об оказании услуг по налоговому консультированию.
Информация, содержащаяся в отчете по налоговому консультированию, является конфиденциальной и не подлежит разглашению.
См. предыдущую редакцию.
Отчет по налоговому консультированию подписывается постранично налоговым консультантом, осуществлявшим налоговое консультирование, утверждается руководителем организации налоговых консультантов и заверяется печатью этой организации (при наличии печати).
(часть четвертая статьи 13 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 августа 2015 года № ЗРУ-391 — СЗ РУ, 2015 г., № 33, ст. 439)
См. последующую редакцию.
Налоговый консультант может привлекаться к налоговому консультированию, если он состоит в штате организации налоговых консультантов, или в случае заключения с ним организацией налоговых консультантов договора гражданско-правового характера.
Налоговый консультант обязан повышать свою квалификацию в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
Право на осуществление деятельности по налоговому консультированию подтверждается квалификационным сертификатом, выдаваемым физическому лицу в порядке, установленном законодательством.
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке выдачи, прекращения действия и аннулирования квалификационного сертификата налогового консультанта (рег. № 1750 от 17.12.2007 г.).
Квалификационный сертификат выдается на неограниченный срок и действителен на всей территории Республики Узбекистан.
Претендентом на получение квалификационного сертификата может быть лицо, отвечающее следующим требованиям:
См. предыдущую редакцию.
имеющее стаж работы не менее пяти лет после окончания высшего образовательного учреждения, в том числе по экономической или юридической специальности не менее двух лет.
(абзац четвертый части первой статьи 16 в редакции Закона Республики Узбекистан от 4 января 2012 года № ЗРУ-316 — СЗ РУ, 2012 г., № 1, ст. 2)
Специальный курс обучения по подготовке и повышению квалификации налоговых консультантов осуществляют государственные и негосударственные образовательные учреждения, аккредитованные в установленном порядке, на основе программы обучения, утвержденной уполномоченным государственным органом.
Лицо, отвечающее квалификационным требованиям, имеет право обратиться в уполномоченный государственный орган с заявлением о допуске к сдаче квалификационного экзамена.
Организация и порядок проведения квалификационного экзамена определяются положением, утверждаемым уполномоченным государственным органом.
предоставление налоговым консультантом полученных в ходе налогового консультирования сведений третьим лицам без письменного разрешения клиента (доверителя);
совершение в течение года более двух нарушений законодательства при осуществлении налогового консультирования;
См. последующую редакцию.
неучастие в течение трех лет в деятельности по налоговому консультированию, а также непрохождение в установленном порядке повышения квалификации;
установление факта передачи квалификационного сертификата другому физическому лицу в целях использования для участия в налоговом консультировании;
вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в финансово-хозяйственной сфере;
вступление в законную силу решения суда о признании гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным.
Лицо, действие квалификационного сертификата которого прекращено по основаниям, предусмотренным абзацами третьим, четвертым и шестым части первой настоящей статьи, не вправе обращаться в уполномоченный государственный орган с заявлением о получении квалификационного сертификата в течение трех лет со дня принятия решения о прекращении действия квалификационного сертификата.
Решение уполномоченного государственного органа о прекращении действия квалификационного сертификата может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством.
установление незаконности решения уполномоченного государственного органа о выдаче квалификационного сертификата;
Лицо, квалификационный сертификат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным абзацем третьим части первой настоящей статьи, не вправе обращаться в уполномоченный государственный орган с заявлением о получении квалификационного сертификата в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного сертификата.
Решение уполномоченного государственного органа об аннулировании квалификационного сертификата может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством.
Помощником налогового консультанта может быть физическое лицо, не имеющее квалификационного сертификата и выполняющее поручения налогового консультанта, связанные с налоговым консультированием, без права подписи отчета по налоговому консультированию.
Условия труда помощника налогового консультанта определяются трудовым договором, заключенным с организацией налоговых консультантов, в порядке, установленном законодательством.
Комментарий LexUz
См. статьи 77—87 Трудового кодекса Республики Узбекистан.
Время работы в качестве помощника налогового консультанта включается в стаж работы, необходимый для получения квалификационного сертификата.
Запрещается вмешательство третьих лиц в деятельность организаций налоговых консультантов, требование от них каких-либо сведений, полученных при оказании ими профессиональных услуг, а также требование подобных сведений от налоговых консультантов, помощников налоговых консультантов и других лиц, участвующих в процессе оказания услуг по налоговому консультированию.
У лиц, осуществляющих налоговое консультирование, не могут быть изъяты или подвергнуты досмотру документы, подготовленные в связи с исполнением ими обязанностей по налоговому консультированию.
Налоговый консультант и его помощник не могут быть допрошены в качестве свидетеля об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с исполнением ими профессиональных обязанностей.
Налоговые консультанты и их помощники не могут быть привлечены судом, правоохранительными и контролирующими органами в качестве экспертов и специалистов, а также к осуществлению проверок.
Лица, состоящие на службе в органах государственной власти и управления, не могут привлекаться к налоговому консультированию.
Организация налоговых консультантов не может быть создана органами государственной власти и управления, а также органами хозяйственного управления.
Должностные лица органов государственной власти и управления, а также иные лица, которым запрещено заниматься предпринимательской деятельностью в соответствии с законодательством, не могут быть учредителями организации налоговых консультантов.
Комментарий LexUz
См. постановление Кабинета Министров при Президенте Республики Узбекистан от 6 марта 1992 года № 103 «О перечне должностных лиц, которым запрещено заниматься предпринимательской деятельностью»
Налоговые консультанты и (или) организации налоговых консультантов в целях представления и защиты общих интересов имеют право создавать объединение налоговых консультантов в порядке, установленном законодательством.
Комментарий LexUz
Для подробной информации см. статью 77 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан «Об общественных объединениях в Республике Узбекистан» и Закон Республики Узбекистан «О Торгово-промышленной палате Республики Узбекистан» (новая редакция).
Организация налоговых консультантов несет ответственность за причинение ущерба клиенту (доверителю) вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договора об оказании услуг по налоговому консультированию. Убытки, включая упущенную выгоду, причиненные клиенту (доверителю), подлежат возмещению в порядке, установленном законодательством.
Налоговый консультант в соответствии с законодательством несет перед организацией налоговых консультантов ответственность за ущерб, причиненный в результате некачественного выполнения работы, разглашения коммерческой тайны и иных действий, повлекших убытки для организации налоговых консультантов.
Комментарий LexUz
См. статью 706 Гражданского кодекса Республики Узбекистан.
Лица, виновные в нарушении законодательства о налоговом консультировании, несут ответственность в установленном порядке.
обеспечить пересмотр и отмену органами государственного управления их нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.
Комментарий LexUz