|
Акт утратил силу " " 20.04.2006
|
Приказ
Министра финансов Республики Узбекистан
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ КАРАКАЛПАКСТАН И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В ФИНАНСОВЫХ ОРГАНАХ
[Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Узбекистан от 17 февраля 2001 г. № 1007]
Комментарий LexUzНастоящий приказ утратил силу в соответствии с приказом министра финансов Республики Узбекистан от 9 марта 2006 года № 28 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в финансовых органах исполнения бюджета Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента» (рег. № 1560, 10.04.2006 г.).
На основании законов Республики Узбекистан «О бюджетной системе» и «О бухгалтерском учете», Указа Президента Республики Узбекистан от 2 июня 2000 года № УП-2612 «О мерах по реализации Программ по либерализации и углублению реформ в политической, экономической и духовной сферах общества, обеспечению безопасности страны» и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Узбекистан приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету исполнения бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов в финансовых органах.
2. Ввести в действие настоящий приказ по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
3. Считать утратившим силу на территории Республики Узбекистан приказ Министерства финансов СССР от 16 мая 1976 года № 49 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов в финансовых органах».
Министр финансов М. НУРМУРАДОВ
г. Ташкент,
25 января 2001 г.,
№ 16
УТВЕРЖДЕНА
приказом министра финансов
Республики Узбекистан
от 25 января 2001 года № 16
ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету исполнения бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов в финансовых органах
ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
§ 1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ
1. Бухгалтерский учет исполнения бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов ведется согласно настоящей Инструкции соответственно территориальными финансовыми органами (Министерством финансов Республики Каракалпакстан, финансовыми управлениями областей и города Ташкента, городскими и районными финансовыми отделами).
2. Финансирование капитальных вложений из бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов производится через счета, открытые в учреждениях банков Республики Узбекистан в соответствии с действующими нормативными актами Министерства финансов Республики Узбекистан и Центрального банка Республики Узбекистан по данному вопросу.
3. Главные бухгалтеры финансовых органов в своей работе руководствуются действующими нормативными документами, регламентирующими правила исполнения Государственного бюджета Республики Узбекистан.
4. Главные бухгалтеры финансовых органов (Министерства финансов Республики Каракалпакстан, финансовых управлений областей и города Ташкента, городов и районов) осуществляют инструктаж и контроль по вопросам организации, порядка и методики ведения бухгалтерского учета, составления отчетности в нижестоящих финансовых органах, у получателей бюджетных средств и в централизованных бухгалтериях.
Контроль за постановкой учета и отчетности об исполнении бюджета и смет расходов бухгалтерия финансового органа осуществляет путем рассмотрения получаемой периодической и годовой отчетности, проведения проверок и обследований на местах при выявлении допущенных нарушений в отчетах.
5. При вступлении в должность и при освобождении от нее главный бухгалтер финансового органа обязан составить акт о приеме-передаче дел бухгалтерии с указанием на день приема-передачи состояния учета, отчетности и архива.
Прием и передача дел в территориальных финансовых органах производится при участии главного бухгалтера вышестоящего финансового органа.
В Министерстве финансов Республики Каракалпакстан, Главном финансовом управлении города Ташкента и областных финансовых управлениях прием и передача дел главным бухгалтером производится при участии руководителя данного финансового органа, с привлечением представителя Министерства финансов Республики Узбекистан.
6. Главному бухгалтеру не могут даваться поручения, не связанные с исполнением его прямых обязанностей по учету и отчетности. На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. Ему запрещается непосредственно получать денежные средства из банков и других организаций.
В случае получения распоряжения, противоречащего действующему законодательству или установленному порядку ведения бухгалтерского учета и отчетности, главный бухгалтер обязан сообщить об этом руководителю вышестоящего финансового органа.
7. Для осуществления возложенных на главного бухгалтера обязанностей ему должны своевременно передаваться все необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы: годовая роспись доходов и расходов бюджета с поквартальной разбивкой или выписка из росписи, планы финансирования, приказы, распоряжения, справки-уведомления об изменении размеров финансирования и другие материалы и документы, связанные с исполнением бюджета. Годовая роспись доходов и расходов бюджета с поквартальной разбивкой и план финансирования должна передаваться в бухгалтерию в течение трех дней после их составления. При задержке представления росписи доходов и расходов бюджета и плана финансирования по вине бюджетного отдела (инспекции) финансирование не осуществляется, и ответственность за срыв финансирования возлагается на бюджетный отдел (инспекцию).
Распоряжения главного бухгалтера в части порядка оформления бухгалтерских документов являются обязательными для всех работников финансового органа.
Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии устанавливается главным бухгалтером и утверждается руководителем финансового органа.
§ 2. ДОКУМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
8. Все учитываемые в бухгалтерии финансового органа операции по исполнению бюджета должны быть оформлены соответствующими документами. Бухгалтерские документы по перечислению и переводу денежных средств, документы расчетного характера и по ссудам подписываются руководителем финансового органа или его заместителем и главным бухгалтером, а во время отсутствия главного бухгалтера (отпуск, болезнь, командировка и др.) — заместителем главного бухгалтера или старшим бухгалтером, когда в штате нет должности заместителя главного бухгалтера. Без этих подписей бухгалтерские документы считаются недействительными. Запрещается подписывать документы без заполнения в них необходимых реквизитов.
9. Для бухгалтерских записей операций по исполнению бюджета в финансовом органе основанием служат следующие надлежащие оформленные документы:
а) план финансирования (приложение № 1 к настоящей Инструкции);
б) справка-уведомление об изменении сметных назначений — размеров финансирования формы № 17 (приложение № 2 к настоящей Инструкции);
в) справка о доходах, поступивших на счет местного бюджета формы № 3 (приложение № 3 к настоящей Инструкции);
д) уведомление по взаимным расчетам формы № 11 (приложение № 6 к настоящей Инструкции);
е) заключение о возврате доходов формы № 21 (приложение № 7 к настоящей Инструкции);
ж) платежные поручения на перечисление средств из местного бюджета распорядителям бюджетных ассигнований;
з) периодическая и годовая отчетность об исполнении смет расходов по бюджету;
и) отчеты учреждений коммерческих банков и Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;
к) мемориальный ордер ф. № 274 (приложение № 8 к настоящей Инструкции);
л) выписки учреждений Центрального банка Республики Узбекистан из основного счета средств местного бюджета, отчеты учреждений Центрального банка Республики Узбекистан об остатках средств на основных счетах средств местных бюджетов;
м) другие документы, связанные с исполнением бюджета.
10. Записи в бухгалтерских документах, применяемых в финансовых органах, производятся при помощи пишущих машинок или других печатающих устройств. Бухгалтерские документы, составляемые в двух или более экземплярах, при отсутствии пишущей машинки, заполняются пастой шариковой ручки под копировальную бумагу.
11. В документах — как в текстовой части, так и цифровых данных — помарки и подчистки не допускаются. Ошибки в документах исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать ранее написанное. Всякое исправление ошибки в документе должно быть оговорено и подтверждено подписями лиц, подписавших документ. В платежных поручениях и других денежных документах исправления не допускаются. Документы, не отвечающие этим требованиям, считаются недействительными.
12. Поступившие в бухгалтерию документы подвергаются проверке как по форме (наличие всех реквизитов и подписей), так и по содержанию (законность операций, правильность арифметических подсчетов и т. д.), после чего принимаются к учету. Принятые к учету документы оформляются общим мемориальным ордером (ф. № 274) по всем операциям за день.
Мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня по получении документов и подписываются главным бухгалтером.
Мемориальные ордера до записи в учетных регистрах нумеруются с номера один в последовательном порядке за каждый месяц в отдельности.
§ 3. БУХГАЛТЕРСКИЕ РЕГИСТРЫ
13. Бухгалтерский учет операций по исполнению местных бюджетов ведется в следующих учетных регистрах:
а) Книга «Журнал-главная» формы № 1-ф (приложение № 9 к настоящей Инструкции);
б) Книга основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств и кассовых расходов формы № 3-ф (приложение № 10 к настоящей Инструкции);
в) Книга расчетов с другими бюджетами формы № 4-ф (приложение № 11 к настоящей Инструкции);
г) Книга доходов формы № 5-ф (приложение № 12 к настоящей Инструкции).
14. Бухгалтерский учет операций по исполнению бюджетов при применении вычислительной техники ведется на основе программ, разработанных централизованно ИВЦ Министерства финансов Республики Узбекистан.
15. Бухгалтерские книги на предстоящий год должны быть подготовлены в каждом финансовом органе не позднее 31 декабря текущего года.
16. В каждой книге до начала записей в ней нумеруются все листы. На обороте последнего листа за подписью главного бухгалтера делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ______ листов». На каждой книге надписывается: наименование финансового органа, название книги и отчетный год. Во всех книгах, кроме книги «Журнал-главная» (ф. № 1-ф), должно быть оглавление открытых в них счетов, а в книге доходов — наименование подразделений бюджетной классификации, по которым поступают доходы в соответствующий бюджет.
17. Записи в регистрах учета должны вестись аккуратно, без помарок и подчисток, без посторонних надписей, а также без пропуска строк, приписок над и под строками. Записи в учетных регистрах производятся не позднее следующего дня после совершения операции пастой шариковой ручки, чернилами, при помощи пишущих машинок или других печатающих устройств.
18. Последним числом каждого месяца в учетных регистрах отражаются кассовые расходы получателей бюджетных средств — на основании отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований, расходы бюджета на капитальные вложения — на основании отчетов учреждений коммерческих банков Республики Узбекистан и управлений Центрального банка Республики Узбекистан. Для записи этих операций во всех учетных регистрах оставляется необходимое количество свободных строк.
19. Записи операций производятся в книгу «Журнал-главная» (ф. № 1-ф) и в книги аналитического учета, предусмотренные настоящей Инструкцией, на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документов.
20. По окончании месяца для контроля за правильностью бухгалтерских записей итоги оборотов по дебету и кредиту и остатки, показанные в книге аналитического учета, сверяются с итогами оборотов и остатками синтетических счетов книги «Журнал-главная» (ф. № 1-ф).
Основанием для составления бухгалтерского баланса служат суммы остатков, выведенные в книге «Журнал-главная» (ф. № 1-ф).
21. Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета исполнения бюджета за текущий год, производится в следующем порядке:
а) обнаруженная ошибка за данный отчетный период до момента представления бухгалтерского баланса, не требующая изменения данных мемориального ордера, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и надписания над зачеркнутым в необходимых случаях новых правильных сумм и текста. Каждое исправление подтверждается подписью главного бухгалтера;
б) обнаруженная ошибочная запись до момента представления бухгалтерского баланса, вызванная ошибкой в мемориальном ордере, в зависимости от ее характера, исправляется дополнительным мемориальным ордером или по способу «Красное сторно». Также исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен. При исправлении ошибки по способу «Красное сторно» производятся следующие бухгалтерские записи: ошибочная запись повторяется красными чернилами, а правильная — записывается черными (синими, фиолетовыми) чернилами. При подсчете итогов суммы, написанные красными чернилами, вычитаются из сумм, написанных черными (синими, фиолетовыми) чернилами. Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются мемориальными ордерами, в которых, помимо обычных реквизитов, делается ссылка на номер и дату мемориального ордера, исправляемого данным мемориальным ордером.
22. По окончании отчетного года и перед составлением заключительного баланса в книгах бухгалтерского учета подсчитываются итоги оборотов по каждому синтетическому и аналитическому счету и выводятся остатки по этим счетам.
В новом отчетном году в бухгалтерских регистрах по синтетическим и аналитическим счетам записываются суммы остатков на начало года в полном соответствии с заключительным балансом и записями в учетных регистрах за истекший год.
Если вышестоящим финансовым органом при рассмотрении годового отчета сделаны исправления в заключительном балансе, то на основании письменного указания эти исправления вносятся как в регистры прошлого года бухгалтерской записи, так и в регистры текущего года (путем изменения входящих остатков).
§ 4. ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ, КНИГ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
23. По истечении каждого отчетного месяца все мемориальные ордера вместе с относящимися к ним документами должны быть подобраны в порядке последовательности их номеров и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку их можно производить за три месяца в одну папку.
На обложке надписывается:
а) наименование финансового органа;
б) название и порядковый номер папки (дела);
в) отчетный период — год и месяц;
г) начальный и последний номера мемориальных ордеров;
д) количество листов в деле.
Отчеты главных распорядителей бюджетных ассигнований, а также отчеты по финансированию капитальных вложений и других мероприятий хранятся в отдельных папках в хронологическом порядке счетов, открытых в книге ф. № 3-ф. Отчеты хранятся отдельно по видам: месячные, квартальные и годовые.
24. Бухгалтерские регистры, документы, отчеты, должны храниться в запирающихся шкафах, под ответственностью главного бухгалтера или лица, им назначенного.
Документы и регистры за текущий год хранятся отдельно от документов и регистров за прошлые годы.
Сроки хранения бухгалтерских документов, регистров, отчетов определяются в установленном законодательством порядке.
25. Пропажу или утрату по тем или иным причинам бухгалтерских документов, регистров и т. п. руководитель финансового органа обязательно оформляет соответствующим актом и письменно сообщает об этом в правоохранительные органы по месту нахождения финансового органа и вышестоящему финансовому органу.
ГЛАВА II. ПЛАН СЧЕТОВ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА
§ 1. СОДЕРЖАНИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ
26. Бухгалтерский учет операций по исполнению местных бюджетов ведется по единому плану счетов учета исполнения бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов Республики Узбекистан (приложение № 13).
Финансовые органы при оформлении мемориальных ордеров обязаны соблюдать установленные счета и их шифры. Внесение изменений или дополнений в план счетов текущего учета не разрешается.
Корреспонденция счетов по основным операциям исполнения местных бюджетов приведена в приложении № 14.
§ 2. СЧЕТ № 01 «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА»
27. На счете № 011 «Счет средств местного бюджета» учитываются денежные средства местных бюджетов, хранящиеся в учреждениях банков Республики Узбекистан.
На этом счете учитываются:
а) доходы бюджета, включая поступления с субсчетов и невыясненные поступления;
б) бюджетные ссуды, дотации, субвенции и другие поступления, полученные из вышестоящих бюджетов;
в) поступления в погашение задолженности по бюджетной ссуде и взаимным расчетам между бюджетами;
г) средства бюджета, отозванные финансовыми органами со счетов по учету бюджетных средств организаций;
д) излишки доходов и другие поступления, полученные из нижестоящих бюджетов.
На счете средств местного бюджета ведется учет:
а) перечислений бюджетных средств на счета главных распорядителей бюджетных ассигнований, для оплаты расходов в соответствии с предусмотренными плановыми ассигнованиями по бюджету;
б) перечислений бюджетных средств на соответствующие счета получателей бюджетных средств на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;
в) перечислений бюджетных ссуд, дотаций, субвенций, средств по взаимным расчетам и других сумм нижестоящим бюджетам;
г) перечислений излишков доходов в вышестоящие бюджеты;
д) перечислений вышестоящим бюджетам сумм в погашение задолженности по бюджетным ссудам, взаимным расчетам и других;
е) перечислений сумм в погашение задолженности перед республиканским бюджетом по излишне полученным бюджетом Республики Каракалпакстан и местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов;
ж) возвратов излишне зачисленных в бюджет доходов;
з) перечислений сумм банкам в погашение задолженности по привлечению активов, проценты по этим активам и за просрочку платежей;
и) перечислений невыясненных поступлений для зачисления по принадлежности в другие бюджеты или другим организациям.
Списание сумм со счета № 011 производится учреждениями банков Республики Узбекистан по платежным поручениям финансовых органов, исполняющих данный бюджет.
Выдача со счета средств местного бюджета наличных денежных средств не допускается.
28. На счете № 013 «Средства бюджета в учреждениях банков Республики Узбекистан на финансирование капитальных вложений и других мероприятий» учитываются средства бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов, перечисленные для оплаты расходов по открытым бюджетным ассигнованиям на капитальные вложения и другие мероприятия. Перечисление средств со счета средств местного бюджета производится бухгалтерией финансового органа на основании сертификата назначения ф. № 5 в пределах сумм открытых бюджетных ассигнований на год с поквартальным распределением, в меру фактического выполнения плана капитального строительства и других мероприятий. Учреждениями банков Республики Узбекистан, перечисление средств на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств местных бюджетов производится в соответствии с действующими указаниями Министерства финансов и Центрального банка Республики Узбекистан.
На этом счете также учитываются поступившие суммы возвратов оплаты и другие суммы на счета получателей бюджетных средств по капитальным вложениям в учреждениях банков Республики Узбекистан.
Суммы, оплаченные учреждениями банков Республики Узбекистан за счет средств бюджета (кассовые расходы), списываются со счета № 013 на расходы бюджета на основании месячных отчетов банков. В тех случаях, когда источником финансирования капитальных вложений помимо бюджета предусмотрены также средства хозяйственных организаций, кассовый расход бюджета определяется отдельно по каждому подразделению бюджетной классификации. Итоговая сумма кассовых расходов бюджета по министерству, соответствующему подразделению бюджетной классификации, а также в целом по отчету банка определяется путем подсчета частных итогов по соответствующей графе указанного выше отчета.
29. На счете № 014 «Счета получателей бюджетных средств по бюджетным средствам местных бюджетов» учитываются суммы, перечисленные на счета по бюджетным средствам главных распорядителей бюджетных ассигнований в учреждениях банков Республики Узбекистан на оплату расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями из бюджета.
Перечисление средств производится по платежным поручениям, которые выписываются на основании сертификата назначения ф. № 5. Перечисление средств на счета организаций по бюджетным средствам главных распорядителей бюджетных ассигнований со счета средств местного бюджета производится в суммах ассигнований, предусмотренных в годовой росписи доходов и расходов бюджета с поквартальным распределением, в сводных сметах главных распорядителей бюджетных ассигнований, с учетом изменений, внесенных по решениям соответствующих исполнительных и представительных органов власти. Кроме того, при перечислении средств должны учитываться результаты анализа правильности использования ранее отпущенных средств, анализа периодической отчетности о состоянии сети, штатов и контингентов бюджетных организаций, об исполнении смет за истекший период, а также установленные по годовым отчетам главных распорядителей бюджетных ассигнований излишки материальных ценностей и остатки средств в расчетах, подлежащие зачету в счет текущего финансирования, если иное не установлено законодательством.
При наличии остатков денежных средств, на основных депозитных счетах до востребования по бюджетным средствам на начало финансового года, их зачисляют в счет финансирования за текущий год. Зачисление этих остатков производится, как правило, в счет финансирования фонда заработной платы и отчислений работодателей пропорционально. В особых случаях при превышении размеров остатков денежных средств на начало финансового года месячного лимита финансирования фонда заработной платы допускается их зачет по другим видам расходов первой группы. При острой необходимости зачет остатков может осуществляться и по другим видам расходов, предусмотренных в сметах финансирования данной организации. Зачет остатков в счет финансирования на начало года во всех случаях в обязательном порядке должен оформляться письмом бюджетного отдела территориального финансового органа, осуществляющего финансирование соответствующей бюджетной организации. Письмо составляется в трех экземплярах и подписывается начальником бюджетного отдела или лицом его заменяющим: первый экземпляр передается финансируемой бюджетной организации; второй экземпляр передается бухгалтерии этого финансового органа; третий экземпляр остается в соответствующем отраслевом отделе финансового органа. В письме дается расшифровка сумм остатков, зачтенных по соответствующим видам и группе расходов.
Перечисление средств производится в сроки, обеспечивающие нормальную работу организаций и предприятий и своевременную выплату заработной платы работникам бюджетных организаций. При этом не следует допускать многократное перечисление средств на депозитный счет до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств. Как правило, перечисление средств на основные депозитные счета по бюджетным средствам получателей бюджетных средств должно производиться не более трех раз в месяц.
Главный бухгалтер финансового органа несет ответственность в случае перечисления средств на счета получателей бюджетных средств в размерах, превышающих бюджетные ассигнования на текущий квартал с учетом недоиспользованных лимитов за прошедшие кварталы.
Со счета № 014 ежемесячно списываются: на расходы бюджета (счет № 020) — суммы кассовых расходов, произведенных распорядителями бюджетных средств — на основании отчетов получателей бюджетных средств; на счет средств местного бюджета № 011 — суммы, отозванные финансовым органом со счетов организаций по бюджетным средствам.
Сэкономленные (неиспользованные) бюджетные средства, оставшиеся на счетах бюджетных организаций по бюджетным средствам на конец последнего рабочего дня отчетного квартала (за исключением средств, предусмотренных на финансирование капитальных вложений), изъятию не подлежат.
Не использованные по прямому назначению бюджетные средства, перечисленные на счета по бюджетным средствам хозяйственных организаций, подлежат возврату и внесению в доход бюджета до 31 декабря текущего года.
Министерство финансов Республики Каракалпакстан, областные, районные, городские финансовые органы имеют право отзыва средств со счетов по бюджетным средствам главных распорядителей бюджетных ассигнований по местным бюджетам, а главные распорядители бюджетных ассигнований со счетов по бюджетным средствам подведомственных им организаций. Средства отзываются в результате ошибочного перевода средств, не на тот счет по бюджетным средствам, опечатки при наборе на каком-либо из печатающих устройств, излишне перечисленных сумм вследствие арифметической ошибки и т. д. При этом работник, допустивший излишний перевод средств, при обнаружении ошибки должен немедленно уведомить руководство финансового органа (главного распорядителя бюджетных ассигнований), представив рапорт о факте ошибочного перевода бюджетных ассигнований. В рапорте должны быть указаны: получатель бюджетных средств, его банковские реквизиты, размер излишне перечисленной суммы, подлежащей восстановлению на счет средств местного бюджета (на счет по бюджетным средствам главного распорядителя бюджетных ассигнований). Руководитель финансового органа или главный распорядитель бюджетных ассигнований на основании полученного рапорта, дает соответствующие письменные указания нижестоящему получателю бюджетных средств на возврат самой организацией излишне или ошибочно полученных бюджетных ассигнований. При этом на платежном поручении, выписываемом на возврат излишне перечисленных сумм получатель бюджетных средств в графе «детали платежа» должен оговорить следующее: «Производится возврат средств неправильно зачисленных платежным поручением №___ от ________ 200__ года». Финансовые органы при получении этих средств составляют у себя следующие проводки: Д-Т 011 и К-Т 013, 014 или 020 субсчета соответственно. Одновременно производят записи в книгу счетов организаций по бюджетным средствам (ф. № 3) в графу «Отзыв средств». Разноска в книгу ф. № 3 только суммы разницы между неправильно перечисленными и возвращенными средствами запрещается. На сумму возвращенных средств увеличиваются остатки средств, подлежащих перечислению.
Дальнейшее финансирование из местного бюджета на счет по бюджетным средствам получателя бюджетных средств, которому были излишне перечислены бюджетные средства, до возврата этих сумм на счет местного бюджета категорически запрещается.
§ 3. СЧЕТ № 02 «РАСХОДЫ»
30. На счете № 020 «Расходы бюджета» учитываются кассовые расходы бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов на основании отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований об исполнении сметы расходов, отчетов учреждений соответствующих коммерческих банков и территориальных управлений Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, справок учреждений Центрального банка Республики Узбекистан о сумме поступивших и выданных средств «на финансирование капитальных вложений и других мероприятий», а также платежных поручений финансовых органов на оплату расходов бюджета по финансированию предприятий и хозяйственных организаций непосредственно со счета средств местного бюджета.
На этом же счете учитываются на основании отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований кассовые расходы бюджетных организаций, финансирование которых принято в течение года из других бюджетов на данный бюджет.
С этого счета списываются суммы кассовых расходов бюджетных организаций, финансирование которых передано на другие местные бюджеты, — на основании уведомлений по взаимным расчетам (ф. № 11) и отчетов соответствующих главных распорядителей бюджетных ассигнований бюджетных организаций, финансирование которых передано на республиканский бюджет, — при поступлении на счет средств местного бюджета сумм в возмещение произведенного финансирования.
Учет кассовых расходов, оплачиваемых со счета организаций по бюджетным средствам, ведется по каждому главному распорядителю бюджетных ассигнований в разрезе счетов организаций по бюджетным средствам, открытых в учреждениях банков Республики Узбекистан. Кассовые расходы, произведенные финансовыми органами непосредственно со счета средств местного бюджета, учитываются по каждому подразделению бюджетной классификации.
Данные о кассовых расходах бюджета по подразделениям бюджетной классификации берутся из отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований, отчетов учреждений коммерческих банков и Центрального банка Республики Узбекистан по финансированию капитальных вложений, а также из книги ф. № З-ф в части расходов, произведенных финансовыми органами непосредственно со счета средств местного бюджета.
§ 4. СЧЕТ № 04 «ДОХОДЫ»
31. На счете № 040 «Доходы бюджета» учитываются все доходы бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов, поступившие на счета местного бюджета в учреждениях банков, суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета, а также возврат сумм, излишне поступивших в доходы бюджета.
Кроме того, в доходах отражаются суммы доходов, поступившие по схемам целевого финансирования, и другие поступления согласно действующего законодательства.
Учет доходов местных бюджетов ведется бухгалтерией финансового органа по всем подразделениям бюджетной классификации.
Основанием для записей по счету доходов служат копии платежных документов с отметкой учреждения Центрального банка Республики Узбекистан (коммерческих банков Республики Узбекистан) об их исполнении, ведомости отчислений в местные бюджеты от общегосударственных налогов и доходов, высылаемые финансовым органам вместе с выписками из счетов средств местного бюджета, а также отчеты учреждений коммерческих банков и Центрального банка Республики Узбекистан, надлежаще оформленные схемы и др.
По получению выписок от учреждений банков Республики Узбекистан, бухгалтерия финансового органа обязана тщательно проверить документы, приложенные к выписке. Необходимо установить правильность зачисления поступивших сумм по данному бюджету и определить подразделение классификации доходов, на которое должна быть отнесена поступившая сумма. Ежедневно проверенные документы группируются по видам доходов и записываются общими суммами по каждому подразделению бюджетной классификации вначале в справку о доходах, поступивших на основной счет средств местного бюджета за день, а затем в книгу ф. № 5-ф.
См. предыдущую редакцию.
(абзацы шестой — восьмой пункта 31 исключены в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
32. На счете № 041 «Невыясненные поступления» учитываются зачисленные учреждениями банков Республики Узбекистан на счет средств местного бюджета суммы, по которым нет оснований к зачислению их в доходы данного бюджета или к отнесению их на соответствующие подразделения бюджетной классификации по счету № 040.
Финансовый орган обязан немедленно принять меры к выяснению принадлежности этих сумм. Если, несмотря на принятые меры, принадлежность сумм, отнесенных на счет № 041, не будет выяснена в течение месяца со дня поступления, а по суммам, поступившим в декабре, — до 31 декабря, то они зачисляются в доходы бюджета по разделу 12 § 25 «Прочие поступления» классификации доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан.
33. На счет № 042 «Суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета» списывается заключительными операциями в конце года задолженность республиканскому бюджету по излишне зачисленным в бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов. В течение года излишне зачисленные суммы отчислений в эти бюджеты учитываются на счете № 040 в книге ф. № 5-ф отдельной строкой.
Суммы, списанные в новом году учреждениями банков Республики Узбекистан со счета местного бюджета в погашение задолженности по излишне полученным местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов за прошлый год, относятся в дебет счета № 042.
§ 5. УЧЕТ ЗАЧЕТОВ И ВОЗВРАТОВ
34. Порядок зачетов и возвратов платежей из бюджета определяется в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Заявления физических и юридических лиц о возврате излишне уплаченных сумм в бюджет поступают в налоговую инспекцию, которая на основании данных лицевых счетов плательщиков дает заключение о наличии переплаты у плательщика по указанному платежу и передает его вместе с заявлением плательщика в финансовый орган для принятия решения о возврате суммы из бюджета или о зачете в счет будущих платежей.
По тем платежам и налогам, по которым в налоговой инспекции не ведутся лицевые счета (например, госпошлины), заключение дается финансовым органом на основании платежных документов с подтверждением, что госпошлина плательщиком уплачена.
По излишним платежам в бюджет, поступившим через другие органы (МВД, СНБ, Госкомлес и др.), возврат осуществляется на основании письменного заявления плательщика и документов, подтверждающих переплату и выданных со стороны вышеуказанных органов.
35. Возврат плательщикам излишне поступивших доходов производится финансовыми органами.
См. предыдущую редакцию.
В соответствии с действующим порядком утвержденное руководителем финансового органа заключение о возврате или зачете сумм по доходам передается главному бухгалтеру финансового органа для исполнения.
(абзац второй пункта 35 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
Бухгалтерия финансового органа после проверки правильности оформления документов выписывает платежное поручение на возврат суммы, излишне зачисленной в доход бюджета.
См. предыдущую редакцию.
Возврат сумм переплат, перечисляемых на банковские счета физических и юридических лиц, производится платежными поручениями на основании письменного заявления налогоплательщика. Сроки возвратов сумм переплат не должны превышать тридцать дней после поступления заявления физических и юридических лиц о возврате излишне уплаченных сумм в бюджет в налоговую инспекцию.
(абзац четвертый в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
Возврат сумм излишне перечисленных налогов и платежей гражданам производится путем перечисления сумм переплат на специально открытые этими гражданами лицевые счета в учреждениях банков Республики Узбекистан.
Заключения о возврате доходов бухгалтерия финансового органа получает в 3-х экземплярах. Заключения нумеруются в порядке их поступления.
Первые экземпляры заключений о возврате доходов из соответствующего местного бюджета остаются в бухгалтерии финансового органа и прилагаются к мемориальному ордеру.
Вторые экземпляры заключений вместе с платежными поручениями передаются в учреждение банков Республики Узбекистан.
Третьи экземпляры заключений с указанием номера, даты и суммы платежного поручения возвращаются в представившие их налоговые органы для записи в лицевых счетах плательщиков и хранения в установленном порядке.
На суммы возвращенных доходов производится запись по дебету счета № 040 и кредиту счета № 011.
Возврат доходов осуществляется по тому подразделению бюджетной классификации доходов, на которые они были зачислены, если иное не предусмотрено нормативными актами.
Платежи в бюджет, излишне поступившие в прошлом году и не предусмотренные к поступлению в текущем году вследствие их отмены, а также не поступающие в текущем году из-за отсутствия средств у плательщиков и образования недоимки, возвращаются за счет доходов соответствующего бюджета, по разделу 12 «Сборы и разные неналоговые доходы» § 25 «Прочие поступления» классификации доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан.
36. Бухгалтерия финансового органа ежемесячно сверяет данные о поступивших и возвращенных за истекший месяц доходах по каждому виду платежа с соответствующими налоговыми органами. Расхождения, выявленные при сверке данных о поступивших и возвращенных платежах, должны быть устранены.
Суммы отчислений в республиканский бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты от государственных налогов и доходов, учитываемые финансовым органом, должны быть тождественны с соответствующими данными учреждений банков Республики Узбекистан.
При обнаружении ошибки, допущенной учреждениями банков в распределении между бюджетами государственных налогов и доходов, финансовый орган обязан принять меры к ее исправлению.
§ 6. СЧЕТ № 05 «ССУДЫ ВЫДАННЫЕ И ПОЛУЧЕННЫЕ»
37. На счете № 051 «Бюджетные ссуды, полученные из республиканского бюджета» учитываются бюджетные ссуды, полученные из республиканского бюджета. Суммы, списанные со счета местного бюджета в погашение задолженности по бюджетным ссудам, относятся в дебет счета № 051.
См. предыдущую редакцию.
38. На счете № 052 «Бюджетные ссуды, выданные и полученные из бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов» учитываются бюджетные ссуды, выданные в установленном порядке вышестоящим бюджетом и полученные нижестоящими местными бюджетами. Выдача бюджетных ссуд из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету производится в порядке, предусмотренном Положением о порядке предоставления бюджетных ссуд бюджету Республики Каракалпакстан, местным бюджетам и погашения полученных бюджетных ссуд, утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 июня 2001 г. № 58 (рег. № 1052 от 19.07.2001 г. — Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2001 г., № 34). Сроки погашения бюджетных ссуд устанавливаются в пределах данного года. Отсрочка платежей по бюджетным ссудам оформляется в том же порядке, как и выдача ссуд. Контроль над своевременным погашением выданных ссуд осуществляется вышестоящим финансовым органом. Бюджетные ссуды, выданные нижестоящим бюджетам, относятся в дебет счета № 052, а ссуды, полученные из вышестоящего бюджета, — в кредит этого счета. Суммы, поступившие из нижестоящих бюджетов в погашение задолженности по бюджетным ссудам, относятся в кредит счета № 052, а суммы, перечисленные вышестоящему бюджету с основного депозитного счета до востребования местного бюджета в погашение задолженности по ссудам, — в дебет этого счета.
(пункт 38 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
§ 7. СЧЕТ № 06 «РАСЧЕТЫ»
39. На этом счете учитываются операции по взаимным расчетам между бюджетами, возникающим в процессе исполнения бюджета в тех случаях, когда в отдельные бюджеты вносятся изменения в связи с изданием после утверждения бюджета новых законов, постановлений Олий Мажлиса Республики Узбекистан, указов Президента Республики Узбекистан, постановлений Правительства Республики Узбекистан о государственных и местных налогах и доходах, изменением административно-территориального деления, изменением подчиненности организаций, предприятий и хозяйственных организаций, перераспределением лимитов капитальных вложений между объектами строительства разной подчиненности и др.
Взаимные расчеты между бюджетами могут иметь место только между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.
Основанием для отнесения сумм на взаимные расчеты между бюджетами служат уведомления ф. № 11, составленные соответствующими территориальными финансовыми органами на изменения, вытекающие из законов Республики Узбекистан, указов Президента, постановлений и распоряжений Правительства Республики Узбекистан, решений хокимиятов и других органов, которым предоставлено право вносить изменения в бюджеты.
40. По взаимным расчетам не отражаются суммы дотаций, субвенции, перечисленные из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам, суммы излишков доходов, полученные из нижестоящих бюджетов вышестоящим бюджетом в размерах, установленных при составлении и утверждении поквартального распределения бюджета. Указанные суммы учитываются на счетах №№ 040, 020 по соответствующим подразделениям бюджетной классификации.
41. Определение суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты между бюджетами, и установление сроков ее погашения производится вышестоящим финансовым органом, участвующим в расчете.
При возникновении задолженности по взаимным расчетам перед вышестоящим бюджетом, вышестоящие бюджеты на первое число следующего месяца могут взыскивать в бесспорном порядке со счетов нижестоящих бюджетов сумму задолженности по взаимным расчетам.
Все расчеты по взаимным обязательствам должны быть закончены в текущем финансовом году.
На суммы взаимных расчетов между бюджетами вышестоящий финансовый орган оформляет уведомление по ф. № 11 и высылает его соответствующему нижестоящему финансовому органу.
42. При изменении административно-территориального деления на взаимные расчеты между бюджетами относится сумма средств, подлежащая передаче из одного бюджета в другой, согласно разделительному акту.
В разделительном акте должны быть приведены данные о доходах и расходах бюджета, в частности:
а) утвержденные назначения по доходам с указанием контингентов, процента и сумм отчислений, а также утвержденные на отчетный год объемы расходов на отдельные мероприятия;
б) поступившие доходы, открытые ассигнования или суммы произведенного финансирования и кассовые расходы на дату передачи;
в) расчеты между бюджетами, возникшие в процессе исполнения бюджета (ссуды и средства, полученные и выданные, а также взаимные расчеты).
43. Размер суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты в связи с изъятием из нижестоящих бюджетов дополнительных доходов, образовавшихся вследствие изменения законодательства после утверждения этих бюджетов, определяется как разница между суммой поступлений в данный нижестоящий бюджет по соответствующему доходному источнику, исчисленной согласно новому законодательству, и суммой поступлений по этому доходному источнику, предусмотренной в том же бюджете на отчетный год.
44. При передаче финансирования бюджетных организаций, предприятий и хозяйственных организаций с одного бюджета на другой годовые суммы ассигнований, предусмотренных по бюджету, произведенные с начала года расходы по этим бюджетным организациям, предприятиям и хозяйственным организациям, должны быть полностью отражены в том бюджете, на финансирование которого они переданы.
При передаче расходов с одного бюджета на другой вышестоящий финансовый орган сообщает нижестоящему финансовому органу установленную дату, с которой прекращается финансирование бюджетных организаций, предприятий и хозяйственных организаций по одному бюджету и начинается финансирование по другому бюджету.
Организации, предприятия, финансирование которых передано с одного бюджета на другой, составляют бухгалтерский отчет на дату передачи (в объеме форм годового отчета) и представляют его своему вышестоящему органу, как по прежней, так и по новой подчиненности. В дальнейшем отчет представляется только по новой подчиненности.
Финансовый орган, осуществляющий учет исполнения бюджета, на который передаются расходы, по получению сообщения об этой передаче обязан затребовать от соответствующего получателя бюджетных средств по передаваемым бюджетным организациям, предприятиям и хозяйственным организациям:
а) утвержденную смету;
б) отчет об исполнении сметы расходов на дату передачи.
При передаче расходов с одного бюджета на другой (кроме капиталовложений) на взаимные расчеты относится вся годовая сумма ассигнований, предусмотренная по бюджету на финансирование передаваемой бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации.
На взаимные расчеты должны быть также отнесены:
а) суммы ассигнований, открытых на день передачи по республиканскому бюджету организациям, предприятиям и хозяйственным организациям (включая неиспользованные остатки открытых ассигнований) — при передаче из республиканского подчинения в местное подчинение;
б) суммы средств, перечисленных на день передачи в счет финансирования со счета средств местного бюджета на счет по бюджетным средствам бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации (включая остатки на депозитном счете до востребования бюджетной организации на начало года) — при передаче из местного в республиканское подчинение или из одного местного подчинения в другое местное подчинение в пределах области, города или района.
45. При передаче бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации из республиканского подчинения в местное подчинение Министерство финансов республики высылает соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомление по ф. № 11. Одновременно Министерство финансов Республики Узбекистан направляет соответствующему банку Республики Узбекистан письмо, в котором поручает:
закрыть счет организации по бюджетным средствам республиканского подчинения (балансовый банковский счет № 23404 или № 23405) передаваемой бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации;
не использованные на день передачи остатки ассигнований, открытых по республиканскому бюджету передаваемой организации, предприятию перечислить на их счета по бюджетным средствам по местному бюджету.
46. При передаче бюджетной организации, предприятия или хозяйственной организации из местного подчинения в республиканское подчинение Министерство финансов Республики Узбекистан одновременно с высылкой соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомления ф. № 11 открывает главному распорядителю бюджетных ассигнований, в подчинение которого вошла передаваемая организация, предприятие или хозяйственная организация, ассигнования на сумму полученных на день передачи средств в порядке финансирования из соответствующего местного бюджета.
47. При передаче организации, предприятия из одного местного подчинения в другое местное подчинение в пределах республики, области, города вышестоящий финансовый орган относит на взаимные расчеты перечисленные на день передачи организации, предприятию суммы в порядке финансирования по бывшей подчиненности.
48. При передаче из одного бюджета на другой финансирования капитальных вложений и других мероприятий, осуществляемых через соответствующие учреждения банков Республики Узбекистан, на взаимные расчеты относится вся годовая сумма, предусмотренная при утверждении бюджета на финансирование передаваемого объекта строительства или мероприятия. Финансовый орган, передающий расходы, направляет в соответствующие учреждения банков Республики Узбекистан сертификат назначения на закрытие открытых с начала года ассигнований по бюджету, учет исполнения которого он осуществляет. Финансовый орган, ведущий учет исполнения бюджета, на который передается финансирование капитальных вложений и других мероприятий, направляет банку сертификат назначения на открытие ассигнований по этому бюджету.
49. Финансовые органы ежеквартально в пятидневный срок высылают нижестоящим финансовым органам выписки из счета по взаимным расчетам за истекший квартал. По получению выписки финансовый орган обязан проверить правильность записей по счету взаимных расчетов и при наличии расхождений сообщить соответствующему вышестоящему финансовому органу.
50. Счет № 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом» предназначен для учета в местных финансовых органах операций по взаимным расчетам с республиканским бюджетом.
На дебет счета № 061 относятся:
а) суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета по взаимным расчетам (кредитуется счет № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета»);
б) суммы, перечисленные республиканскому бюджету в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет № 011 «Счет средств местного бюджета»);
в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие получению от вышестоящего бюджета и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета»).
На кредит счета № 061 относятся:
а) суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету по взаимным расчетам (дебетуется счет № 071);
б) суммы, поступившие из республиканского бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет № 011);
в) суммы излишков доходов, подлежащие передаче в вышестоящий бюджет и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет № 020 «Расходы бюджета»);
суммы полученных из республиканского бюджета бюджетных ссуд, зачтенные в счет сумм, причитающихся местному бюджету по взаимным расчетам (дебетуется счет № 051);
суммы ассигнований, открытых по республиканскому бюджету организациям и предприятиям до передачи их из республиканского подчинения в местное подчинение (дебетуются счета №№ 014 и 020 — при передаче организаций и предприятий, состоящих на бюджете, при этом счет № 014 дебетуется на сумму остатка средств на счете по бюджетным средствам на момент передачи, а счет № 020 дебетуется на сумму кассовых расходов произведенных данным учреждением до момента передачи, или счет № 020 — при передаче предприятий и хозяйственных организаций, на сумму произведенного финансирования из данного бюджета до момента передачи).
При передаче организаций и предприятий из республиканского подчинения в районное подчинение в областных финансовых управлениях (Министерстве финансов Республики Каракалпакстан или финансовом управлении города Ташкента) при отнесении в кредит счета № 061 суммы открытых бюджетных ассигнований по республиканскому бюджету организациям и предприятиям дебетуется счет № 062.
Дебетовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности республиканского бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток — сумму задолженности данного бюджета республиканскому бюджету.
51. На счете «Взаимные расчеты с местными бюджетами» учитываются операции по взаимным расчетам между вышестоящими и нижестоящими местными бюджетами. На дебет счета № 062 относятся:
а) суммы, подлежащие получению из других местных бюджетов по взаимным расчетам (кредитуется счет № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов»);
б) суммы, перечисленные другим местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет № 011 «Счет средств местного бюджета»);
в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие к получению из вышестоящего бюджета, или суммы излишков доходов, подлежащие изъятию из нижестоящих бюджетов и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета»);
г) суммы средств, перечисленных в счет финансирования организации и предприятия до момента передачи в другое местное подчинение (кредитуется счет № 020 — на сумму кассовых расходов, произведенных организацией и предприятием, и счет № 014 — на сумму неиспользованного остатка денежных средств, перечисленных на счет по бюджетным средствам организации, предприятия по новой подчиненности).
На кредит счета № 062 относятся:
а) суммы, подлежащие передаче другим местным бюджетам по взаимным расчетам (дебетуется счет № 072);
б) суммы, поступившие из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет № 011);
в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие передаче нижестоящему бюджету, или суммы излишков доходов, передаваемые в вышестоящий бюджет, и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет № 020 «Расходы бюджета»);
г) суммы средств, перечисленных в счет финансирования организаций и предприятия до момента передачи из другого местного подчинения (дебетуется счет № 014 или № 020);
д) при передаче из республиканского подчинения в районное подчинение, в райфинотделах в кредит счета № 062 относятся суммы открытых ассигнований по республиканскому бюджету (дебетуется счет № 014 или счет № 020), дебетовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности другого местного бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток — сумму задолженности данного бюджета другому бюджету.
§ 8. СЧЕТ № 07 «СРЕДСТВА ПЕРЕДАННЫЕ И ПОЛУЧЕННЫЕ»
52. На счете № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета» учитываются средства, передаваемые из местных бюджетов республиканскому бюджету, а также средства, получаемые из республиканского бюджета.
На дебет счета № 071 относятся суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету по взаимным расчетам; кредитуется счет № 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом».
На кредит счета № 071 относятся суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета по взаимным расчетам; дебетуется счет № 061.
53. На счете № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов» учитываются средства, передаваемые местным бюджетам, и средства, получаемые из местных бюджетов.
На дебет счета № 072 относятся суммы, подлежащие передаче местным бюджетам по взаимным расчетам (кредитуется счет № 062 «Взаимные расчеты с местными бюджетами»).
На кредит счета № 072 относятся суммы, подлежащие получению из местных бюджетов по взаимным расчетам (дебетуется счет № 062).
54. Суммы средств, фактически переданных местным бюджетам, и средств, фактически полученных из местных бюджетов по наступившему сроку расчетов, определяются в течение года по каждому аналитическому счету, следующим образом:
а) из суммы дебетового оборота, относящегося к текущему кварталу по счету № 072 (графа 6 книги ф. № 4-ф), вычитается сумма кредитового остатка, относящегося к текущему кварталу по счету № 062 (графа 21 книги ф. № 4-ф), полученная разность будет являться суммой средств, фактически переданных другому бюджету;
б) из суммы кредитового оборота, относящегося к текущему кварталу по счету № 072 (графа 7 книги ф. № 4-ф), вычитается сумма дебетового остатка, относящегося к текущему кварталу по счету № 062 (графа 20 книги ф. № 4-ф), полученная разность будет являться суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.
В тех случаях, когда на конец отчетного периода по дебету или кредиту счета № 062 остатка, относящегося к текущему кварталу (графы 20 и 21 книги ф. № 4-ф), не имеется, сумма оборота, относящегося к текущему кварталу (графы 6 и 7 книги ф. № 4-ф) по счету № 072, будет являться по дебету — суммой средств, фактически переданных, по кредиту — суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.
По окончании года суммой средств, фактически переданных местным бюджетам, будут являться дебетовые обороты по счету № 072, а суммой средств, фактически полученных — кредитовые обороты этого счета.
Порядок определения суммы средств, фактически переданных республиканскому бюджету и средств, фактически полученных из республиканского бюджета, аналогичен порядку, изложенному выше, с той лишь разницей, что вместо счетов №№ 062 и 072 применяются соответственно счета №№ 061 и 071.
§ 9. СЧЕТ № 09 «РЕЗУЛЬТАТЫ»
55. По окончании бюджетного года перед составлением годового отчета бухгалтерией финансового органа проверяется достоверность данных всех балансовых счетов, состояние расчетов по бюджетным ссудам и взаимным расчетам между бюджетами. Взаимные расчеты с другими бюджетами и расчеты по полученным и выданным ссудам должны быть закончены до конца года, остатков на начало нового года по счетам расчетов не должно быть.
До заключения счетов текущего учета должны быть сделаны бухгалтерские записи:
а) на списание на счет № 020 всех расходов бюджета на основании проверенных отчетов получателей бюджетных средств и банков;
б) на списание в кредит счета № 040 остатков сумм невыясненных поступлений;
в) на списание со счета доходов в кредит счета № 042 излишне перечисленных в местные бюджеты сумм отчислений от государственных налогов и доходов на конец года.
Списание на результаты исполнения бюджета задолженности по взаимным расчетам между бюджетами и бюджетным ссудам не допускается, если иное не установлено законодательством.
На результаты не списывается также задолженность к концу года республиканскому бюджету по излишне зачисленным в местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов. Эти суммы остаются на счете № 042.
56. Счет № 090 «Результаты исполнения бюджета» предназначен для определения результатов исполнения республиканского бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов. Результаты определяются путем списания в конце года в кредит счета № 090 остатка по счету № 040 «Доходы бюджета» и кредитовых оборотов по счетам: № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета», № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов», а в дебет счета № 090 — остатка по счету № 020 «Расходы бюджета» и дебетовых оборотов — по счетам №№ 071 и 072.
Полученный кредитовый остаток по счету № 090 будет являться результатом исполнения местного бюджета.
После проведения всех записей составляется баланс.
57. В новом году по утверждению бюджета со счета № 090 списывается сумма остатка на начало года, предусмотренная бюджетом на покрытие расходов отчетного года, при этом кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета». Оборотная кассовая наличность, предусмотренная в утвержденном бюджете, и свободные остатки средств бюджета остаются на счете № 090.
В течение года бюджетная инспекция (отдел), работник инспекции по бюджету на основании учитываемых изменений по бюджету, вносимых в процессе исполнения, сообщает бухгалтерии финансового органа данные о направлении по решениям Совета Министров Республики Каракалпакстан или соответствующего хокима свободных остатков бюджетных средств на отдельные мероприятия. Бухгалтерия списывает эти суммы со счета № 090 на кредит счета № 040 в размерах, относящихся к данному кварталу.
58. Суммы, полученные из других бюджетов, а также суммы, переданные другим бюджетам в порядке перераспределения средств на начало года, отражаются на счете № 090. При получении этих средств дебетуется счет № 011 и кредитуется счет № 090, а при передаче этих средств дебетуется счет № 090 и кредитуется счет № 011.
ГЛАВА III. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ
§ 1. СПРАВКА О ДОХОДАХ, ПОСТУПИВШИХ НА СЧЕТ СРЕДСТВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА (Ф. № 3)
59. Справка о доходах, поступивших на счет средств местного бюджета, ежедневно составляется бухгалтерией финансового органа на основании всех первичных документов, приложенных к выписке учреждения обслуживающего банка со счета средств местного бюджета.
См. предыдущую редакцию.
В справке указывается раздел, параграф бюджетной классификации, наименование доходов, количество документов и сумма каждого вида платежа.
(абзац второй пункта 59 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
На общую сумму доходов необходимая корреспонденция счетов приводится в мемориальном ордере, составляемом на все операции по исполнению бюджета за день.
Справка о поступивших доходах подшивается и хранится вместе с мемориальным ордером, выпиской со счета средств местного бюджета и другими документами в делах бухгалтерии финансового органа.
§ 2. СЕРТИФИКАТ НАЗНАЧЕНИЯ (Ф. № 5)
60. Сертификат назначения формы № 5 служит основанием для выписки бухгалтерией финансового органа поручения на перечисление средств со счета средств местного бюджета на депозитные счета до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств, на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет бюджета, а также перечисление средств, подлежащих передаче нижестоящим или вышестоящим бюджетам.
Сертификат назначения составляется работником отраслевого отдела финансового органа или бюджетной инспекции (отдела) в разрезе депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств на основании росписи доходов и расходов бюджета и изменений, внесенных в бюджет в процессе его исполнения, и с учетом анализа периодической отчетности о состоянии сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений и других изменений, подписывается уполномоченным работником отраслевого отдела и начальником бюджетного отдела в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию финансового органа для исполнения, а второй экземпляр остается в бюджетном отделе.
При перечислении средств предприятиям и хозяйственным организациям на финансирование мероприятий, предусмотренных по бюджету, в сертификате назначения приводятся наименования и номера счетов по бюджетным средствам выделенных для небюджетных организаций в учреждениях банка. В примечании указывается, на какое подразделение бюджетной классификации расходов должна быть отнесена перечисляемая сумма.
Бухгалтерия финансового органа сверяет суммы, показанные к перечислению в сертификате назначения, по каждому главному распорядителю бюджетных ассигнований с суммами остатков квартальных ассигнований, не покрытых бюджетными средствами и учитываемых в книге ф. № 3-ф (в специальной компьютерной программе по учету произведенных ассигнований), и составляет поручение обслуживающему учреждению банка на перечисление средств. В случае, когда указанная в сертификате назначения сумма к перечислению превышает остаток неиспользованных квартальных ассигнований, бухгалтерия возвращает его для пересоставления.
Бухгалтерии финансового органа запрещается перечислять средства со счета средств местного бюджета без надлежаще оформленного и подписанного сертификата назначения (ф. № 5).
Для обеспечения нормальной работы бухгалтерии финансового органа подписанный сертификат назначения (ф. № 5) должен передаваться ей заблаговременно, как правило, в конце рабочего дня предыдущего дню финансирования.
Главному бухгалтеру финансового органа, для избежания случайных ошибок при составлении платежных поручений, связанных с несвоевременным предоставлением сертификатов назначений (ф. № 5), дается право требовать предоставление сертификатов назначения в сроки, обеспечивающие нормальную работу бухгалтерии финансового органа.
§ 3. ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ
61. Платежные поручения составляются бухгалтерией финансового органа на основании сертификата назначения (ф. № 5). Поручения составляются в двух экземплярах (при обслуживании финансового органа в одном банке с получателем в трех экземплярах) и направляются в обслуживающее учреждение банка. Первый экземпляр остается в учреждении банка, второй — возвращается финоргану с распиской банка в приеме поручения, получателю бюджетных средств учреждением банка посылается электронное платежное поручение через обслуживающее его учреждение банка (при обслуживании в одном банке с финорганом получателю передается третий экземпляр платежного поручения).
Поручения до отправления их в учреждение банка нумеруются бухгалтерией финансового органа с начала года в последовательном порядке.
§ 4. УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ВЗАИМНЫМ РАСЧЕТАМ (Ф. № 11)
62. Уведомления по взаимным расчетам и расчеты к нему составляются работниками бюджетных отделов на основании документов, представляемых отраслевыми отделами. Оформление уведомления по взаимным расчетам производится, как правило, не позднее пяти дней после получения уведомления от вышестоящего финансового органа или принятия постановления (решения) исполнительных и представительных органов власти.
Уведомление по взаимным расчетам составляется в 4-х экземплярах. После проверки бюджетной инспекцией (отдела) и оформления подписями, первый экземпляр уведомления высылается соответствующему финансовому органу, второй экземпляр уведомления остается в бухгалтерии, третий экземпляр уведомления возвращается соответствующему отделу, четвертый экземпляр уведомления передается бюджетному отделу.
§ 5. СЕРТИФИКАТ НАЗНАЧЕНИЯ (Ф. № 12)
63. Сертификат назначения составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр сертификата назначения ф. № 12 подписывается руководителем и главным бухгалтером финансового органа и направляется с оттиском гербовой печати в учреждение банка для исполнения. Второй экземпляр, подписанный главным распорядителем бюджетных ассигнований и главным (старшим) бухгалтером, остается в бухгалтерии финансового органа. Третий экземпляр передается финансовым органом главному распорядителю бюджетных ассигнований.
Сертификат назначения составляется в сумах на общую сумму годового плана с поквартальным распределением.
В случае изменения плана составляется новый сертификат назначения и в специальных указаниях делают надпись: «Ранее представленный сертификат назначения от «___» __________ 20___ г. №______ аннулируется».
ГЛАВА IV. ЗАПИСИ В КНИГАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
§ 1. КНИГА «ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ» (Ф. № 1-Ф)
64. В этой книге объединяются хронологическая и систематическая записи по счетам второго порядка учета местных бюджетов.
При открытии книги на новый год на первой строке записываются суммы остатков по счетам в соответствии с заключительным балансом за истекший год, принятым вышестоящим финансовым органом. Суммы актива баланса записываются в дебет, а суммы пассива — в кредит соответствующих счетов книги.
Остатки на начало года по отдельным счетам второго плана должны соответствовать записям на начало года в регистрах аналитического учета.
Записи операций производятся ежедневно на основании мемориального ордера и приложенных к нему документов. Общая сумма мемориального ордера записывается сначала в графу «Сумма по мемориальному ордеру», а затем отдельно в дебетовую и отдельно в кредитовую графы одного или нескольких счетов.
После записи операций в книгу «Журнал-главная» производятся записи в соответствующие регистры аналитического учета.
В книге «Журнал-главная» подсчитывается общий итог оборотов за месяц, и выводятся по всем счетам дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего месяца. При этом сумма оборотов за месяц, а также сумма остатков на начало следующего месяца по дебету всех счетов должна быть равна, соответственно, сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов. Сумма оборотов за месяц по всем счетам, как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу по графе «Сумма по мемориальному ордеру».
§ 2. КНИГА ОСНОВНЫХ ДЕПОЗИТНЫХ СЧЕТОВ ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ ПО БЮДЖЕТНЫМ СРЕДСТВАМ ПОЛУЧАТЕЛЕЙ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ И КАССОВЫХ РАСХОДОВ (Ф. № 3-Ф)
65. В этой книге учитываются:
а) денежные средства на финансирование капитальных вложений и других мероприятий, находящиеся в учреждениях банка Республики Узбекистан (счет № 013);
б) средства на основных депозитных счетах до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств в учреждениях банка (счет № 014);
в) кассовые расходы по местным бюджетам (счет № 020) и ассигнования на расходы бюджета, открытые ассигнования на финансирование капитальных вложений.
В этой же книге отводится необходимое количество страниц для записи операций по счету № 090, а также для учета выделенных средств за счет резервных фондов Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента.
Для предупреждения случаев перефинансирования, платежные поручения на финансирование со стороны бухгалтерий территориальных финансовых органов готовятся на основании сертификатов назначения (ф. № 5), только на суммы, не превышающие остатки лимитов финансирования по организациям, в разрезе разделов и параграфов, отраженных в книге основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств и кассовых расходов (ф. № 3-ф).
Учет использования и остатков лимитов финансирования по организациям, в разрезе разделов и параграфов и по группам и статьям расходов при выписке сертификатов назначения (ф. № 5) осуществляется со стороны отраслевых бюджетных отделов данного финансового органа.
При автоматизации процесса финансирования, учет использования и остатков лимитов финансирования по организациям, в разрезе разделов, параграфов, групп, типов, объектов и подобъектов расходов должен одновременно осуществляться как со стороны бухгалтерии, так и со стороны отраслевых отделов (работников) данного финансового органа при помощи специализированной компьютерной программы, разработанной централизованно ИВЦ Министерства финансов Республики Узбекистан.
66. Для записи операций по ассигнованиям из бюджета, денежным средствам и кассовым расходам бюджетных организаций, оплачиваемым через учреждения банка, каждому главному распорядителю бюджетных ассигнований открываются отдельные счета по бюджетным средствам, в учреждениях банков.
В заголовке счета указывается наименование главного распорядителя бюджетных ассигнований, назначение депозитного счета до востребования, наименование учреждения банка, в котором открыт данный банковский счет, и номер этого счета.
В графе 1 книги формы № 3-ф указывается дата совершения операции. В графе 2 проставляется порядковый номер, присвоенный мемориальному ордеру. В графе 3 кратко излагается содержание операции. В графах 4—31 записываются по соответствующим кварталам суммы плановых ассигнований в разрезе групп расходов, предусмотренные в плане финансирования расходов бюджета, в пределах которых могут производиться расходы, а также изменения, внесенные в течение года в соответствующий утвержденный бюджет. Суммы уменьшения ассигнований записываются красными чернилами. В графах 32—38 записываются суммы в разрезе групп расходов, перечисленные на основные депозитные счета до востребования по бюджетным средствам главного распорядителя бюджетных ассигнований, а также суммы денежных средств, оставшихся на начало года на основных депозитных счетах до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств. В графах 39—45 записываются суммы в разрезе групп расходов, отозванные с основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств по распоряжению финансового органа, а также суммы, перечисленные бюджетными организациями как возврат ранее профинансированных финорганом средств. На основании проверенных отчетов главных распорядителей бюджетных ассигнований производится запись расходов в графу 53 общими суммами без распределения их по группам бюджетной классификации, типам, объектам, подобъектам экономической классификации.
В графах 46—52 проставляются остатки, показывающие суммы плановых ассигнований, подлежащие перечислению на основной депозитный счет до востребования по бюджетным средствам главного распорядителя бюджетных ассигнований в текущем квартале (графы 4—31 по соответствующему кварталу минус соответствующие графы 32—38 плюс графы 39—45 в части отозванных средств).
Запись операций по уменьшению расходов в течение года, а также списание их по окончании года производится в графе 53 красными чернилами (красным цветом)».
(абзацы третий—пятый пункта 66 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
67. Учет финансирования бюджетных средств небюджетным организациям ведется в книге формы № 3-ф на отдельных страницах по каждому банковскому счету отдельно.
Для каждой небюджетной организации, получающей бюджетные ассигнования, в обслуживающем банке открывается соответствующий банковский балансовый счет 23427, 23431 или 23433.
Суммы, профинансированные небюджетным организациям, оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Дт 020 счета, Кт 011 счета при финансировании для выплаты материальной помощи малообеспеченным семьям (раздел 250, параграф 6, тип расходов 03, объект 4, подобъект 30) и при финансировании для обеспечения основными продуктами питания одиноких пенсионеров, нуждающихся в постороннем уходе (раздел 207, параграф 14, тип расходов 03, объект 4, подобъект 90);
Дт 014 счета, Кт 011 счета — при финансировании всех остальных не бюджетных организаций.
Кассовые расходы бюджета, произведенные по платежным поручениям финансовых органов непосредственно с основного счета местного бюджета (Дт 020 счета, Кт 011счета), записываются в графу 53.
Для записи указанных расходов открываются отдельные банковские счета по каждому подразделению бюджетной классификации. В этих случаях в графах 4—31 проставляются суммы ассигнований, предусмотренных в годовой с поквартальным распределением росписи расходов бюджета (с учетом изменений), в пределах которых могут производиться расходы.
Финансирование расходов небюджетных организаций осуществляется на основе плана финансирования расходов бюджета с поквартальной разбивкой аналогично порядку финансирования бюджетных организаций.
Неиспользованные бюджетные средства, оставшиеся на счетах небюджетных организаций в последний рабочий день финансового года, перечисляются на основные счета соответствующих бюджетов и записываются в книге формы № 3-ф в графах 39—45 как отозванные средства.
(пункт 67 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
68. При передаче расходов из данного бюджета на финансирование из других бюджетов, сумма передаваемых расходов записывается по счету соответствующего главного распорядителя бюджетных ассигнований красными чернилами и при подсчете вычитывается из итога. Предварительно главному распорядителю уменьшаются неиспользованные ассигнования по переданным организациям и предприятиям.
69. Записи операций по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета в книге формы № 3-ф ведутся отдельно по счетам организаций-заказчиков (УКСов, ОКСов, и т. д.), открытым в соответствующем обслуживающем банке, на которые осуществляется финансирование из бюджета.
Суммы открытых ассигнований на финансирование капитальных вложений по сертификатам назначения (ф. № 12) записываются на каждый квартал в графы 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30 и 31, при этом в заглавиях граф, где указано «IV группа», следует осуществить соответственно запись «III группа», посредством зачеркивания записи «IV». При изменении плана финансирования капитальных вложений в этих же графах записываются красными чернилами (красным цветом) суммы закрытых бюджетных ассигнований полностью на сумму аннулированного сертификата назначения.
В графах 37-38 проставляются суммы, перечисленные финансовыми органами в счет открытых бюджетных ассигнований. В графах 44-45 проставляются суммы, отозванные финансовыми органами, и суммы, перечисленные организациями как возврат ранее профинансированных финорганом средств. В графах 51-52 записывается остаток не профинансированных сумм. Расходы, на основании проверенных отчетов учреждений банков (ф. № 14), записываются общими суммами в графе 53.
В книге формы № 3-ф в конце месяца проставляются итоги по графам 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30, 31 и 53 за данный месяц и с начала года. При этом в графах 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30, 31 по строке «Итого за месяц» проставляются по кварталам суммы изменений ассигнований в разрезе III группы расходов в текущем месяце, а по строке «Итого с начала года» — суммы ассигнований с учетом внесенных изменений в разрезе III группы расходов.
70. По счету № 090 «Результаты исполнения бюджета» учет ведется по каждому виду остатков средств на отдельных страницах. Записи производятся в графах 38, 45, 52. После утверждения бюджета, средства, направляемые на покрытие расходов, записываются в графе 38, после чего выводится остаток, который проставляется в графе 52.
(пункты 69-70 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
§ 3. КНИГА РАСЧЕТОВ С ДРУГИМИ БЮДЖЕТАМИ (Ф. № 4-Ф)
71. В этой книге учитываются бюджетные ссуды, полученные и выданные другим бюджетам, взаимные расчеты между бюджетами, средства, передаваемые другим бюджетам, и средства, получаемые из других бюджетов.
В первой части каждой страницы книги записываются суммы выданных и полученных бюджетных ссуд по срокам их погашения.
Вторая часть соответствующей страницы книги предназначена для отражения в учете бухгалтерских операций по балансовым счетам, связанным с расчетами между бюджетами:
а) по счетам «Средства, переданные и полученные» операции записываются в суммах годовых изменений, происшедших в процессе исполнения бюджета, с выделением в графах 6 и 7 сумм, относящихся к текущему кварталу;
б) по счетам «Взаимные расчеты» операции записываются в суммах годовых расчетов с выделением в графах 9-12 и 14-17 сумм, относящихся к поквартальным расчетам. В графах 20 и 21 выводится остаток незаконченных расчетов, относящихся к текущему кварталу;
в) по счетам «Бюджетные ссуды, выданные (полученные) из бюджета» операции записываются в суммах выданных, полученных и погашенных ссуд.
По окончании месяца по всем счетам книги ф. № 4-ф выводятся итоги оборотов за данный месяц и с начала года.
В начале второго, третьего и четвертого кварталов по счетам книги в графы 6 и 7 переносятся суммы оборотов, относящихся к текущему кварталу, по средствам переданным и полученным (данные берутся из поквартальных записей по взаимным расчетам — дебетовая сумма записывается в кредит, а кредитовая сумма — в дебет счета средств переданных и полученных). В графы 20 и 21 переносится сумма остатка, относящаяся к текущему кварталу по взаимным расчетам (данные берутся из поквартальных записей по взаимным расчетам, путем определения дебетового или кредитового остатка и остатка долга от предыдущего квартала). В четвертом квартале записи операций по графам 6, 7, 20 и 21 не ведутся.
§ 4. КНИГА ДОХОДОВ (Ф. № 5-Ф)
72. В этой книге учитываются доходы, поступившие в бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты, и суммы невыясненных поступлений (счета №№ 040, 041).
В разделе «Оглавление» этой книги перечисляются все виды доходов, поступающих в данный бюджет, т. е. указывается раздел, глава и параграф бюджетной классификации, полное наименование каждого вида доходов и номер строки книги, присвоенный для того или другого вида доходов.
Аналитический учет в этой книге ведется отдельно по каждому виду доходов.
На основании мемориального ордера и справки о поступивших доходах производятся записи в книгу ф. № 5-ф в графы «Кредит» по соответствующим строкам, установленным для каждого вида доходов.
Излишне зачисленные суммы отчислений от государственных налогов и доходов записываются в книге отдельной строкой.
Возврат неправильно или излишне поступивших доходов записывается в хронологическом порядке в установленные для этого графы «Дебет», где указываются номер мемориального ордера, раздел, глава, параграф, сумма. По окончании месяца производится систематизация этих операций по признаку однородности видов доходов, по которым произведен возврат, и общие суммы возвращенных доходов по каждому виду проставляются по соответствующим строкам в графе «Итого за месяц» по дебету, после чего выводятся итоги по каждому виду доходов за текущий месяц, с начала года и в целом по счету № 04.
В тех случаях, когда возвращенная сумма превысит поступления с начала года по данному виду доходов (например, при возврате в начале года по перерасчету за истекший год), образовавшийся отрицательный остаток записывается в графу «Итого с начала года» красными чернилами.
Суммы невыясненных поступлений записываются в эту книгу по счету № 041.
В тех случаях, когда количество строк на одной странице книги недостаточно для записей операций за месяц, по отдельным видам доходов используются следующие страницы книги.
§ 5. УЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВ И ДОХОДОВ В МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ
73. Учет отчислений от общегосударственных налогов и доходов, поступивших на счета местных бюджетов, ведется внесистемно территориальными финансовыми органами по форме, устанавливаемой в зависимости от местных условий.
В этой форме отчисления от государственных налогов и доходов учитываются по каждому нижестоящему бюджету, а также по данному бюджету в целом в объеме следующих показателей: наименование налога или дохода, установленный процент отчислений, отчисленная сумма.
Записи в форме производятся по мере получения от учреждений банков ведомости отчислений в местные бюджеты. До производства записей бухгалтерия территориального финансового органа обязана проверить соответствие показанных в ведомости сумм отчислений установленным процентам по утвержденному бюджету.
По истечении каждого месяца в форме выводятся итоги за месяц и с начала года.
Суммы отчислений от общегосударственных налогов и доходов по каждому бюджету сверяются ежемесячно с отчетами об исполнении нижестоящих бюджетов. Кроме того, суммы поступлений и произведенных отчислений от общегосударственных налогов и доходов в целом по территориальному бюджету сверяются с данными месячной отчетности учреждений банков.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции по бухгалтерскому
учету исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому
учету исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
|
УТВЕРЖДАЮ | ||||||||||||||||
|
Начальник (заведующий) ________________________ | ||||||||||||||||
|
(наименование финоргана) | ||||||||||||||||
|
______________ | ||||||||||||||||
|
(подпись) | ||||||||||||||||
|
___________________________ | ||||||||||||||||
|
(Ф.И.О. утверждавшего лица | ||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||
|
План финансирования на 200__ год. | ||||||||||||||||
|
_________________________________________________ | ||||||||||||||||
|
(наименование местного бюджета) | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | |
ед. изм ________ | ||
|
№ |
Наименование получателей бюджетных средств |
Реквизиты получателя бюджетных ассигнований |
Р |
Г |
П |
№ |
Расходы |
Всего расходов |
В том числе | |||||||
|
Номера основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам |
Код банка |
Наименование обслуживающего банка |
Т |
О |
П |
|
I |
I I |
I I I |
IV | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | Итого по параграфу | | | ||
| | | | | | | | | | ? | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | Всего по разделу |
| | ||
| | | | | | | | | | | | | | | | ||
|
Начальник бюджетного отдела (инспекции) ______________ (подпись) | ||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | ||
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
| | | | | | | | | | | |
Форма № 17 | |
| | | | | | | | | | | | | |
| (наименование финоргана) | | | | | | | | |||||
| | | | | | | | | | | | | |
|
Кому |
___________________________________________________________________________________ | |||||||||||
| | | |
(наименование распорядителя бюджетных ассигнований) | |||||||||
| | | | | | | | | | | | | |
|
СПРАВКА-УВЕДОМЛЕНИЕ № _______ | ||||||||||||
|
от «___»__________ 200__ г. | ||||||||||||
|
об изменении размеров финансирования | ||||||||||||
| Сообщаем, что согласно __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| в бюджетные ассигнования на расходы, установленные на _______________ 200__ г., внесены следующие изменения: | ||||||||||||
| | ||||||||||||
|
№ |
Ра з д е ел |
Г л а в а |
П а р а г р а ф |
Расходы |
Сумма изменений всего |
в том числе по кварталам: | ||||||
|
Тип |
О б ъ е к т |
П о д о б ъ е к т |
Увели чено |
Умень шено |
I |
I I |
I I I |
IV | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
|
Всего |
| | | | | | ||||||
| | | | | | | | | | | | | |
| Руководитель финоргана _____________ (подпись) | ||||||||||||
| Начальник бюджетного отдела (инспекция) ___________ (подпись) | ||||||||||||
Старший экономист по бюджету _____________ (подпись) | ||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
| | | | |
Форма № 3 |
| | | | | |
|
______________________________________________________________________________________ | ||||
| |
наименование финансового органа |
| ||
| | | | | |
| |
СПРАВКА |
| ||
| | | | | |
| о доходах, поступивших на счет |
| | | |
|
________________бюджета за ____________ 200__ год | ||||
|
Подразделения бюджетной классификации |
Наименование доходов |
Количество документов |
Сумма | |
|
раздел |
параграф | |||
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | |
Итого поступило |
|
| | | | | |
| | |
Невыясненные поступление |
| |
| | | | | |
| Главный бухгалтер | |
(подпись) |
| |
| | | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
|
Наименование финансового органа |
| | | | | ||||
|
Сертификат назначения № _________ | |||||||||
|
«___»_________ 200___ г. | |||||||||
|
| |||||||||
| | | | | | | | |
ед. изм ________ | |
|
Наименование организации |
Номера основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам |
Р |
Г |
П |
№ |
Расходы * |
Сумма | ||
|
Тип |
О б ъ е к т |
П о д о б ъ е к т | |||||||
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| |
Итого |
| | | | | | | |
Итого __________________________________________________________________________________________ | |||||||||
|
сумма прописью | |||||||||
| | | | | | | | | | |
|
Руководитель финансового органа |
| |
Начальник финансирующего отдела | ||||||
| | | | | | | | | | |
*- данные графы заполняются только по расходам первой группы
ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
|
Республика Узбекистан МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ . |
| | | | | | | | | ||
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
Форма № 12 | |
|
_________________________________________________________________ |
| | | ||||||||
|
(наименование учреждение банка) |
|
| |||||||||
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
Дата |
| |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
|
СЕРТИФИКАТ НАЗНАЧЕНИЯ * № __________ | |||||||||||
| Кому _____________________________________________________________________________ | |||||||||||
| | | |
(наименование получателя средств) | ||||||||
| № депозитного счета ____________________________________________________________________________ | |||||||||||
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | RRR (раздел) | |
GGG (глава) |
|
PPP (параграф) |
|
VV |
| | | |
| |
|
| | |
000 |
|
01 |
| | | |
| | | | | | | | | | | | |
| По _____________________________ бюджету___________________(Республика КК, области, г. Ташкент | |||||||||||
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
ед. изм ________ | ||
|
Источник покрытия объема работы |
коды HH-I-JJ |
200__ г. |
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал | |||||
|
Объем работы по бюджету |
01 |
| | | | | |||||
|
Расходы на строительство реконструкцию и приобретение с этой целью основных капитальных активов в производственной сфере |
04200 |
| | | | | |||||
| Расходы на строительство реконструкцию и приобретение с этой целью основных капитальных активов в непроизводственной сфере |
04300 |
| | | | | |||||
|
ВСЕГО |
Х |
| | | | | |||||
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
|
Открываются согласно плану на 200_ г. |
__________________________________ | ||||||||||
| | | | | | |
(выделение средств | |||||
| ___________________________________________________________________________________ | |||||||||||
|
или покрытия из ____________ бюджета, сумма прописью) | |||||||||||
| | |||||||||||
| ______________________________________________________________________________ сум. | |||||||||||
| | | | | | | | | | | | |
| Специальное указание ________________________________________________________________________________ | |||||||||||
| Руководитель финансового органа __________________________ _______________ | |||||||||||
| | | |
Начальник бюджетного отдела |
(подпись) |
| ||||||
| | |||||||||||
| | М.П. | | | ||||||||
Примечание:
данная форма применяется при финансировании капитальных вложений из бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов.
данная форма применяется при финансировании капитальных вложений из бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
| Наименование финансового органа |
| ||||
| |
Форма | ||||
| | | ||||
| |
Коды | ||||
|
______________________________________________________ |
| ||||
|
(кому наименование финансового органа) |
| ||||
| | | ||||
|
За 200__ год по взаимным расчётам |
| ||||
|
УВЕДОМЛЕНИЕ № __________ |
| ||||
| | | ||||
|
Дата |
| ||||
|
Виды изменений |
| ||||
| | | ||||
| на основании ___________________________________________________ | | ||||
| из бюджета ___________________________________________________ |
Дт | ||||
| в бюджет ___________________________________________________ |
Кт | ||||
| в счёт изменения плана | | ||||
| | |||||
|
(доходов, расходов) |
| ||||
| | | | | | |
| ИТОГО: ___________________________________________________________________________ |
| ||||
| |
(прописью) |
| |||
| | | | | | |
|
Сумма итого в сумах (цифрами) |
По кварталам |
| |||
|
I |
II |
III |
IV |
| |
| | | | | | |
| Дополнительные указания | _________________________________________________________________ | ||||
| | | | | | |
| |
Приложение на обратной стороне уведомления |
| | ||
| | | | | | |
|
Руководитель финансового органа |
| | | ||
|
Начальник бюджетного отдела |
| | | ||
| | | | | | |
|
Начальник отдела учёта и отчетности |
| | | ||
|
Главный бухгалтер |
| | | ||
| | | | | | |
| | | | | |
обратная сторона | ||
| | | | | | | | |
| | | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 | ||
| | | | | |
к уведомлению формы № 11 | ||
| | | | | | | | |
| из бюджета ________________________________________________________________ | |||||||
| в бюджет ________________________________________________________________ | |||||||
| | | | | | | | |
| | |
Изменение плана по доходам |
| | |||
| | | | | | | | |
| | | | | | |
ед. изм. _______ | |
|
№ |
Р а з д е л |
П а р а г р а ф |
Сумма всего |
В том числе по кварталам | |||
|
I |
II |
III |
IV | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| ИТОГО: | | | | | | | |
| | | | | |
обратная сторона | ||
| | | | | | | | |
| | | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ№ 2 | ||
| | | | | |
к уведомлению формы № 11 | ||
| | | | | | | | |
| из бюджета ________________________________________________________________ | |||||||
| в бюджет ________________________________________________________________ | |||||||
| | | | | | | | |
| | |
Изменение плана по расходам |
| | |||
| | | | | | | | |
| | | | | | |
ед. изм. _______ | |
|
№ |
Р а з д е л |
П а р а г р а ф |
Сумма всего |
В том числе по кварталам | |||
|
I |
II |
III |
IV | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| ИТОГО: | | | | | | | |
(приложения 1—6 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 7
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом Министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом Министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
|
ФОРМА № 21 |
| |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
| |
| _______________________________________________________________________________ |
|
(наименование органа, дающего заключение) |
| по заявлению____________________________________________________________________ |
|
(наименование организации, предприятия-плательщика |
| _______________________________________________________________________________ |
|
или фамилия, имя и отчество плательщика) |
| |
| о возврате переплаты______________________________________________________________ |
|
о возмещении из бюджета |
| ________________________________________________________________________________ |
|
(наименование налога или возмещение) |
| в сумме_________________________________________________________________________ |
|
(цифрами и прописью) |
| Проверкой представленных материалов установлено, что по лицевому счету |
| плательщика на «____» _______________ 200___ г. числится переплата по налогу |
| |
| ________________________________________________________________________образовавшаяся в результате _____________________________________ |
| зачислена на |
Указанная сумма _______________________ «_____» __________________ 200___ г. |
|
возмещается |
| раздел________ параграф_______ статья_______ бюджета_______ |
Справочно: сальдо расчетов по другим видам налогов на дату составления, заключения |
| и сумма предстоящих платежей. |
| |
| Руководитель___________________________________ |
| работник по учету_______________________________ |
| |
| «_____»____________ 200___ г. |
| |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 8
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
| | | |
ФОРМА № 274 |
|
| |||
|
Основание |
По дебиту |
По кредиту |
Сумма |
| | | | |
| Приложение: на _________ листах Главный бухгалтер _______(подпись) |
| ||
ПРИЛОЖЕНИЕ № 9
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
|
Дата (мес., число) |
№ мемориального ордера |
сумма по мемориальному ордеру |
Обороты по синтетическим счетам | |||||||||||||
|
счёт № 011 |
счёт № 013 |
счёт № 014 |
счёт № 020 |
счёт № 040 |
счёт № 041 |
счёт № 042 | ||||||||||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | |||
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
(приложение № 9 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 10
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
|
Книга основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств и кассовых расходов |
Форма № 3-ф |
|
____________________________________________ |
|
|
(наименование финансового органа) |
|
|
на 200 __ г. |
|
|
______________________________________ |
|
|
(наименование организации) |
|
|
на 200 __ г. |
|
|
___________________________________________________ | |
|
(деп./счёт до востр., наименование обслуживающего банка) | |
|
Дата |
№ мем./ орд. |
Содержание |
1 квартал | ||||||
|
I группа |
II группа |
IV (III)** группа |
Итого | ||||||
| | | | | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
|
2 квартал | ||||||
|
I группа |
| |||||
|
Итого |
01100 (03425)* |
03410 (03430)* |
03420 (03440)* |
II группа |
IV (III)** группа |
Итого |
|
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|
3 квартал | ||||||
|
I группа |
||||||
|
Итого |
01100 (03425)* |
03410 (03430)* |
03420 (03440)* |
II группа |
IV (III)** группа |
Итого |
|
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|
4 квартал | ||||||
|
I группа |
| |||||
|
Итого |
01100 (03425)* |
03410 (03430)* |
03420 (03440)* |
II группа |
IV (III)** группа |
Итого |
|
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|
Предоставлено средств | ||||||
|
I группа |
| |||||
|
Итого |
01100 (03425)* |
03410 (03430)* |
03420 (03440)* |
II группа |
IV (III)** группа |
Итого |
|
32 |
33 |
34 |
35 |
36 |
37 |
38 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|
Отозвано средств | ||||||
|
I группа |
| |||||
|
Итого |
01100 (03425) |
03410 (03430) |
03420 (03440) |
II группа |
IV (III) группа |
Итого |
|
39 |
40 |
41 |
42 |
43 |
44 |
45 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|
Остаток выделенных средств |
Расходы бюджета (020 счёт) | ||||||
|
I группа |
| ||||||
|
Итого |
01100 (03425)* |
03410 (03430)* |
03420 (03440)* |
II группа |
IV (III)** группа |
Итого | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
при осуществлении расходов бюджетных ассигнований по 250 разделу (параграфы 4, 5, 6) используются соответствующие графы с кодами видов расходов 03 4 25; 03 4 30; 03 4 40;
при осуществлении расходов бюджетных ассигнований по капитальным вложениям эти графы используются для III группы расходов.
(приложение № 10 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 11
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
| | | | | | | | | |
| ||
| | | | | | | | | | | | |
|
КНИГА РАСЧЕТОВ С ДРУГИМИ БЮДЖЕТАМИ | |||||||||||
| | | | | | | | | | | | |
|
_______________________________________________ | |||||||||||
|
_______________________________________________ | |||||||||||
| | | | | | | | | | | | |
| Левая сторона |
| | | | | | | | | ||
| Ссуда: Срок погашения __________ сумма _______ | Срок погашения _____________ сумма __________ | ||||||||||
| | | | | | | | | | | | |
|
Дата (месяц, число) |
№ |
Содер жание операции |
Счет № ______ |
Счет _______ | |||||||
|
обороты |
обороты | ||||||||||
|
Всего |
в т.ч. текущего квартала |
дебет | |||||||||
|
всего |
в том числе | ||||||||||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| | | | | | | | | | | | |
| Срок погашения _________ сумма _______; |
Срок погашения _________ сумма ______; |
правая сторона | ||||||||||
| | | | | | | | | | | | | |
|
оборот |
остаток |
Счет № ______ | ||||||||||
|
кредит |
всего |
в т.ч. текущего квартала |
|
|
остаток | |||||||
|
Всего |
в том числе |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | |||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
| | | | |||||
|
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
| | | | | | | | | | | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 12
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
ПРИЛОЖЕНИЕ № 13
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
к «Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета в Республике Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах»,
утвержденной приказом министра финансов
Республики Узбекистан от 25 января 2001 г. № 16
|
| |||||||
|
Шифры счетов первого порядка |
Наименование счетов первого порядка |
Шифры счетов второго порядка |
Наименование счетов | ||||
|
01 |
Денежные средства |
011 |
Счет средств местного бюджета | ||||
| |
013 |
Средства бюджета в учреждениях | |||||
| |
014 |
Счета получателей бюджетных средств | |||||
|
02 |
Расходы |
020 |
Расходы бюджета | ||||
|
04 |
Доходы |
040 |
Доходы бюджета | ||||
|
|
041 |
Невыясненные поступления | |||||
| |
042 |
Суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета | |||||
|
05 |
Ссуды выданные |
051 |
Бюджетные ссуды, полученные из республиканского бюджета | ||||
| |
052 |
Бюджетные ссуды, выданные и полученные из местных бюджетов | |||||
|
06 |
Расчеты |
061 |
Взаимные расчеты с республиканским бюджетом | ||||
| |
062 |
Взаимные расчеты с местными бюджетами | |||||
|
07 |
Средства переданные и полученные |
071 |
Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета | ||||
| |
072 |
Средства, переданные и полученные из местных бюджетов | |||||
|
09 |
Результаты |
090 |
Результаты исполнения бюджета | ||||
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 14
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджета Республики Каракалпакстан
и местных бюджетов в финансовых органах
|
№ |
Содержание операций |
Шифр счетов | |
|
по дебету |
по кредиту | ||
|
|
I. Операции по финансированию распорядителей бюджетных ассигнований |
|
|
|
1 |
Перечисление средств на депозитные счета до востребования по бюджетным средствам распорядителей бюджетных ассигнований на оплату расходов через учреждения банков |
014 |
011 |
|
2 |
Поступление на основной счет средств местного бюджета средств, отозванных с основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам распорядителей бюджетных ассигнований | 011 | 014 |
|
3 |
Перечисление средств учреждениям банков в счет открытых бюджетных ассигнований на финансирование капитальных вложений и других мероприятий | 013 | 011 |
|
4 |
Поступление на основной депозитный счет до востребования местного бюджета средств, отозванных с банковских счетов по капитальным вложениям в учреждениях банков | 011 | 013 |
| |
II. Операции по доходам |
| |
|
5 |
Поступление доходов на основной депозитный счет до востребования местного бюджета в учреждении банка | 011 | 040 |
|
6 |
Зачисление на основной депозитный счет до востребования местного бюджета сумм, требующих выяснения | 011 | 041 |
|
7 |
Поступление из нижестоящих бюджетов излишков доходов в соответствии с утвержденным бюджетом |
011 | 040 |
| 8 | Отнесение на доходы невыясненных поступлений | 041 | 040 |
| 9 | Перечисление невыясненных поступлений в доходы других бюджетов | 041 | 011 |
| 10 | Возврат излишне поступивших доходов | 040 | 011 |
| 11 | Зачет переплат по одному виду доходов в уплату недоимки по другому виду доходов | 040 | 040 |
| 12 | При передаче согласно произведенному пересчету отчислений от государственных налогов и доходов по вновь установленным процентам | | |
| | а) перечисление на основные депозитные счета до востребования нижестоящих местных бюджетов | 040 | 011 |
| | б) поступление с основных депозитных счетов до востребования нижестоящих местных бюджетов на основной депозитный счет до востребования вышестоящего бюджета | 011 | 040 |
| 13 | Списание сумм временно отнесенных на доходы местного бюджета | | |
| | а) по операциям текущего года | 040 | 011 |
| | б) по операциям за предыдущий год | 042 | 011 |
| | в) по заключительным операциям | 040 | 042 |
| 14 | Поступление сумм дотаций с основного депозитного счета до востребования вышестоящего местного бюджета на основной депозитный счет до востребования нижестоящего бюджета | 011 | 040 |
| |
III. Операции по расходам |
020 | 011 |
| 15 | Перечисление вышестоящему бюджету излишков доходов в соответствии с утвержденным бюджетом | 020 | 011 |
| 16 | Оплата расходов, согласно поручению финансового органа, непосредственно с основного депозитного счета до востребования местного бюджета | 020 | 014 |
| 17 | Списание кассовых расходов, оплаченных учреждениями банков, согласно отчету распорядителей бюджетных ассигнований | 020 | 013 |
| 18 | Списание кассовых расходов по капитальным вложениям, согласно отчетам учреждений банков | 020 | 011 |
| 19 | Погашение задолженности бюджета банкам по внутреннему заимствованию (привлечение активов) | 020 | 011 |
| 20 | Уплата процентов по привлеченным активам и пеня за просрочку платежей | 020 | 011 |
| 21 | Перечисление нижестоящему бюджету суммы дотации в соответствии с утвержденным бюджетом | 020 | 011 |
| | Одновременно производятся соответствующие записи в Книге основных депозитных счетов до востребования по бюджетным средствам получателей бюджетных средств и кассовых расходов (Форма № 3ф) | | |
| |
IV. Операции по взаимным расчетам |
| |
| |
При передаче из республиканского |
| |
| 21 | Отнесение на взаимные расчеты сумм, подлежащих получению из республиканского бюджета |
061 |
071 |
| 22 | Отнесение на взаимные расчеты сумм открытых ассигнований по республиканскому бюджету до передачи учреждений, предприятий, хозяйственных организаци¹ в местное подчинение | 014 или 020 | 061 |
| 23 | Поступление средств на основной депозитный счет до востребования местного бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам с республиканским бюджетом | 011 | 061 |
| |
При передаче из местного подчинения в республиканское подчинение |
| |
| 24 | Отнесение сумм на взаимные расчеты, подлежащих передаче республиканскому бюджету | 071 | 061 |
| 25 | Поступление средств на основной депозитный счет до востребования местного бюджета от Министерства финансов Республики Узбекистан в порядке возмещения расходов, произведенных по переданному учреждению, предприятию и организации | 011 | 020 или 014 |
| 26 | Перечисление средств с основного депозитного счета до востребования местного бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам с республиканским бюджетом | | |
| |
При передаче из одного местного |
| |
| | По балансу передающего финансового органа: | | |
| 27 | Отнесение сумм на взаимные расчеты, подлежащих передаче местным бюджетам | 072 | 062 |
| 28 | Отнесение на взаимные расчеты сумм финансирования, произведенного по переданному учреждению, предприятию и организации до момента передачи | 062 | 020 или 014 |
| 29 | Перечисление средств с основного депозитного счета до востребования местного бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам с республиканским бюджетом | 062 | 011 |
| | | | |
| 30 | Отнесение сумм на взаимные расчеты, подлежащих получению из местного бюджета | 062 | 072 |
| 31 | Отнесение на взаимные расчеты сумм финансирования, произведенного по принятому учреждению, предприятию и организации до момента передачи | 014 или 020 | 062 |
| 32 | Поступление средств на основной депозитный счет до востребования местного бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам | 011 | 062 |
| |
V. Операция по бюджетным ссудам |
| |
| 33 | Получение бюджетной ссуды из республиканского бюджета | 011 | 051 |
| 34 | Перечисление республиканскому бюджету в погашение задолженности по бюджетной ссуде | 051 | 061 |
| 35 | Зачтена согласно сообщению Министерства финансов Республики Узбекистан непогашенная бюджетная ссуда взаимными расчетами | 051 | 061 |
| 36 | Выдача бюджетной ссуды нижестоящим бюджетам | 052 | 011 |
| 37 | Поступление в погашение бюджетной ссуды, выданной нижестоящим местным бюджетам | 011 | 052 |
| 38 | Получение бюджетной ссуды из вышестоящего местного бюджета | 052 | 011 |
| 39 | Перечисление вышестоящему местному бюджету в погашение задолженности по бюджетной ссуде | | |
| 40 | Зачтена согласно сообщению вышестоящего бюджета непогашенная бюджетная ссуда взаимными расчетами | | |
| | у вышестоящего финоргана | 062 | 052 |
| | у нижестоящего финоргана | 052 | 062 |
| |
VI Операции по целевым схемам |
| |
| 41 | Поступление доходов на депозитный счет до востребования по местному бюджету по схемам | 011 | 040 |
| 42 | Суммы доходов, перечисленные из местного бюджета городов и районов в счет задолженности по схемам в доле, причитающейся областному бюджету | 061 | 011 |
| 43 | Сумма доходов, перечисленная из областного бюджета по схемам в доле, причитающейся республиканскому бюджету | | |
| | VII. Операции по годовому заключению счетов | | |
| 44 | Списание на счет «Результаты исполнения бюджета» | | |
| | а) поступивших за отчетный год доходов | 040 | 090 |
| | б) средств, полученных из республиканского бюджета (кредитовый оборот по счету № 071) | 071 | 090 |
| | в) средств, полученных из местных бюджетов (кредитовый оборот по счету № 072) | 072 | 090 |
| | г) произведенных в отчетном году кассовых расходов | 090 | 020 |
| | д) средств, переданных республиканскому бюджету (дебетовый оборот по счету № 071) | 090 | 071 |
| | с) средств, переданных местным бюджетам (дебетовый оборот по счету № 072) | 090 | 072 |
(приложение № 14 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 3 июля 2002 года № 76 (рег. № 1007-1 от 22.07.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 14)
(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2001 г., № 3-4)
