Предложения по документу
Прослушать аудио
Получить ссылку из элемента документаПостановление
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОб утверждении Положения о начислении процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 30 января 2004 г. Регистрационный № 1306]
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратит силу с 4 января 2024 года в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 23 августа 2023 года № 27/4 «Об утверждении Положения о порядке начислении процентов в коммерческих банках» (рег. № 3460 от 29.09.2023 г.).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Утвердить Положение о начислении процентов в коммерческих банках согласно приложению.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Ввести в действие настоящее постановление по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. Со дня вступления в силу настоящего постановления признать утратившим силу положение о порядке начисления процентов по кредитам и депозитам банков, утвержденное постановлением Правления Центрального банка от 2 ноября 1998 года № 16/2 (рег. № 558 от 2 декабря 1998 г.)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредседатель Правления Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаг. Ташкент,
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11 октября 2003 г.,
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа№ 25/8
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПОЛОЖЕНИЕ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документао начислении процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаI. Общие положения
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности» и «О бухгалтерском учете».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Настоящее Положение определяет порядок начисления коммерческими банками Республики Узбекистан (далее по тексту — банки) процентов по кредитам, депозитам и заемным средствам, долговым ценным бумагам, а также по другим финансовым инструментам в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее по тексту — МСФО).
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. Данное Положение не применяется в отношении:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) доходов от лизинговых операций;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) финансовых инструментов относительно изменений в их справедливой стоимости или относительно прибылей или убытков от их продажи.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4. Банки в соответствии со статьей 28 Закона Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» вправе самостоятельно, на договорных условиях с клиентами, определять размеры процентных ставок, комиссионных вознаграждений, периодичность и сроки выплат по активам и обязательствам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКлассификация процентных доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках должна соответствовать классификации финансовых инструментов в бухгалтерском балансе.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаII. Определения
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5. В целях настоящего Положения используются следующие понятия:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаметод начисления бухгалтерского учета — это метод, при котором операции и события признаются и отражаются в бухгалтерских записях, когда они происходят (а не по мере получения или оплаты денежных средств или их эквивалентов), они и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документареальная процентная ставка — это процентная ставка, используемая для дисконтирования потока будущих денежных поступлений, ожидаемых на протяжении срока использования актива, для приравнивания с первоначальной балансовой стоимостью актива;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаметод реальной ставки процента — это метод, который приводит к признанию постоянной ставки процента в течение срока службы актива (обязательства) путем амортизации дисконта или премии на процентный доход (или расход) или путем распределения отсроченных процентных платежей (например, получаемых или оплачиваемых ежегодно, а не ежемесячно);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасправедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленную на общих условиях;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаэлементы финансовой отчетности — основные группы, используемые для представления финансового влияния операций и других событий путем их группировки в соответствии с их экономическими характеристиками. Элементы, непосредственно связанные с оценкой финансового состояния в бухгалтерском балансе, — это активы, обязательства и капитал. Элементы, относящиеся непосредственно к оценке деятельности в отчете о прибылях и убытках, — это доходы и расходы;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документадоходы — это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности банка за период, приводящий к увеличению капитала, иному чем за счет вкладов учредителей собственного капитала. Доход возникает в ходе обычной деятельности банка и называется самыми разными терминами, в том числе проценты, прибыли, дивиденды, выручка от продажи, гонорары, роялти и арендная плата;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапроцентный (доход) — это полученный доход за использование денежных средств, или их эквивалентов. Также процентный (доход) включает в себя сумму амортизации любого дисконта, премии или другой разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги или ссуды и суммами их погашения;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаприбыли — это вид дохода, который может возникать или не возникать в процессе обычной деятельности банка. Прибыли включают, например, прибыли от выбытия основных средств. Определение дохода также включает в себя нереализованные прибыли, например, прибыли, возникающие от переоценки предназначенных для торговли (рыночных) ценных бумаг;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документарасходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или истощения активов или в форме увеличения обязательств, что ведет к уменьшению капитала, не связанного с его распределением между учредителями собственного капитала;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапроцентные (расходы) — расходы за использование денежных средств, или их эквивалентов. Процентные расходы включают в себя сумму амортизации любого дисконта, премии или другой разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги или заемного средства и суммой их погашения;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаубытки — это вид расходов, которые могут возникать или не возникать в ходе обычной деятельности банка. Убытки включают, например, потери от стихийных бедствий, таких как пожар или наводнение, также как и убытки от выбытия основных средств. Определение убытков также включает в себя нереализованные убытки, например, убытки, возникающие в результате увеличения курса обмена валюты в отношении депозитов клиентов или заимствований банка в этой валюте;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапризнание — это процесс отражения и включения в баланс или отчет о прибылях и убытках той статьи в виде денежной суммы, которая отвечает определению элемента и удовлетворяет критериям признания;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документавероятность — понятие вероятности используется в критериях признания для представления степени неопределенности получения или утраты банком будущих экономических выгод. Это понятие соответствует неопределенности, характеризующей окружающую среду, в которой работает банк. Оценки степени неопределенности, применяемые к потоку будущих экономических выгод, производятся на основе доказательства, имеющегося при составлении финансовой отчетности. Например, когда существует вероятность того, что задолженность банка будет погашена, то при отсутствии доказательств обратного будет оправданным признать такую задолженность в качестве актива. Для большинства видов задолженности, однако, некоторая доля неплатежей обычно считается вероятной, поэтому признается расход (оценка убытков по кредитам), представляющий собой ожидаемое сокращение экономических выгод;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документанадежность измерения — вторым критерием признания статьи является наличие у нее стоимости или оценки, которая может быть надежно измерена. Во многих случаях стоимость и оценка должны определяться расчетно, использование обоснованных расчетных величин является важной частью составления финансовой отчетности и не подрывает ее надежности. Однако, в том случае, когда невозможно получить обоснованную расчетную величину, статья не признается в главной книге, в балансе, или отчете о прибылях и убытках. Например, ожидаемые поступления от судебного иска могут подходить под определение как актива, так и дохода, и также отвечать критерию вероятности для целей признания, однако, если величина иска не может быть надежно определена, он не должен признаваться как актив или доход.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаIII. Порядок признания процентных доходов и расходов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 1. Критерии признания
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа6. Начисленные проценты к оплате и получению должны признаваться в бухгалтерском балансе только тогда, когда:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена банком; и
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) статья имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРаскрытия используемой учетной политики, примечания или другие пояснительные материалы не компенсируют непризнание таких статей. Статья, которая на данный момент не удовлетворяет критериям признания, позже, в результате последующих обстоятельств или событий, может быть признана.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 2. Порядок использования метода начисления
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа7. Все банки должны составлять свои финансовые отчеты, за исключением информации о денежных потоках согласно методу начисления бухгалтерского учета.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа8. Все банки должны применять метод начисления бухгалтерского учета при обработке ими операций, предпочтительно в автоматизированной форме.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа9. Банки должны принять процедуры по применению метода начисления при учете доходов и расходов, которые включают в себя требования по последовательности, надежности, точности, полноте и своевременности. Эти процедуры должны включать в себя указания о соответствующих способах определения и применения этих требований.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 3. Порядок признания процентов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10. Проценты признаются по методу начисления бухгалтерского учета.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11. При расчете процента, начисляемого в пятницу, обычно должны приниматься в расчет 3 дня — для начисления процентов за пятницу, субботу и воскресенье.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа12. В случае, если текущий месяц оканчивается в пятницу или в субботу, то начисление будет производиться соответственно за один день или два дня. Остающийся день (дни) в конце недели будет начисляться в первый рабочий день следующего месяца. Если текущий день оканчивается в субботу, то последнее начисление за месяц будет отражено в пятницу за два дня (пятницу и субботу). Затем, в следующий понедельник начисление будет произведено за два следующих дня — воскресенье и понедельник. В отношении праздничных дней будет применен аналогичный процесс.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа13. Проценты, начисляемые и отражаемые за каждый месяц, должны точно отражать процентные расходы, понесенные банком за тот месяц. Перенос какой-либо части начисленных процентов, относящихся к отчетному периоду, на следующий период не допускается.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа14. Прекращение наращивания процентов по активам банков и их списание осуществляется в соответствии с установленным Центральным банком порядком.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа15. Доход включает только валовые поступления экономических выгод, полученных и подлежащих получению банком на его счет. При агентских отношениях валовый приток экономических выгод включает суммы, собираемые от имени третьей стороны, которые не ведут к увеличению капитала банка. Суммы, инкассированные от имени третьей стороны, не считаются доходом. Вместо этого, доходом является сумма комиссионного вознаграждения.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 4. Проценты, начисленные до приобретения
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа16. Когда невыплаченные проценты накапливаются до приобретения процентной инвестиции, то последующее получение процентов распределяется на два периода: до приобретения и после приобретения; и только часть после приобретения признается в качестве дохода (приложение № 1).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 5. Порядок признания процентного дохода по кредитам
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа17. Проценты по кредитам обычно начисляются ежедневно исходя из годового базового периода в 365 дней. (По определенным видам кредитов используется базовый период в 360 дней). Проценты по кредитам рассчитываются следующей формулой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНепогашенный остаток x ставка процента x фактическое кол-во дней
365
365
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНачисление должно основываться на процентной ставке, установленной в договоре (приложение № 2).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа18. Начисления процентов по кредитам отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам»;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 41400 — 44700 «Процентный доход по ссудам».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа19. Поступление процентов по кредитам отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или
корреспондентский счет банка или счет клиента;
корреспондентский счет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа20. В случае, если клиент осуществляет частичное погашение кредита до окончания месяца, то банк должен начислять проценты на фактически непогашенную основную сумму долга.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа21. Если клиент осуществляет полное погашение кредита до наступления срока погашения, то банк должен начислять проценты по кредитам за фактическое количество использованных дней.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСм. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 6. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным по номинальной стоимости
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа22. Процентные доходы по финансовым инструментам, таким как облигации и другие долговые ценные бумаги, рассчитываются исходя из балансовой стоимости этих ценных бумаг.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа23. Проценты по финансовым инструментам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующих бухгалтерских проводок (приложение № 3):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 7. Порядок признания процентных расходов по депозитам
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа24. Проценты по депозитам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующей бухгалтерской проводке (приложение № 4):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 50100-51100 Соответствующий счет процентных расходов по депозитам;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа25. При выплате процентов клиенту должна быть сделана следующая бухгалтерская проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа26. В случае, если клиент частично снимает суммы с депозита до окончания месяца, то банк должен начислить проценты на фактическую сумму остатка депозита.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа27. В случае, если клиент снимает полностью всю сумму с депозита до срока погашения, то банк должен начислить проценты за фактическое количество дней на остаток депозита.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 8. Порядок признания процентных расходов по заемным средствам
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа28. Проценты по заемным средствам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующей бухгалтерской проводке (приложение № 5):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 53100 — 54300 Соответствующий счет процентных расходов по ссудам к оплате, выпущенным ценным бумагам и РЕПО с ценными бумагами;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22410 «Начисленные проценты к оплате по ссудам» или
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа29. При выплате процентов клиенту должны быть сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 22410 «Начисленные проценты к оплате по ссудам» или
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30. В случае, если банк полностью или частично выплачивает заемные средства до наступления срока погашения, то банк должен начислить проценты за фактическое количество дней, в течение которых основная сумма оставалась непогашенной.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаIV. Порядок признания процентных доходов и расходов с применением метода реальной ставки процента
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 1. Порядок применения метода реальной ставки процента
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа31. Банки должны применять метод реальной ставки процента при начислении процентов по финансовым инструментам, продаваемым с премией или дисконтом, или когда графиком не предусмотрено выплачивать процентные платежи по контракту ежемесячно.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа32. При применении метода реальной ставки процента сроки и суммы процентных платежей, выплачиваемых клиентами или клиентам, могут отличаться от начисленных процентов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа33. На основе метода реальной ставки процента, доход определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков до достижения первоначальной балансовой стоимости актива (обязательства). Реальная ставка процента вычисляется с использованием программного обеспечения. При этом используется функция вычисления «Внутренней ставки доходности» (ВСД) в Microsoft Excel (приложение № 6).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа34. Метод реальной ставки процента приводит к постоянной ставке, но сумма амортизации дисконта или премий в каждом периоде будет разной. Начисления процентов по методу реальной ставки процента, применяемые при амортизации дисконта, отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт Проценты к получению по финансовому инструменту;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт Дисконт по финансовым инструментам — на сумму разницы;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт Процентный доход от финансового инструмента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа35. Амортизация премий по методу реальной ставки процента отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт Проценты к получению (номинальная ставка процента x номинальная стоимость облигации);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт Процентный доход (доход до погашения x балансовая стоимость облигации);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт Премия по ценным бумагам, предназначенным для торговли (по амортизации премии) — на сумму разницы.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 2. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным с дисконтом
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа36. Дисконт по долговым ценным бумагам отражается на дату покупки следующей бухгалтерской проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг — по номиналу;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг — на сумму разницы;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа37. Дисконт амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения долговых ценных бумаг (приложение № 7).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 3. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным с премией
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа38. Премия по долговым ценным бумагам отражается на дату покупки следующей бухгалтерской проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг — по номиналу;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг — на сумму разницы;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа39. Премия амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения долговых ценных бумаг (приложение № 7).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 4. Порядок признания процентных расходов по ценным бумагам, выпущенным с дисконтом
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа40. При выпуске ценных бумаг с дисконтом, дисконт отражается на дату продажи и амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения ценных бумаг (приложение № 8).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа41. Учет амортизации дисконта осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа§ 5. Порядок признания процентных расходов по ценным бумагам, выпущенным с премией
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа42. При выпуске ценных бумаг с премией, премия отражается на дату продажи и амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения ценных бумаг (приложение № 8).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа43. Учет амортизации премии осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаV. Вмененные проценты
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа44. Ставка процента по финансированию определенных операций должна быть вмененной. Например, банк может предоставить беспроцентный кредит покупателю активов или услуг или принять от него вексель к получению, с процентной ставкой ниже рыночной, в качестве возмещения при продаже активов или услуг. В таких операциях возмещение в большинстве случаев, представляет собой денежные средства или их эквиваленты, а сумма дохода является суммой денежных средств или их эквивалентов, полученных или ожидаемых к получению. При отсрочке возмещения справедливая стоимость может быть меньше чем номинальная сумма его полученных или ожидаемых к получению денежных средств. В таких обстоятельствах справедливая стоимость возмещения определяется дисконтированием будущих поступлений с помощью вмененной ставки процента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа45. Определение вмененной процентной ставки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в приложении № 9.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример по облигациям, выпущенным по номинальной стоимости и проданным до даты уплаты процентов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредположим, что 1 марта 20Х1 года Банк А приобрел 10-летние облигации номинальной стоимостью в 800.000 сум., выпущенные 1 января 20Х1 года, приносящие процентный доход, выплачиваемый каждые полгода 1 января и 1 июля, по ежегодной ставке 10%.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ данном случае покупатель выплачивает авансом проценты за 2 месяца, поскольку 1 июля 20Х1 года (4 месяца спустя после даты покупки) процентный доход за 6 месяцев будет получен от компании-эмитента. Однако, банк отразит в качестве дохода только процентный доход за 4 месяца.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроцентный доход за 2 месяца:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа800.000 х 10% х 2/12 = 13.333
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСтоимость приобретения:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа800.000 + 13.333 = 813.333
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка, осуществленная Банком А 1 марта 20Х1 года:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 15909 «Инвестиция в облигации частных предприятий» .................... 800.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты» .......................................... 13.333
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..................................... 813.333
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводки, осуществленные Банком А 31 марта, 30 апреля, 31 мая и 30 июня 20Х1 года:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты» ............................................... 6.667
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 44809 «Процентные доходы по инвестициям в облигации частных предприятий» ...................................................................................... 6.667
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка, осуществленная Банком А 1 июля 20Х1 года:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ........................................ 40.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты» ........................................... 40.000
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример по начислению процентов по кредитам:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1 января 20X1 г. банк выдал краткосрочный кредит Банку A на сумму 1.000.000 сум., с 24% годовой процентной ставкой. Дата погашения ссуды — 1 апреля 20X1 года. Проценты будут выплачиваться в конце каждого месяца, а сумма основного долга будет выплачена при наступлении срока погашения.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНачиная с 1 января, банк должен начислять проценты по ссуде и отражать их в главной книге согласно проводке (показанной ниже). Применяя метод 365 дней, за январь будут следующие результаты:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРасчет: (1.000.000 х 24%)/ 365 = 657,53 сум. (сумма начисления ежедневного процента).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЗа январь 20X1: 657,53 х 31 (фактическое кол-во дней) = 20.384 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПоэтому процентный доход за январь составит 20.384 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 16309 «Начисленные проценты к начислению по судам» ..................... 20.384
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(657,53 ежедневно)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 41400-44700 «Процентный доход по ссудам» ..................................... 20.384
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ конце отчетного периода (январь 20X1), сумма начисленных процентов будет составлять 20.384 сум. Так как оплата процентов должна производиться ежемесячно в конце отчетного периода, в соответствии с условиями кредитного договора, то клиент дал указания банку снимать проценты с его депозитного счета. Поэтому, выплата процентов в сумме 20.384 сум. (проценты за использование ссуды в течение 31 дня) была снята с депозитного счета заемщика при помощи следующей проводки:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 20200 «Депозиты до востребования» ................................................. 20.384
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам» ................. 20.384
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример признания процентных доходов по финансовым инструментам, приобретенным по номинальной стоимости
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1 января 20Х1 г. банк приобрел 10 облигаций по их номинальной стоимости 1.500 сум., срок погашения по которым наступает 1 июня 20Х1, для пополнения портфеля торговли (купли-продажи). Процентная ставка по ним установлена в размере 30% годовых и подлежит уплате ежемесячно. Так как облигации были приобретены по номинальной стоимости, процентные доходы будут начисляться на номинальную стоимость и отражаться в главной книге в соответствии с вышеуказанной проводкой.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТак как в январе количество дней в месяце равно 31, то начисленная общая сумма за месяц составит 382,19 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРасчет: (15.000 х 30%)/ 365=12,33 х 31= 382,19 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению ... 382,19
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(12,33 сум. ежедневно)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 4 хххх Соответствующий счет процентных доходов ........................... 382,19
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри получении начисленных процентов проводится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ................ 382,19
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению .... 382,19
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример по учету процентных расходов по депозитам:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10 февраля, 20X1 Банк С принял депозит до востребования от другого частного банка в сумме 500.000 сум. Процентная ставка установлена как 36% годовых. Проценты являются простыми.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНачисленные проценты за февраль составят 9.370 сум., что будет отражено в учете следующим образом:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРасчет: (500.000 х 36%) /365 х 19= 9.370 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 50100 — 51100 Соответствующий счет процентных расходов по депозитам .................... 9.370 (493,15 сум ежедневно)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам» ............................................................ 9.370
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ соответствии с депозитным договором, в конце отчетного периода начисленные проценты к оплате за февраль составят 9.370 сум., они будут проведены по депозитному счету клиента в тот же период и отражены в учете следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам» ........................................................... 9.370
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ........ 9.370
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример по учету процентных расходов по заемным средствам:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1 августа 20X1, Банк А занял 100.000.000 сум. от Банка B в качестве краткосрочного кредита. Срок погашения наступает 1 ноября 20X1, и ставка процента составляет 36% годовых. Проценты являются простыми и выплачиваются ежемесячно.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНачисленные проценты за август составят 305.753,42 сум.,
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(100.000.000 x 36%)/365 x 31(факт. кол-во дней) = 305.753,42 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЭто будет отражено следующим образом:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 53100 «Процентные расходы по краткосрочным ссудам к оплате» ..................... 305.753,42 (493,15 сум. ежедневно)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22410 «Начисленные проценты к оплате по ссудам» ......... 305.753,42
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри выплате начисленных процентов осуществляется следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 22410 «Начисленные проценты к оплате по ссудам» ........ 305.753,42
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ........................ 305.753,42
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаИнструкции по использованию Microsoft Excel для вычисления реальной процентной ставки
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСледующие инструкции были напрямую перепечатаны с программного обеспечения Еxcel. Инструкции предназначены для вычисления внутренней ставки доходности (ВСД). ВСД - то же самое, что и реальная процентная ставка.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВнутренняя ставка доходности. Возвращает внутреннюю ставку доходности для ряда потоков денежных средств, представленных их численными значениями. Эти денежные потоки не обязательно должны быть равными по величине, как в случае аннуитета. Однако они должны иметь место через равные промежутки времени, например, ежемесячно или ежегодно. Внутренняя ставка доходности - это процентная ставка, принимаемая для инвестиции, состоящей из платежей (отрицательные величины) и доходов (положительные величины), которые осуществляются в последовательные и одинаковые по продолжительности периоды.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСинтаксис
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВСД (значения; предположение)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЗначения - это массив или ссылка на ячейки, содержащие числа, для которых требуется подсчитать внутреннюю ставку доходности.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЗначения должны содержать, по крайней мере, одно положительное и одно отрицательное значение.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВСД использует порядок значений для интерпретации порядка денежных выплат или поступлений в том порядке, в каком вы хотите.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли массив или ссылка содержит текст, логические значения или пустые ячейки, то такие значения игнорируются.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредположение - это величина, о которой предполагается, что она близка к результату ВСД.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаMicrosoft Excel использует метод итераций для вычисления ВСД. Начиная со значения «предположение», функция ВСД выполняет циклические вычисления, пока не получит результат с точностью 0,00001 процента. Если функция ВСД не может получить результат после 20 попыток, то выдается значение ошибки «#ЧИСЛО!».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ большинстве случаев нет необходимости задавать предположение для вычислений с помощью функции ВСД. Если предположение опущено, то оно полагается равным 0,1 (10 процентов).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли ВСД возвращает значение ошибки «#ЧИСЛО!» или если результат далек от ожидаемого, можно попытаться выполнить вычисления еще раз с другим значением аргумента «предположение».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЗаметки.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВСД тесно связана с функцией ЧПС. Ставка доходности, вычисляемая ВСД, связана с нулевой чистой текущей стоимостью. Взаимосвязь функций ЧПС и ВСД отражена в следующей формуле:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЧПС (ВСД (B1:B6); B1:B6) равняется 3.60E-08 [Учитывая точность расчета для функции ВСД, значение 3,60E-08 можно считать 0 (нулевым)].
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСледующая таблица была создана в Microsoft Excel с использованием информации, предоставленной в «Примере с дисконтом» в приложении№ 7 данного Положения:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | | | | |
|
| ||||||||
|
1 |
В |
С |
D |
E |
F |
G |
H |
I |
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
период |
денежные поступления и оттоки |
дата |
полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
амортизация дисконта |
процентный доход |
балансовая стоимость облигации |
|
4 |
|
-93.000 |
1/1X1 |
0 |
|
|
|
93.000 |
|
5 |
1 |
0 |
|
|
1.500 |
101 |
1.601 |
94.601 |
|
6 |
2 |
0 |
|
|
1.500 |
129 |
1.629 |
96.230 |
|
7 |
3 |
0 |
|
|
1.500 |
157 |
1.657 |
97.887 |
|
8 |
4 |
0 |
|
|
1.500 |
185 |
1.685 |
99.572 |
|
9 |
5 |
0 |
|
|
1.500 |
214 |
1.714 |
101.287 |
|
10 |
6 |
0 |
|
|
1.500 |
244 |
1.744 |
103.030 |
|
11 |
7 |
0 |
|
|
1.500 |
274 |
1.774 |
104.804 |
|
12 |
8 |
0 |
|
|
1.500 |
304 |
1.804 |
106.609 |
|
13 |
9 |
0 |
|
|
1.500 |
336 |
1.836 |
108.444 |
|
14 |
10 |
0 |
|
|
1.500 |
367 |
1.867 |
110.312 |
|
15 |
11 |
0 |
|
|
1.500 |
399 |
1.899 |
112.211 |
|
16 |
12 |
18.000 |
31/12/X1 |
18.000 |
1.500 |
432 |
1.932 |
96.143 |
|
17 |
13 |
0 |
|
|
1.500 |
155 |
1.655 |
97.798 |
|
18 |
14 |
0 |
|
|
1.500 |
184 |
1.684 |
99.482 |
|
19 |
15 |
0 |
|
|
1.500 |
213 |
1.713 |
101.195 |
|
20 |
16 |
0 |
|
|
1.500 |
242 |
1.742 |
102.937 |
|
21 |
17 |
0 |
|
|
1.500 |
272 |
1.772 |
104.709 |
|
22 |
18 |
0 |
|
|
1.500 |
303 |
1.803 |
106.512 |
|
23 |
19 |
0 |
|
|
1.500 |
334 |
1.834 |
108.346 |
|
24 |
20 |
0 |
|
|
1.500 |
365 |
1.865 |
110.211 |
|
25 |
21 |
0 |
|
|
1.500 |
398 |
1.898 |
112.109 |
|
26 |
22 |
0 |
|
|
1.500 |
430 |
1.930 |
114.039 |
|
27 |
23 |
0 |
|
|
1.500 |
463 |
1.963 |
116.003 |
|
28 |
24 |
118.000 |
31/12/X2 |
18.000 |
1.500 |
497 |
1.997 |
100.000 |
|
29 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|
36.000 |
7.000 |
43.000 |
|
|
32 |
BCД= |
0,017217 |
|
|
|
|
|
|
|
33 |
Ежегодно= |
0,206609 |
|
|
|
|
|
|
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаИсходные данные:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДля более удобной ссылки, ячейки В5 - В28 отображают 24 месяца срока существования облигации.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЯчейки С5 - С28 включают ежемесячные притоки и оттоки денежных средств, необходимые для расчета внутренней ставки доходности. Потоки денежных средств могут вводиться на ежедневной, ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной основе, но при этом должен использоваться последовательный интервал. В периоды, когда отсутствуют денежные потоки, необходимо вводить «ноль».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЯчейки F5 - F28 представляют собой ежемесячные начисления процентов по договору. Проценты оплачиваются на ежегодной основе (колонка Е), и суммы, указанные в столбце F, равны 1/12 ежегодной суммы процента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЯчейка I4 представляет собой сумму, выплаченную за облигацию, которая является первоначальной чистой балансовой стоимостью.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРасчеты /Формулы:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЯчейка 32 представляет собой расчет внутренней ставки доходности. Формулу, используемую этой ячейкой, можно найти в Excel, выбрав (1) в меню «Вставка» (2) пункт «Функция», и в ней (3) категорию «Финансовый» и (4) функцию «ВСД». В этот момент всплывает окно, требующее ввода «значений». Введите диапазон «С5:С28», представляющий собой притоки и оттоки денежных средств по договору на протяжении срока существования облигации, включая первоначальную инвестицию (отток, введенный отрицательным числом). Excel также может запросить «значение». Вводить значение при первой попытке не обязательно. Если значение не было задано, то программа допустит значение .1 (10%). Цель этого запроса заключается в том, чтобы позволить программе ограничить количество попыток нахождения внутренней ставки доходности посредством итерации. Если Excel не удастся найти внутреннюю ставку доходности, то нужно вернуться в это окно и ввести другое «предположение» для значения, чтобы предоставить Excel повторную попытку. (Подсказка: если ячейка С32 выводит сообщение об ошибке, попробуйте изменить формат ячейки на «общий»).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЯчейка С33 представляет собой внутреннюю ставку доходности в годовом исчислении. Формула, используемая ячейкой: «С32*12».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаФормула ячейки Н5: «I4*$C$32». Она рассчитывает процент к балансовой стоимости на начало периода, используя внутреннюю ставку доходности в ячейке С32. Использование символа $ перед ячейкой С32 в формуле позволяет держать сумму неизменной, и эту формулу можно затем скопировать в ячейки Н6 - Н28.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСтолбец G представляет собой амортизацию дисконта, которая является разницей между процентами по договору и процентом, основанного на реальной процентной ставке. Формула, используемая ячейкой G5: «Н5 - F5», и эту формулу можно скопировать вплоть до ячейки G28.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСтолбец I отражает балансовую стоимость облигации (которая равняется номинальной стоимости минус оставшийся неамортизированный дисконт). Ячейка I4 представляла собой входную сумму. Формула для ячейки I5: «I4 + H5 E5». Эта формула может быть скопирована вниз вплоть до ячейки I28.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаФормула для сумм на строке 31 представляет собой общие суммы в столбцах.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 7
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРеальная ставка процента по купленным ценным бумагам
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Пример с дисконтом
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1 января 20X1 Банк A покупает облигацию Компании Д с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 18%, со сроком в 2 года за 93% от номинальной стоимости. Проценты подлежат оплате ежегодно 31 декабря. Метод реальной ставки процента используется для амортизации скидки.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДоход (20,66%) превышает номинальную ставку процента (18%), потому что облигация была приобретена с дисконтом (ниже номинальной стоимости). Инвестор зарабатывает скидку в 7.000 сум между датой приобретения и датой погашения с тем, чтобы увеличить реальную ставку доходности (рентабельности).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по отражению приобретения облигации:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1/1/20Xl
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг - по номиналу ……………………............................................................100.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг - на сумму разницы ………………….................................................... 7.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101«Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ...... 93.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаблица 1 использована для расчета полученного денежного процента, процентного дохода, амортизации скидки и балансовой стоимости облигации.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаблица 1
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
| |||||
| |
Полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
Амортизация дисконта |
Процентный доход |
Балансовая стоимость облигации |
|
20X1 |
0 |
|
|
|
93.000 |
|
31 янв. |
|
1.500 |
101 |
1.601 |
94.601 |
|
28 февр. |
|
1.500 |
129 |
1.629 |
96.230 |
|
31 марта |
|
1.500 |
157 |
1.657 |
97.887 |
|
30 апр. |
|
1.500 |
185 |
1.685 |
99.572 |
|
31 мая |
|
1.500 |
214 |
1.714 |
101.287 |
|
30 июня |
|
1.500 |
244 |
1.744 |
103.030 |
|
31 июля |
|
1.500 |
274 |
1.774 |
104.804 |
|
31 авг. |
|
1.500 |
304 |
1.804 |
106.609 |
|
30 сент. |
|
1.500 |
336 |
1.836 |
108.444 |
|
31 окт. |
|
1.500 |
367 |
1.867 |
110.312 |
|
30 ноября |
|
1.500 |
399 |
1.899 |
112.211 |
|
31 дек. |
18.000 |
1.500 |
432 |
1.932 |
96.143 |
|
20X2 |
|
1.500 |
155 |
1.655 |
97.798 |
|
28 февр. |
|
1.500 |
184 |
1.684 |
99.482 |
|
31 марта |
|
1.500 |
213 |
1.713 |
101.195 |
|
30 апр. |
|
1.500 |
242 |
1.742 |
102.937 |
|
31 мая |
|
1.500 |
272 |
1.772 |
104.709 |
|
30 июня |
|
1.500 |
303 |
1.803 |
106.512 |
|
31 июля |
|
1.500 |
334 |
1.834 |
108.346 |
|
31 авг. |
|
1.500 |
365 |
1.865 |
110.211 |
|
30 сент. |
|
1.500 |
398 |
1.898 |
112.109 |
|
31 окт. |
|
1.500 |
430 |
1.930 |
114.039 |
|
30 ноября |
|
1.500 |
463 |
1.963 |
116.003 |
|
31 дек. |
18.000 |
1.500 |
497 |
1.997 |
100.000 |
|
Итого |
|
36.000 |
7.000 |
43.000 |
|
| |
(a) = 100.000 x 18% / 12 |
| | | |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримечание. Балансовая стоимость облигации увеличивается с 93.000 сум. до 100.000 сум., потому что она была приобретена с дисконтом (ниже номинальной стоимости). При наступлении срока погашения стоимость облигации равняется номинальной стоимости. Процентный доход увеличивается, так как балансовая стоимость облигации увеличивается, пока проценты не будут взысканы. Амортизация дисконта по облигации увеличивается из-за увеличения процентного дохода.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНа основе таблицы 1 могут быть подготовлены журнальные проводки за 20X1 и 20X2.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа31/01/20X1 (подобные проводки должны делаться ежемесячно с использованием сумм из таблицы)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………......................................................... 1.500
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг .......... 101
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам ……………............................................................................ 1.601
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа31/12/20X1
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет Клиента ..... 18.000
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………....................................................... 18.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа31/01/20X2 (подобные проводки должны делаться ежемесячно с использованием сумм из таблицы)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ...................................................... 1.500
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг ........ 155
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам …………….......................................................................... 1.655
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Пример с премией.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДля иллюстрации учета ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, предположим, что Банк Б приобрел облигацию с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 24%, со сроком 2 года - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются ежемесячно. Облигации были приобретены за 105.000 сум., что привело к премии по облигациям в 85.000 и реальной ставке процента в 20,92%.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по отражению покупки облигации следующая: .......................................1 января 20X1
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………..................................................... 100.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг ........ 5.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101«Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ... 105.000
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаблица 2 раскрывает влияние амортизации премии на процентный доход, отражаемый в каждом периоде с помощью метода реальной ставки процента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаблица 2
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
| |||||
|
Date |
Полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
Амортизация премии |
Процентный доход |
Балансовая стоимость облигации |
|
20X1 |
0 |
|
|
|
105.000 |
|
31 янв. |
2.000 |
2.000 |
-170 |
1.830 |
104.830 |
|
28 февр. |
2.000 |
2.000 |
-173 |
1.827 |
104.658 |
|
31 марта |
2.000 |
2.000 |
-176 |
1.824 |
104.482 |
|
30 апр. |
2.000 |
2.000 |
-179 |
1.821 |
104.304 |
|
31 мая |
2.000 |
2.000 |
-182 |
1.818 |
104.122 |
|
30 июня |
2.000 |
2.000 |
-185 |
1.815 |
103.937 |
|
31 июля |
2.000 |
2.000 |
-188 |
1.812 |
103.749 |
|
31 авг. |
2.000 |
2.000 |
-191 |
1.809 |
103.558 |
|
30 сент. |
2.000 |
2.000 |
-195 |
1.805 |
103.363 |
|
31 окт. |
2.000 |
2.000 |
-198 |
1.802 |
103.165 |
|
30 ноября |
2.000 |
2.000 |
-202 |
1.798 |
102.963 |
|
31 дек. |
2.000 |
2.000 |
-205 |
1.795 |
102.758 |
|
20X2 |
2.000 |
2.000 |
-209 |
1.791 |
102.550 |
|
28 февр. |
2.000 |
2.000 |
-212 |
1.788 |
102.337 |
|
31 марта |
2.000 |
2.000 |
-216 |
1.784 |
102.121 |
|
30 апр. |
2.000 |
2.000 |
-220 |
1.780 |
101.902 |
|
31 мая |
2.000 |
2.000 |
-224 |
1.776 |
101.678 |
|
30 июня |
2.000 |
2.000 |
-227 |
1.773 |
101.451 |
|
31 июля |
2.000 |
2.000 |
-231 |
1.769 |
101.219 |
|
31 авг. |
2.000 |
2.000 |
-235 |
1.765 |
100.984 |
|
30 сент. |
2.000 |
2.000 |
-240 |
1.760 |
100.744 |
|
31 окт. |
2.000 |
2.000 |
-244 |
1.756 |
100.500 |
|
30 ноября |
2.000 |
2.000 |
-248 |
1.752 |
100.252 |
|
31 дек. |
2.000 |
2.000 |
-252 |
1.748 |
100.000 |
|
Итого |
|
48.000 |
-5.000 |
43.000 |
|
| |
(a) = 100.000 x 24% / 12 |
| | | |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримечание. Балансовая стоимость облигации уменьшается с 105.000 сум. до 100.000 сум., потому что она была приобретена с премией (выше номинальной стоимости). При погашении стоимость облигации равна номинальной стоимости. Процентный доход уменьшается, так как балансовая стоимость облигации уменьшается. Амортизация премии по облигации увеличивается из-за уменьшения процентного дохода.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по отражению процентного дохода за январь 20Х1 г. будет следующей:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ....................................................………………. 2.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг ........... 170
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам ……………............................................................................ 1.830
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри получении ежемесячного процентного платежа делается следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ....... 2.000
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ..………………………....................................... 2.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 8
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРеальная ставка процента по выпущенным ценным бумагам
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Пример с дисконтом.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДля иллюстрации учета облигации, выпущенной со дисконтом, предположим, что Банк В выпустил облигацию с номинальной стоимостью в 100.000, с 8%, со сроком в 5 лет - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются 1 июля и 1 января. Облигация была продана за 92.278, что привело к дисконту по облигации в сумме 7.722 и реальной ставке процента в 10%.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по отражению выпущенной облигации: .....................1 января, 20X1
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документакорреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 92.278
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(контрпассивный)» ………................................................................ 7.722
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 23600 «Выпущенные банком ценные бумаги» …................... 100.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаблица 1 раскрывает влияние амортизации дисконта на процентный доход, отражаемый каждый месяц при помощи использования метода реальной ставки процента. Для упрощения таблица 1 была сокращена до 6-месячных интервалов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаблица 1
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
| ||||
|
Дата |
Выплаченные денежные проценты 8%/2 x 100.000 |
Процентный |
Амортизация дисконта |
Балансовая стоимость облигации |
|
1/1/20X1 |
|
|
92.278 | |
|
7/1/20X1 |
4.000 |
4.614 |
614 |
92.892 |
|
1/1/20X2 |
4.000 |
4.645 |
645 |
93.536 |
|
7/1/20X2 |
4.000 |
4.677 |
677 |
94.213 |
|
1/1/20X3 |
4.000 |
4.711 |
711 |
94.924 |
|
7/1/20X3 |
4.000 |
4.746 |
746 |
95.670 |
|
1/1/20X4 |
4.000 |
4.784 |
784 |
96.454 |
|
7/1/20X4 |
4.000 |
4.823 |
823 |
97.276 |
|
1/1/20X5 |
4.000 |
4.864 |
864 |
98.140 |
|
7/1/20X5 |
4.000 |
4.907 |
907 |
99.047 |
|
1/1/20X6 |
4.000 |
4.952 |
952 |
100.000 |
|
Всего |
40.000 |
47.722 |
7.722 |
|
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по отражению процентного расхода за январь—июнь 20Х1 г. будет следующей:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам» ..........………....................................................……........ 4.614
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» (контрпассивный) .......................................................……............... 614
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .............................................………..…….......... 4.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1 июля 20X1 Банк В осуществит следующую проводку по признанию выплаты процентов:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .........................................................……............ 4.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..... 4.000
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЗа 20X1 год Банк В отразит в отчетности процентный расход в размере 9.259 (4.614 + 4.645).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Пример с премией.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДля иллюстрации учета облигации, выпущенной с премией, предположим, что банк В выпустил облигацию с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 8%, со сроком 5 лет - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются 1 июля и 1 января. Облигация была продана за 108.530 сум. что привело к премии по облигации в сумме 8.530 и реальной ставке процента в 6%.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по отражению выпущенной облигации:.............1 января 20X1
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ... 108.530
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» .....…......... 8.530
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 23600 «Выпущенные банком ценные бумаги» ..............….......100.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаблица 2 раскрывает влияние амортизации премии на процентный расход, отражаемый в каждом периоде при помощи метода реальной ставки процента. Для упрощения таблица 2 была сокращена до 6-месячных интервалов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаблица 2
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
| ||||
|
Дата |
Выплаченные денежные проценты 8% x 100.000 |
Процентный |
Амортизация премии по облигации |
Балансовая стоимость облигации |
|
1/1/20X1 |
|
|
|
108.530 |
|
7/1/20X1 |
4.000 |
3.256 |
744 |
107.786 |
|
1/1/20X2 |
4.000 |
3.234 |
766 |
107.019 |
|
7/1/20X2 |
4.000 |
3.211 |
789 |
106.230 |
|
1/1/20X3 |
4.000 |
3.187 |
813 |
105.417 |
|
7/1/20X3 |
4.000 |
3.163 |
837 |
104.579 |
|
1/1/20X4 |
4.000 |
3.137 |
863 |
103.717 |
|
7/1/20X4 |
4.000 |
3.112 |
888 |
102.828 |
|
1/1/20X5 |
4.000 |
3.085 |
915 |
101.913 |
|
7/1/20X5 |
4.000 |
3.057 |
943 |
100.971 |
|
1/1/20X6 |
4.000 |
3.029 |
971 |
100.000 |
|
Всего |
40.000 |
31.470 |
8.530 |
|
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по отражению процентного расхода за январь—июнь 20Х1 г. будет следующей:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 54200 «Процентный расход по выпущенным ценным бумагам»……………………………………………………………….. 3.256
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» .................... 744
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .……..................................................................... 4.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1 июля 20X1 Банк В осуществит следующую проводку для признания выплаты процентов:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» ……..................................................................... 4.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..... 4.000
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЗа 20X1 год Банк В отразит процентный расход в размере 6.490 (3.256 + 3.234).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 9
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВмененные проценты
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВмененная ставка процента - это наиболее четко определяемая величина из:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) преобладающей ставки для аналогичного финансового инструмента эмитента с аналогичным рейтингом кредитоспособности; или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) процентной ставки, которая дисконтирует номинальную сумму финансового инструмента до текущих цен товаров или услуг при продажах за денежные средства (не в кредит).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРазница между справедливой стоимостью и номинальной суммой возмещения признается в качестве процентного дохода в соответствии с принципами признания (вероятности и надежной оценки), принципом начисления и методом реальной ставки процента. Финансирование также подлежит удовлетворению учетных требований по признанию и оценке финансовых инструментов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКогда банк получает вексель или кредитное соглашение в обмен на денежные средства или другие права и привилегии или в обмен на имущество, товары или услуги, должна производиться оценка того, является ли процент вмененным (смотрите примеры).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКогда в обмен на имущество, товары или услуги получается вексель или кредитное соглашение при выгодных сделках, осуществленных на общих условиях, установленная ставка процента принимается справедливой, если только:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) не установлена ставка процента или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) установленная ставка процента не является необоснованной или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документав) номинальная стоимость векселя или кредитного соглашения не отличается существенно от текущих цен продаж за денежные средства на такие же или аналогичные объекты, или не отличается существенно от текущей рыночной стоимости данного долгового инструмента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ таких случаях дисконтированная стоимость векселя или кредитного соглашения оценивается по справедливой стоимости имущества, товаров или услуг или по стоимости, которая разумно приблизительно равна рыночной стоимости векселя или кредитного соглашения.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ кредитных операциях реальная ставка процента является либо очевидной, либо определима при помощи многих факторов, связанных с обменом, таких как справедливая рыночная стоимость того, что передано, или того, что получено. Однако, если справедливая стоимость имущества, товаров или услуг или других прав не определима и если не существует зрелого рынка для данного векселя или кредитного соглашения, проблема определения дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения становится более сложной. Для оценки дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения в таких условиях приемлемая ставка процента, которая может отличаться от установленной ставки процента, должна быть приблизительно рассчитана. Данный процесс приблизительного расчета ставки процента называется вменением, а ставка процента, являющаяся результатом этого процесса, называется вмененной ставкой процента. Вмененная ставка процента используется для определения дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения путем дисконтирования всех будущих поступлений (процента и основной суммы) по векселю или кредитному соглашению по этой ставке.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЦелью расчета правильной ставки процента является приблизительный подсчет ставки, которая бы сложилась, если бы независимый заемщик и независимый кредитор заключили аналогичную сделку с сопоставимыми условиями и в сопоставимых обстоятельствах с возможностью выплатить денежную цену на момент покупки или выдать вексель или кредитное соглашение взамен суммы покупки, которые имеют преобладающую ставку процента к сроку погашения. Эта ставка, используемая в целях оценки, будет обычно, по крайней мере, равна ставке, по которой заемщик может получить финансирование аналогичного характера из других источников на дату операции.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНа выбор ставки влияют преобладающие ставки для аналогичных инструментов эмитентов с аналогичным рейтингом кредитоспособности. На это также особо влияет ограничительные условия, залог, график платежей, существующая первоклассная ставка процента и т. д. Определение вмененной ставки процента осуществляется при получении векселя или кредитного соглашения, любые последующие изменения в преобладающих процентных ставках игнорируются.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример 1. Учет обмена векселей и кредитных соглашений на денежные средства или на другие права
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаБанк А в обмен на 100.000 сум. принял 5-летний, беспроцентный вексель на 100.000 сум. от Корпорации Д вместе с правом приобрести 10.000 тонн стали по цене ниже справедливой стоимости на момент покупки. Предположим, что текущая ставка процента, которая была бы установлена по другому векселю без права покупки по цене ниже справедливой стоимости равна 10%. Принятие векселя и расчет дисконтированной стоимости векселя отражается следующим образом:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 11300 «Купленные векселя» ...............................……………. 100.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 19925 «Предварительно оплаченные расходы» ...……………37.908
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 11395 «Дисконты по купленным векселям» ....................…... 37.908
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..100.000
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДисконтированная стоимость = 100.000 x (PVF 5, 10%) = 100.000 x 62092 = 62.092;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документадисконт = 100.000 - 62.092 = 37.908.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРазница между дисконтированной стоимостью векселя в 62.092 и его стоимостью погашения в 100.000 представляет собой подразумеваемый (скрытый) процент в 37.908. Он амортизируется и относится на процентный доход в течение 5-летнего срока векселя с помощью метода реальной ставки процента. Превышение 100.000 над 62.092 представляет собой актив «предоплаченные покупки». Предоплаченные покупки относятся на покупки, незавершенное строительство или запасы пропорционально количеству тонн стали, приобретаемой каждый год, по отношению к 10.000 тоннам, по которым предоставляется цена выкупа, ниже справедливой стоимости их. Например, если 3.000 тонн стали было приобретено в первом году из 5-летнего срока предоставления права выкупить сталь по цене, ниже справедливой стоимости, то Торговый банк отразит следующую проводку:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | Покупки (запасы) |
11.372 |
| | Предоплаченные покупки |
11.372 |
| |
(3.000/10.000 x 37.908) | |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЗаметьте, что хотя предоплаченные покупки и дисконт по векселю к получению были отражены в равных суммах первоначально по 37.908, они списываются затем в разных суммах. Предоплаченные покупки списываются по коэффициенту приобретения тонн стали, а дисконт амортизируется при помощи метода реальной ставки процента. Стоимость права или привилегии, в данном случае более низкая цена, служит для определения процента, подразумеваемого в операции.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример 2.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаБанк Б продал имущество, приобретенное путем лишения прав заемщика на залоговое имущество, являющееся угловым участком Компании В под ресторан, и получил взамен 5-летний вексель, стоимость погашения которого равна 35.247 и который не имеет установленной ставки процента. Покупатель/заемщик оплачивает сделку в рассрочку, первоначальный взнос составляет 10%, а оставшаяся сумма в размере 31.722 подлежит оплате по окончании 5 лет. Балансовая стоимость земли для Банка Б составляла 14.000, а на дату продажи ее оцененная справедливая стоимость составила 20.000. Текущая стоимость кредитных платежей по контракту составляет 14.348 с применением ставки дисконта 24% (3.525 (первоначальный взнос) + текущая стоимость суммы в размере 31.722, которая будет единовременно выплачена через 5 лет). Поэтому проводка по отражению продажи:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | Купленные векселя |
35.247 |
| | Дисконт по купленным векселям (35.247 - 14.348) |
20.899 |
| | Земля |
14.000 |
| | Прибыль от продажи земли (14.348 - 14.000) |
348 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример 3.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредположим, что 31 декабря 20X1 Банк А оказал услуги по строительству и получил в обмен долгосрочный простой вексель с номинальной стоимостью в 550,000 сум., дата погашения - 31 декабря 20X6, установленная ставка процента - 2%, проценты подлежат получению в конце каждого года. Справедливая стоимость услуг не определяется легко, и вексель легко не покупается и не продается. Исходя из условий - рейтинг кредитоспособности эмитента, отсутствие залога, первоклассная процентная ставка и преобладающая ставка процента по непогашенному долгу эмитента - было определено, что ставка процента в 8% является правильной.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДисконтированная стоимость векселя и вмененная справедливая стоимость услуг по строительству рассчитываются следующим образом:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | Номинальная стоимость векселя |
550.000 сум. |
| | Дисконтированная стоимость 550.000 сум., подлежащих |
374.319 |
| | Получению через пять лет по ставке 8% - 550.000 (PVF 5, 8%) = 550.000 x 0,68058 | |
| | Дисконтированная стоимость 11.000 (550.000 x 0,2), подлежащих оплате ежегодно в течение 5 лет по 8% - 11.000 (PVF 5, 8%) = 11.000 x 3,99271= |
|
| | Дисконтированная стоимость векселя |
418.239 |
| | Дисконт |
131.761 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТаким образом, определяется стоимость услуг - 418.239 сум. или дисконтированная стоимость векселя. Получение векселя в обмен на услуги отражается следующим образом:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа31 декабря 20X1
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДт 11300 «Купленные векселя» ........………………................... 550.000
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 11395 Дисконты по купленным векселям» .........…............. 131.761
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКт 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» .........…......... 418.239
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЗатем будет подготовлен график амортизации скидки для помощи в отражении операций в будущих периодах.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 4, ст. 51; 2014 г., № 10, ст. 118, № 42, ст. 526)