В соответствии со статьей 16 Закона Республики Узбекистан «О земле» землевладение и землепользование в Республике Узбекистан являются платными.

Плата за землю взимается в форме ежегодного земельного налога, размеры которого определяются в зависимости от качества, местонахождения и водообеспеченности земельного участка.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей, выплачивается в виде фиксированных платежей за единицу земельной площади и относится на издержки производства.

За землю, передаваемую местными органами власти и управления в аренду, взимается арендная плата, размер которой устанавливается по соглашению сторон, но не ниже ставок земельного налога, установленного законодательством.

Плательщиками земельного налога являются объединения, предприятия, учреждения, организации, колхозы, совхозы, дехканские хозяйства, другие сельскохозяйственные предприятия, иностранные юридические лица, их организации, отделения и филиалы, включая находящиеся на территории Республики Узбекистан филиалы совместных предприятий, а также граждане Республики Узбекистан, других государств и лица без гражданства, имеющие в своем владении и пользовании земельные участки.

Плательщики земельного налога, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются «юридические лица» и «граждане».

Ставки земельного налога устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Размеры ставок земельного налога для каждого землевладения и землепользования определяются дифференцированно в зависимости от качества, местонахождения и водообеспеченности земельного участка.

В случае ухудшения качества земель (снижения бонитета), наступившего по вине землевладельца или землепользователя, земельный налог взимается по ставкам, установленным до ухудшения качества земель.

Платежи земельного налога поступают в бюджеты соответствующих областных, городских, районных Советов народных депутатов в размерах, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Часть платежей централизуется в бюджете Республики Узбекистан для осуществления республиканских мероприятий. Нормативы таких отчислений определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Платежи, поступающие по земельному налогу, направляются в первоочередном порядке на улучшение охраны земель, повышение их плодородия, на ирригацию и мелиорацию, стимулирование землевладельцев и землепользователей, в том числе арендаторов, на организацию землеустройства, ведение Государственного земельного кадастра и социальное развитие территории.

Земельный налог исчисляется юридическими лицами самостоятельно по состоянию на 1 января каждого года. Не позднее 1 февраля юридические лица представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка расчеты по уплате земельного налога.

Предприятиями, учреждениями и организациями земельный налог уплачивается ежеквартально, равными долями — 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября, а колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями и организациями — 15 сентября и 15 декабря с проведением годового перерасчета причитающейся суммы.

При возникновении в течение года у юридических лиц прав землевладения, землепользования, а также в случае увеличения используемой ими земельной площади они обязаны представлять налоговым органам расчеты земельного налога не позднее чем в месячный срок со дня отвода земельного участка или расширения используемой земельной площади.

За земельные участки, отведенные в течение года, налог уплачивается начиная со следующего после отвода земельного участка месяца. В случае изъятия (уменьшения) земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведено изъятие земельного участка.

1. Граждане, являющиеся землевладельцами или землепользователями, учитываются налоговыми органами ежегодно по состоянию на 1 января. Начисление и предъявление извещений об уплате налога заканчиваются в срок до 1 апреля. Земельный налог уплачивается гражданами один раз в год, до 1 ноября.

2. В случае отвода (дополнительного выделения) гражданам земельного участка в течение года земельный налог начисляется начиная с месяца, следующего за отводом земельного участка. Взимание земельного налога прекращается (сокращается) с месяца, с которого произведено изъятие (уменьшение) земельного участка.

Земельный налог взимается независимо от использования или неиспользования предоставленных земельных участков, а также от урожайности сельскохозяйственных культур.

В Республике Каракалпакстан земельный налог исчисляется и взимается в порядке, установленном настоящим Законом, а также законодательством Республики Каракалпакстан.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся:

а) земли общего пользования городов, городских поселков и сельских населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, набережные, арычная сеть и т. п.);

б) земли общего пользования садово-огородных товариществ, общественных гаражей;

в) земли природоохранного назначения (заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады, заказники (за исключением охотничьих), памятники природы, защитные лесные насаждения;

г) земли оздоровительного назначения (земли, располагающие природными факторами, благоприятными для организации профилактики заболеваний и лечения людей);

д) земли рекреационного назначения (земли, предоставленные соответствующим учреждениям для организации массового отдыха и туризма населения: лесопарки, парки, бульвары, скверы, пляжи и т. п.);

е) земли историко-культурного назначения (земли историко-культурных заповедников), мемориальных парков, погребений, археологических памятников, памятников истории и культуры т. п.);

ж) земли водного фонда (земли, занятые реками, озерами, водохранилищами, каналами, внутренними морями, болотами, гидротехническими и другими водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов, предоставленные в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для нужд водного хозяйства и т. п.);

з) земли запаса;

и) земли, отчужденные под линии электропередачи, кабельные линии и подстанции, тепловые трассы, газопроводы и нефтепроводы, общегосударственные линии связи и сооружения на них.

к) земли, занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матери и детей, учебно-тренировочные базы, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха;

л) земли, занятые автомобильными и железными дорогами, с охранной зоной и сооружениями на них (кроме земель, предоставленных в качестве служебных наделов), взлетно-посадочными полосами, включая рулежные дорожки, и стоянки самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов и городским электрическим транспортом общего пользования (включая метрополитен);

м) земли, занятые под гидрометеорологические и гидрогеологические станции и посты, скотоперегоны;

н) водоводы, водозаборные, очистные, канализационные сети, сооружения и другие земли, занятые под объектами коммунального хозяйства;

К плательщикам, освобожденным от уплаты земельного налога, относятся:

а) юридические лица и граждане, получившие во владение или пользование для ведения сельского хозяйства нарушенные или используемые в сельском хозяйстве земли до восстановления плодородия, но не более пяти лет с момента отвода;

б) научные организации, опытные, экспериментальные, учебно-опытные хозяйства, научно-исследовательские учреждения и учебные заведения сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля за земельные участки, используемые исключительно для научных и учебных целей;

в) учреждения культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения независимо от форм собственности и подчиненности за земельные участки, отведенные для осуществления возложенных на них задач;

г) оборонное общество «Ватанпарвар», фонд «Арал», другие экологические и благотворительные фонды;

д) общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения, если в общей численности работников инвалиды составляют не менее 50 процентов;

е) предприятия, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, за земельные участки, используемые в несельскохозяйственных целях;

ж) иностранные юридические лица, совместные предприятия, созданные на территории Республики Узбекистан с участием иностранных юридических лиц и граждан, и их филиалы в течение двух лет со дня регистрации, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов;

з) владельцы земельных участков, находящихся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их мелиоративного состояния в срок, предусмотренные проектом;

и) дехканские хозяйства — сроком на 2 года с момента регистрации;

к) чабаны, табунщики, верблюдоводы, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства;

л) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденами Славы трех степеней, Герои Социалистического Труда, инвалиды и участники Великой Отечественной войны и лица, выполнявшие интернациональный долг, инвалиды труда I и II групп, многодетные семьи, потерявшие кормильца, инвалиды с детства, граждане, бывшие малолетними узниками концентрационных лагерей, лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, персональные и одинокие пенсионеры, — по земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства в пределах норм, предусмотренных законодательством.

м) граждане — переселенцы по земельным участкам в местах их поселения сроком на 5 лет с момента предоставления им земельных участков;

н) граждане — по земельным участкам, предоставленным в пределах установленных законодательством норм для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства сроком на 3 года с момента предоставления им земельных участков;

1. Ставки и льготы по земельному налогу на участки, предоставленные для нужд Министерства обороны Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан и Министерства внутренних дел Республики Узбекистан (кроме земель, предоставленных для ведения сельскохозяйственной деятельности), устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

2. Представительные органы власти областей, городов и районов вправе предоставлять гражданам и юридическим лицам дополнительные льготы по уплате земельного налога в пределах сумм, зачисляемых в соответствующие бюджеты.

Юридические лица и граждане обязаны:

а) представлять расчеты по уплате земельного налога по формам, устанавливаемым Министерством финансов Республики Узбекистан и Главным государственным налоговым управлением при Кабинете Министров Республики Узбекистан, в городской или районный налоговый орган по месту нахождения земельного участка;

б) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога.

Юридические лица, граждане и должностные лица предприятий, учреждений и организаций за нарушение настоящего Закона несут материальную, административную, дисциплинарную и уголовную ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

Права, обязанности и ответственность государственных налоговых органов при проведении ими учета юридических лиц и граждан, осуществлении контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты земельного налога и порядок обжалования действий должностных лиц определяются законодательством Республики Узбекистан.

Инструкция по применению Закона «О земельном налоге» издается Главным государственным налоговым управлением при Кабинете Министров совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с Министерством юстиции Республики Узбекистан.