В соответствии со статьей 16 «Финансовая отчетность» Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» приказываю:

утвердить и ввести с годового отчета за 1998 год форму бухгалтерского баланса для годовой (квартальной) отчетности ПИФов согласно приложению № 1 и Указания по заполнению формы бухгалтерского баланса ПИФов согласно приложению № 2.

1.1. До составления баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам Главной книги на конец отчетного года.

1.2. В графе 3 показываются данные на начало года по вступительному балансу, то есть данные графы 4 баланса годового отчета за предыдущий год.

1.3. Для сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для баланса на конец года. Остатки по счетам приводятся в активной или пассивной части баланса в соответствии с их дислокацией в Плане счетов, при необходимости со знаком минус.

1.4. В разделе I актива баланса «Финансовые вложения» показываются инвестиции предприятия в ценные бумаги, а также начисленные по ним проценты и разница в оценке ценных бумаг. Финансовые вложения учитываются в соответствии с установленным законодательством порядком. Ценные бумаги, не оплаченные полностью, показываются в активе баланса по их учетной стоимости с отражением неоплаченной суммы по статье «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-11 «Расчеты по покупке ценных бумаг») в пассиве баланса.

1.5. По статье «Акции приватизированных предприятий» (стр. 010) отражается покупная сумма приобретенных акций приватизированных предприятий, учитываемых на счету 06 «Финансовые вложения» (субсчет 06-1 «Акции приватизированных предприятий»).

1.6. По статье «Процентные облигации» (стр. 020) отражается покупная сумма приобретенных государственных процентных облигаций, учитываемых на счету 06 «Финансовые вложения» (субсчет 06-2 «Процентные облигации»), без учета начисленных по ним процентов.

1.7. По статье «Дисконтные облигации» (стр. 030) отражается покупная сумма приобретенных государственных дисконтных облигаций, учитываемых на счету 06 «Финансовые вложения» (субсчет 06-3 «Дисконтные облигации»).

1.8. По статье «Начисленные проценты» (стр. 040) отражается сумма процентов, начисленных по государственным процентным облигациям, и учитываемых на счету 06 «Финансовые вложения» (субсчет 06-4 «Начисленные проценты»).

1.9. По статье «Разница в оценке акций» (стр. 051) отражается разница в оценке стоимости приобретенных акций, возникающая при предусмотренных законодательством переоценках их стоимости, и учитываемая на счету 06 «Финансовые вложения» (субсчет 06-51 «Разница в оценке акций»).

1.10. По статье «Разница в оценке процентных облигаций» (стр. 052) отражается разница в оценке стоимости процентных облигаций, возникающая при предусмотренных законодательством переоценках их стоимости, и учитываемая на счету 06 «Финансовые вложения» (субсчет 06-52 «Разница в оценке процентных облигаций»).

1.11. По статье «Разница в оценке дисконтных облигаций» (стр. 053) отражается разница в оценке стоимости дисконтных облигаций, возникающая при предусмотренных законодательством переоценках их стоимости, и учитываемая на счету 06 «Финансовые вложения» (субсчет 06-53 «Разница в оценке дисконтных облигаций»).

1.13. По статье «ИТОГО по разделу I» (стр. 060) показывается сумма по строкам 010, 020, 030, 040,051, 052 и 053.

1.14. В разделе II актива баланса «Оборотные активы» показывается сумма краткосрочных активов ПИФа.

1.15. По статье «Расчеты по взносам в Уставный капитал» (стр. 070) показывается суммарная стоимость нереализованных акций ПИФа по их номинальной стоимости в период проведения эмиссий, учитываемая на счету 75 «Расчеты с акционерами» (субсчет 75-1 «Расчеты по взносам в Уставный капитал»).

1.16. По статье «Расчеты по продаже ценных бумаг» (стр. 080) показывается задолженность покупателей (или самого ПИФа), возникающая в расчетах при продаже ПИФом ценных бумаг из своего инвестиционного портфеля. Данные расчеты учитываются на счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-21 «Расчеты по продаже ценных бумаг»).

1.17. По статье «Проценты к получению» (стр. 090) показывается задолженность эмитента по процентам, начисленным по процентным облигациям, срок выплаты которых уже наступил. Данные суммы учитываются на счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-22 «Проценты к получению»).

1.18. По статье «Дивиденды к получению» (стр. 100) показывается задолженность предприятий-плательщиков дивидендов по начисленным суммам дивидендов по акциям, находящимся в инвестиционном портфеле ПИФа. Данные суммы учитываются на счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-23 «Дивиденды к получению»).

1.19. По статье «Расчеты с распространителями акций ПИФа» (стр. 110) показывается задолженность распространителей (или самого ПИФа при переводе своих акций на счета ДЕПО акционеров), возникающая при расчетах с распространителями акции ПИФа. Данные расчеты учитываются на счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-24 «Расчеты с распространителями акций ПИФа»).

1.20. По статье «Расчеты по выплате дивидендов акционерам ПИФа» (стр. 120) показывается задолженность банков или других инвестиционных институтов при выплате через них дивидендов акционерам ПИФа. Данные расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-25 «Расчеты по выплате дивидендов акционерам ПИФа»).

1.21. По статье «Расчетный счет (включая депозитный)» (стр. 130) показывается остаток денежных средств в национальной валюте, учитываемых на счетах 51 «Расчетный счет» и 55 «Прочие счета в банках». Суммы, отраженные по этой статье баланса, должны соответствовать выпискам банков на последнюю дату отчетного периода.

1.22. По статье «Валютный счет» (стр. 140) показывается остаток валютных средств, находящихся на валютных счетах в банках, и учитываемых на счету 52 «Валютный счет», оцененных в национальной валюте по курсу, установленному Центральным банком РУз на последнюю дату отчетного периода.

1.23. По статье «Итого по разделу II» (стр.150) показывают результат суммирования строк 070, 080, 090. 100, 110, 120, 130 и 140.

1.24. По статье «Всего по активу баланса» (стр. 160) показывают валюту баланса, полученную путем суммирования строк 060 и 150.

1.25. Пассив баланса состоит из двух разделов: «Источники собственных средств» и «Обязательства».

1.26. По статье «Уставный капитал» (стр. 170) показывается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как стоимость объявленных акций, учитываемых по номинальной стоимости.

Уставный капитал и фактическая стоимость нереализованных акций отражаются в балансе отдельно. Учет уставного капитала ведется на счету 85-1 «Уставный капитал».

1.27. По статье «Добавленный капитал» (стр. 180) ПИФ показывает размер капитализированной решением Общего собрания акционеров чистой прибыли. Учет добавленного капитала ведется на счету 85-2 «Добавленный капитал».

1.28. По статье «Резервный капитал» (стр.190) показывается сумма резервов, созданных за счет прибыли согласно уставу ПИФа, решений Общего собрания акционеров и действующему законодательству. Учет резервного капитала осуществляют на счету 85-3 «Резервный капитал».

1.29. По статье «Нереализованные прибыли или убытки по капиталу» (стр. 200) показывается сумма нереализованных прибылей или убытков по капиталу, образовавшихся в результате переоценок финансовых вложений, равная сальдо кредитового и дебетового оборотов по счету 83 «Нереализованные прибыли или убытки по капиталу». Счет 83 в конце года не закрывается.

1.30. По статье «Нераспределенная прибыль отчетного периода» (стр. 210) отражается в квартальных отчетах сальдо по счету 80 «Доходы и расходы», по кредиту которого отражают все полученные доходы (а также со знаком минус — суммы выплаченных промежуточных дивидендов), а по дебету — все понесенные расходы. Если это сальдо дебетовое, то оно показывается со знаком минус.

1.31. Счет 80, на котором остается нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года, закрывается в конце года путем переноса сальдо в кредит счета 87-1 «Нераспределенная прибыль текущего периода».

Причем, если сальдо по счету 80 было дебетовым то сумма, переносимая с дебета счета 80 в кредит счета 87-1 будет с отрицательным знаком.

1.32. В годовом отчете нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года показывается по стр. 220. Нераспределенная прибыль прошлых лет показывается по стр. 230.

1.33. Остаток нераспределенной прибыли отчетного года (счет 87-1) переносится на счет 87-2 «Нераспределенная прибыль предыдущего периода» после проведения общего собрания акционеров, принявшего решение о распределении прибыли за предыдущий отчетный год.

1.34. По статье «Итого по разделу 1» (стр. 240) показывается сумма строк 170, 180, 190, 200, 210, 220 и 230.

1.35. В разделе II пассива баланса «Обязательства» показывается задолженность ПИФа различным кредиторам.

1.36. По статье «Долгосрочные кредиты» (стр. 250) показывается сумма основного долга по полученному от государства специальному кредиту.

1.37. По статье «Дивиденды к выплате» (стр. 260) отражаются начисленные и не выплаченные в течение текущего года дивиденды акционерам ПИФа (счет 75-2), а также дивиденды, не востребованные акционерами в течение двух предыдущих лет (счет 75-3).

1.38. По статье «Расчеты по процентам за госкредиты» (стр. 270) показываются начисленные и невыплаченные проценты по специальному государственному кредиту.

1.39. По статье «Налоги и другие расчеты с бюджетом» (стр. 280) показывается сумма начисленных налогов и прочих обязательных платежей в бюджетные и внебюджетные фонды.

1.40. По статье «Расчеты по покупке ценных бумаг» (стр. 290) отражается задолженность ПИФа по полученным, но еще не оплаченным ценным бумагам.

1.41. По статье «Выплата фиксированных расходов на управление» (стр. 300) показывается сумма начисленных обязательств ПИФа перед управляющей компанией и депозитарием, а также прочие подобные обязательства.

1.42. По статье «Выплата различных (нефиксированных) расходов на управление» (стр. 310) показывается сумма начисленных обязательств ПИФа по обязательному публикованию отчетов, расходов на рекламу и размещение акций ПИФа в пределах установленных норм, аудит, прочие подобные обязательства.

1.43. По статье «Расходы по проведению общего собрания акционеров и наблюдательного совета» (стр. 320) показывается сумма обязательств ПИФа, начисленных в связи с проведением данного рода расходов.

1.44. По статье «Выплата членам наблюдательного совета» (стр. 330) показывается сумма начисленного вознаграждения членам наблюдательного совета.

1.45. Дебетовые сальдо по статьям раздела II пассива баланса показываются в пассиве со знаком минус.

1.46. По статье «Итого по разделу II» (стр. 340) показывается сумма строк 250, 260, 270,280, 290, 300, 310, 320 и 330.

1.47. По статье «Всего по пассиву баланса» (стр. 350) показывается валюта баланса, рассчитываемая как сумма строк 240 и 340.