Предложения по документу
Прослушать аудио
Получить ссылку из элемента документа«УТВЕРЖДЕНО»
Правлением Центрального банка Республики Узбекистан (протокол № 1/7 от 22 января 1999 г.)
№ 438 от 22 января 1999 г.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПоложение
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаО БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 5 марта 1999 г. Регистрационный № 662]
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа
Комментарий LexUzНастоящее положение утратило силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 13 декабря 2008 года № 28/4 «Об утверждении инструкции о бухгалтерском учете операций с ценными бумагами в коммерческих банках» (рег. № 1885 от 19.01.2009 г.).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНастоящее Положение разработано на основе законов Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете», «О ценных бумагах и фондовой бирже» и регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, осуществляемых коммерческими банками.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. УЧЕТ ВЫПУСКАЕМЫХ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ АКЦИЙ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.1. Для учета полученных от изготовителя (из головного офиса) и выданных бланков ценных бумаг используется счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка». При этом осуществляются следующие проводки (в условной оценке в 1 сум):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) при получении бланков ценных бумаг:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) при выдаче бланков ценных бумаг:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 90327 «Бланки ценных бумаг банка».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам ценных бумаг.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.1.1. Сумма расходов, связанных с изготовлением бланков ценных бумаг, относится в дебет счета 56795 «Другие операционные расходы» по отдельному лицевому счету «Расходы на изготовление бланков ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.2. Учет акций, выпускаемых коммерческими банками для распространения, ведется на следующих балансовых счетах:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30303 «К получению за акции по подписке — Привилегированные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30306 «К получению за акции по подписке — Обыкновенные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30309 «Подписанный акционерный капитал — Привилегированные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30312 «Подписанный акционерный капитал — Обыкновенные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30315 «Выпущенный акционерный капитал — Привилегированные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30318 «Выпущенный акционерный капитал — Обыкновенные».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по акционерам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.2.1. Вышеуказанные счета корреспондируются со счетами:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10101 «Кассовая наличность» — в случае внесения за акции наличных денег;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ–– Ностро» или 10501 «К получению с корреспондентского счета других банков –– Ностро» –– при поступлении от других банков денежных средств за акции;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документадепозитные счета до востребования хозяйствующих субъектов –– акционеров банка, обслуживаемых в данном банке.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.3. Для регистрации подписки на акции банка, за которые еще не произведена полная оплата и не выданы бланки (сертификаты) акций, производятся следующие проводки:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на вносимую сумму;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30303 «К получению за акции по подписке –– Привилегированные» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– на сумму разницы между подписной стоимостью акции и вносимой суммой;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30309 «Подписанный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на подписную стоимость акции.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.4. При полной оплате подписанной акции банк выдает подписчику бланк (сертификат) акции, который подтверждает его владение частью акционерного капитала. При этом производятся следующие проводки:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) получение остатка платежа за акцию:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30303 «К получению за акции по подписке –– Привилегированные» или 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) выдача бланка (сертификата) акции:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30309 «Подписанный акционерный капитал — Привилегированные» или 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– подписную стоимость акции;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на номинальную стоимость акции.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаРазница между подписной и номинальной стоимостью акции относится в кредит счета 30603 «Добавленный капитал» по отдельному лицевому счету «Добавленный капитал от продажи собственных акций».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОдновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.5. При реализации акций по цене выше номинальной стоимости сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акции зачисляется в кредит счета 30603 «Добавленный капитал» по отдельному лицевому счету «Добавленный капитал от продажи собственных акций».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.6. Для гарантии участия в подписке на новый выпуск акций банка потенциальные акционеры могут сделать вклад (депозит). При этом производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 29830 «Депозит по подписке на акции».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.6.1. При реализации акции и выдаче бланка (сертификата) акции производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 29830 «Депозит по подписке на акции»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОдновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.7. Начисление объявленных дивидендов по акциям отражается следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 31203 «Нераспределенная прибыль» (при начислении годовых дивидендов) или 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год» (при начислении промежуточных дивидендов);
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 29822 «Дивиденды к оплате».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ аналитическом учете счета 29822 «Дивиденды к оплате» ведутся отдельные лицевые счета по акционерам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.7.1. В случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится со счета 30903 «Резервный фонд общего назначения» следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30903 «Резервный фонд общего назначения»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 29822 «Дивиденды к оплате».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1.7.2. При выплате дивидендов акционерам производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 29822 «Дивиденды к оплате»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет акционера –– клиента банка.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримеры:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Предприятие –– клиент банка подписалось на акцию по цене 1200 сумов, оплатив при этом 300 сумов. Номинальная стоимость акции 1000 сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 20210 «Депозиты до востребования государственных предприятий»–– 300 сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– 900 сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1200 сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Банк реализовал простую акцию номинальной стоимостью 1000 сум предприятию после поступления остатка платежа за акцию в размере 900 сумов:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 20210 «Депозиты до востребования государственных предприятий» –– 900 сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– 900 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1200 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1000 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка» –– 1 сум
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 90327 «Бланки ценных бумаг банка» –– 1 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ, ВЫКУПЛЕННЫХ У АКЦИОНЕРОВ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.1. Учет собственных акций, выкупленных банком с разрешения Центрального банка для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на балансовых счетах 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Привилегированные», 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» в корреспонденции со счетами 10101 — «Кассовая наличность», корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВыкупленные акции учитываются по фактической цене покупки и отражаются в балансовом учете как вычтенные из общей суммы собственного акционерного капитала.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри этом совершается следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену покупки акции.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.1.1. Если банк выкупил акции для аннулирования, то бланки (сертификаты) акций приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.1.2. Если банк выкупил акции с целью дальнейшей перепродажи, то акции приходуются на счет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» по номинальной стоимости следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.2. При последующей продаже выкупленных акций на вторичном рынке по более высокой цене производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену продажи акции;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– на цену выкупа акций согласно п. 2.1.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.2.1. Положительная разница между стоимостью выкупа собственных акций и стоимостью их перепродажи учитывается на отдельном лицевом счете «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.2.2. Одновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» –– по номинальной стоимости акции.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.3. В случае реализации выкупленных акций на вторичном рынке по цене ниже цены их выкупа производится проводка согласно пункту 2.2.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.3.1. При этом отрицательная разница между стоимостью выкупа собственных акций и стоимостью их перепродажи относится на лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал» в пределах кредитового остатка указанного лицевого счета.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ случае нулевого сальдо лицевого счета «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал» отрицательная разница относится на балансовый счет 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2.4. При аннулировании акций и уменьшении акционерного капитала банка (после регистрации в Центральном банке соответствующих изменений в уставных документах) производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на номинальную стоимость акций;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров. Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– на цену выкупа акций согласно п. 2.1.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПоложительная разница между стоимостью выкупа собственных акций и их номинальной стоимостью учитывается в соответствии с пунктом 2.2.1. Отрицательная разница между стоимостью выкупа собственных акций и их номинальной стоимостью учитывается в соответствии с пунктом 2.3.1.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримеры:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Банк выкупил 10 простых акций номинальной стоимостью 1000 сумов по цене 1100 сумов за одну акцию у акционера –– физического лица:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 11000 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» –– 11000 сумов.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Банк перепродал 4 выкупленные акции по цене 1150 сум за одну акцию акционеру –– физическому лицу:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» –– 4600 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 4400 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30603 «Добавленный капитал» (лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций») –– 200 сумов.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. Банк перепродал 5 выкупленных акций по цене 1030 сумов за одну акцию акционеру –– физическому лицу:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность»–– 5150 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 30603 «Добавленный капитал» (лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций») –– 200 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 31206 «Чистая прибыль (убытки)» –– 150 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 5500 сумов.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4. Банк перепродал 1 выкупленную акцию по цене 1080 сумов акционеру –– физическому лицу:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» –– 1080 сумов;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год» –– 20 сумов;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 1100 сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ И ПОГАШЕНИЮ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.1. Коммерческие банки в соответствии с законодательством имеют право выпускать облигации, депозитные сертификаты, векселя и другие долговые ценные бумаги, обращающиеся на рынке. Учет выпущенных банком долговых ценных бумаг ведется по их номинальной стоимости на балансовых счетах основного счета 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам, срокам и выпускам ценных бумаг.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.2. При реализации ценной бумаги по номинальной стоимости производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или Корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОдновременно при выдаче бланка ценной бумаги производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б) .
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.2.1. При реализации ценной бумаги по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой реализации и номинальной стоимостью (премия) относится в кредит счета 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги»–– на номинальную стоимость ценной бумаги;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» –– на разницу между ценой реализации и номинальной стоимостью ценной бумаги.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.2.2. Сумма премии амортизируется по методу прямой линии ежемесячно на протяжении всего срока ценной бумаги. При этом осуществляется следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.2.3. При реализации ценной бумаги по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации (дисконт) относится в дебет счета 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– на сумму дисконта;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги» –– на номинальную стоимость ценной бумаги.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДисконты отражаются в балансовом отчете как вычтенные из общей суммы выпущенных ценных бумаг.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.2.4. Сумма дисконта амортизируется по методу прямой линии и зачисляется по соответствующим счетам процентного расхода ежемесячно на протяжении всего срока ценной бумаги следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.3. Погашение ценных бумаг производится путем их выкупа по истечении срока обращения, либо путем досрочного выкупа (если это предусмотрено условиями выпуска ценных бумаг).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.3.1. а) При погашении ценных бумаг по номинальной стоимости делается проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) При погашении ценных бумаг, реализованных ранее с дисконтом, дополнительно осуществляется проводка по списанию суммы дисконта на процентные расходы:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документав) Одновременно бланки погашенных ценных бумаг приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.3.2. а) При выкупе ценных бумаг до истечения срока их обращения по цене, ниже номинальной стоимости, делается следующая бухгалтерская проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги» –– на номинальную стоимость ценной бумаги;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену выкупа ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– на сумму дисконта с учетом амортизации.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПоложительная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа ценной бумаги с учетом суммы дисконта относится в кредит счета 45994 «Прочие беспроцентные доходы» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций с выпущенными долговыми обязательствами». Отрицательная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа ценной бумаги с учетом суммы дисконта относится в дебет соответствующих счетов процентных расходов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) Если банк произвел досрочный выкуп ценной бумаги с целью погашения, то бланки ценных бумаг приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум согласно пункта 3.3.1 (в).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли банк произвел досрочный выкуп ценной бумаги с целью дальнейшей перепродажи, то ценные бумаги приходуются на счет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» по номинальной стоимости согласно пункту 2.1.2.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3.4. а) Начисление процентов по выпущенным ценным бумагам производится следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 22414 «Начисленный процент к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) Выплата процентов производится дебетованием счетов начисленных процентов следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 22414 «Начисленный процент к оплате по выпущенным ценным бумагам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримеры:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Банк продал 1 сентября 1998 года предприятию облигацию банка номинальной стоимостью 1000 сум за 800 сумов. Дата погашения облигации –– 1 декабря 1998 года.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДата: 01.09.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет Корсчет банка –– 800 сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 200 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23602 «Выпущенные облигации» –– 1000 сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. По истечении отчетного месяца делается проводка по амортизации дисконта:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДата: 30.09.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 54202 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» –– 66,67 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,67 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДата: 31.10.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 54202 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» –– 66,67 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,67 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. Банк произвел 1 ноября 1998 года досрочный выкуп облигации (т. к. это предусмотрено условиями выпуска облигаций) по цене 900 сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДата: 01.11.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 23602 «Выпущенные облигации» –– 1000 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит Корсчет банка –– 900 сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,66 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 45994 «Прочие беспроцентные доходы» –– 33,34 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ БАНКОМ ЦЕННЫХ БУМАГ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1. Учет коммерческих операций
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.1. На счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» ведется учет ценных бумаг (кроме векселей), приобретенных банком для торговых целей, т. е. покупка этих ценных бумаг осуществляется на короткий срок с целью их дальнейшей продажи с прибылью. Аналитический учет ведется по видам и срокам приобретенных ценных бумаг, а также по эмитентам.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУчет государственных краткосрочных облигаций производится в соответствии с «Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными краткосрочными облигациями в коммерческих банках» № 203 от 26.03.96 (с изменениями и дополнениями от 22 февраля 1997 г. протокол № 7 и от 10 мая 1997 г. протокол № 15), зарегистрированным Министерством юстиции Республики Узбекистан № 523 от 9 ноября 1998 г.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУчет купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг ведется на отдельных лицевых счетах.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.2. Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (брокерская и биржевая комиссия и т.п.), в том числе и непредвиденные расходы. Дисконт или премия не регистрируются на дату покупки и не амортизируются в течение срока владения долговым обязательством.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.3. На дату составления балансовой отчетности производится переоценка ценных бумаг путем сравнения рыночной стоимости со стоимостью приобретения. Все ценные бумаги переоцениваются одновременно. Ценные бумаги оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: рыночной или стоимости приобретения. В случае, если рыночная стоимость ниже стоимости приобретения, создается резерв возможных убытков за счет расходов банка. При этом разница между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ случае если рыночная стоимость превышает стоимость приобретения, резерв сводится к нулю:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.4. Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг определяется на совокупной основе. Это значит, что сравнение рыночной стоимости со стоимостью приобретения производится по каждому виду ценных бумаг (а не по каждой ценной бумаге отдельно), после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56806 «Оценка возможных убытков–– Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.5. Резерв возможных убытков является пассивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости ценных бумаг. Представление счета 10700 осуществляется следующим образом:
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСчет купли и продажи ценных бумаг –– стоимость приобретения минус Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСчет купли и продажи ценных бумаг –– чистая стоимость.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.6. При продаже ценных бумаг или погашении краткосрочных долговых обязательств производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации (погашения);
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» –– на сумму балансовой стоимости.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли цена реализации (погашения) отличается от балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму прибыли или убытков от продажи ценных бумаг кредитуется счет 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» или дебетуется счет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.1.4 (а).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.7. При изменении намерения и целей банка в отношении ценных бумаг, учтенных на счетах основного счета 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг», последние могут быть переведены (реклассифицированы) на соответствующие счета основного счета 15900 «Инвестиции». Изменение намерений и целей банка производится вследствие изменения процентных ставок по ценной бумаге, при изменении рыночных цен, условий и источников финансирования, а также при других подобных ситуациях.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПеревод осуществляется по наименьшей из стоимостей: стоимости приобретения или рыночной. Наименьшая из вышеуказанных стоимостей будет новой балансовой стоимостью для переведенной (реклассифицированной) ценной бумаги. Если рыночная стоимость ниже стоимости приобретения, разница при переводе относится в дебет счета 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами»:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15900 «Инвестиции» –– на рыночную стоимость;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами» –– на разницу между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» –– на стоимость приобретения.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.1.4 (а).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.8. Процент по облигациям и другим долговым обязательствам рассчитывается по номинальной стоимости (не по стоимости приобретения) этих бумаг. Процентный доход заработанный и взысканный по облигациям и другим долговым обязательствам кредитуется по соответствующим счетам доходов под кодом 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.9. На дату балансовой отчетности заработанные, но еще не полученные проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, относятся в дебет счета 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг»:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг»
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри получении начисленных процентов производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет корсчет банка или счет клиента;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.10. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения эмитента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВсе начисленные, но не полученные проценты по долговым обязательствам должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение эмитентом краткосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение эмитентом долгосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по долговым обязательствам производится следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг»
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПосле списания учет суммы начисленных процентов по долговым обязательствам ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по долговым обязательствам:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.1.11. Банки могут нести расходы, связанные с операциями по счетам купли и продажи ценных бумаг. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже ценных бумаг и т. п.) относятся в дебет счета 55110 «Комиссионные расходы и расходы за услуги –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримеры:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Банк 1 сентября 1998 года приобрел облигации номинальной стоимостью 1500,0 тыс. сумов с дисконтом за 1230,0 тыс. сумов для дальнейшей перепродажи. Эмитентом облигаций является государственное предприятие. Комиссионное вознаграждение посреднику –– брокерской конторе составило 20,0 тыс. сумов:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» –– 1250 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет продавца –– 1230,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет посредника –– 20,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. На день составления балансового отчета (30 сентября 1998 года) сальдо счета 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» равно 0 сум. Рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1800,0 | 1800,0 |
| Облигации | 1250,0 | 1300,0 | 1250,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 | 1200,0 | 1200,0 |
|
ИТОГО: |
4450,0 |
|
4250,0 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВычисление резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость приобретения (по балансу) 4450,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 4250,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщее понижение стоимости 200,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСуществующий резерв возможных убытков 0,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка для учета резерва возможных убытков: 30.09.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 200 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 200 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 10700 30.09.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 4450,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 200,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 4250,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. На день составления балансового отчета (31 октября 1998 года) рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1700,0 | 1700,0 |
| Облигации | 1250,0 | 1200,0 | 1200,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
| Итого: |
4450,0 |
|
4250,0 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВычисление резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость приобретения (по балансу) 4450,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 4100,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщее понижение стоимости 350,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаМинус существующий резерв возможных убытков 200,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДополнительный резерв 150,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка для учета резерва возможных убытков: 31.10.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»–– 150 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» ––150 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 10700 31.10.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 4450,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 350,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 4100,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4. Банк 5 ноября 1998 года реализовал облигации по цене 1310,0 тыс. сум. Реализация производилась через посредника –– брокерскую контору, комиссионное вознаграждение которой составило 15,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет счет покупателя –– 1310,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10711 «Ценные бумаги государственных предприятии» –– 1250,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» –– 60,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 55110 «Комиссионные расходы и расходы за услуги–– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 15,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет брокерской конторы –– 15,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1700,0 | 1700,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
3200,0 |
|
2900,0 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВычисление резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость приобретения (по балансу) 3200,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2900,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщее понижение стоимости 300,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаМинус существующий резерв возможных убытков 350,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУменьшение резерва –– 50,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка для уменьшения резерва возможных убытков: 05.11.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 50,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 50,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 10700 05.11.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 3200,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 300,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 2900,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5. Банк 10 ноября 1998 года принял решение о переводе части портфеля акций на сумму 1000,0 тыс. сумов в разряд инвестиций. Рыночная стоимость акций составляет 850,0 тыс. сум. Эмитентом акций является акционерное общество –– негосударственное предприятие.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15921 «Инвестиции собственного капитала –– частные предприятия» –– 850,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10719 «Ценные бумаги частных предприятий» –– 1000,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 1000,0 | 850,0 | 850,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
2200,0 |
|
2050,0 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВычисление резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость приобретения (по балансу) 2200,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2050,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщее понижение стоимости 150,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаМинус существующий резерв возможных убытков 300,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУменьшение резерва –– 150,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка для уменьшения резерва возможных убытков: 10.11.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 150,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 150,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 10700 10.11.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 2200,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 150,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» — чистая стоимость 2050,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа6. На день составления балансового отчета (30 ноября 1998 года) рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 1000,0 | 1050,0 | 1000,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
2200,0 |
|
2200,0 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВычисление резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость приобретения (по балансу) 2200,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2200,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщее понижение стоимости 0,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСуществующий резерв возможных убытков 150,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ связи с повышением рыночной стоимости над стоимостью приобретения резерв возможных убытков сводится к нулю. Проводка для закрытия резерва возможных убытков: 30.11.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 150 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 56806 «Оценка возможных убытков — Счета купли и продажи ценных бумаг» — 150 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 10700 30.11.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг»— стоимость приобретения 2200,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 0,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» чистая стоимость 2200,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2. Учет инвестиционных операций
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.1. На счетах 15900 «Инвестиции» ведется учет ценных бумаг, приобретенных банком на долговременной основе для инвестиционных целей. Долгосрочные облигации и другие долгосрочные долговые обязательства обычно находятся на счетах до наступления срока погашения для обеспечения банка постоянным потоком процентного дохода.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУчет инвестиций в акции ведется на счетах 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия», 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия» и 15923 «Инвестиции собственного капитала — Иностранные предприятия» за исключением акций, купленных банком для коммерческой деятельности и учитываемых на счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг». Акции, которыми банк владеет в течение длительного периода времени, дают возможность банку оказывать влияние на формирование политики и деятельность предприятий, в которых банк заинтересован.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется по видам и срокам приобретенных ценных бумаг, а также по эмитентам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.2. Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (брокерская и биржевая комиссия и т. п.), в том числе и непредвиденные расходы. При покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15900 «Инвестиции»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.3. При подписке на акции акционерного общества банк может оплатить часть стоимости акций. Разница между стоимостью акций и суммой вносимого платежа по подписке относится в кредит счета 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия» или 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа15923 «Инвестиции собственного капитала — Иностранные предприятия» — на стоимость акций;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит корсчет банка или счет клиента — на сумму вносимого платежа;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — на разницу между стоимостью акций и суммой вносимого платежа по подписке.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри оплате банком оставшейся суммы по подписке производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 29826 «К оплате за акции по подписке— Инвестиции собственного капитала»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит корсчет банка или счет клиента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.4. В случае, если долговое обязательство приобретено с дисконтом или премией, дисконт или премия не регистрируются на дату покупки. Однако сумма дисконта или премии амортизируется по методу прямой линии в течение срока обращения долгового обязательства. К концу срока обращения балансовая стоимость инвестиций в долговые обязательства должна быть равна номинальной стоимости долгового обязательства.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАмортизация дисконта дебетуется по соответствующим счетам инвестиций и кредитуется на соответствующие счета под кодом 44800 «Процентный доход по инвестициям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАмортизация премии кредитуется на соответствующие счета инвестиций и дебетуется по соответствующим счетам под кодом 44800 «Процентный доход по инвестициям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.5. Акции также могут приобретаться с дисконтом (т. е. ниже номинальной стоимости) или премией (т. е. выше номинальной стоимости). При этом дисконт или премия не регистрируются на дату покупки и не амортизируются, т. е. в отличие от дисконта и премии по долговым обязательствам не учитывается периодичность приведения разницы стоимости приобретения акции к номинальной стоимости.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.6. На дату составления балансовой отчетности производится переоценка ценных бумаг путем сравнения рыночной стоимости с балансовой стоимостью. Следует иметь в виду, что балансовая стоимость долговых обязательств может отличаться от стоимости приобретения за счет амортизации дисконта или премии. Балансовая стоимость акций равна стоимости их приобретения.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВсе ценные бумаги переоцениваются одновременно. Ценные бумаги оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: рыночной или балансовой. В случае, если рыночная стоимость ниже балансовой, создается резерв возможных убытков за счет расходов банка. При этом разница между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции»:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ случае, если рыночная стоимость превышает балансовую стоимость, резерв сводится к нулю.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.7. Резерв возможных убытков по счетам инвестиций определяется на совокупной основе. Это значит, что сравнение рыночной стоимости с балансовой стоимостью производится по каждому виду ценных бумаг (а не по каждой ценной бумаге отдельно), после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15999 «Резерв возможных— Инвестиции»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 15999 «Резерв возможных убытков— Инвестиции».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.8. Резерв возможных убытков является контрактивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости ценных бумаг. Представление счета 15900 осуществляется следующим образом:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСчет Инвестиции— балансовая стоимость минус Резерв возможных убытков— Инвестиции
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСчет Инвестиции— чистая стоимость.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.9. При продаже ценных бумаг или погашении долгосрочных долговых обязательств производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента— на фактическую цену реализации (погашения);
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 15900 «Инвестиции»— на сумму балансовой стоимости.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли цена реализации (погашения) превышает балансовую стоимость ценных бумаг, на сумму прибыли кредитуется счет 45801 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счет 45805 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли цена реализации ниже балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму убытков от продажи дебетуется счет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счет 55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.2.7 (а).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.10. При изменении намерений и целей банка в отношении ценных бумаг, учтенных на счетах основного счета 15900 «Инвестиции», последние могут быть переведены (реклассифицированы) на соответствующие счета основного счета 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг». Изменение намерений и целей банка производится вследствие изменения процентных ставок по ценной бумаге, при изменении рыночных цен, условий и источников финансирования, а также при других подобных ситуациях.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПеревод осуществляется по наименьшей из стоимостей: балансовой или рыночной. Наименьшая из вышеуказанных стоимостей будет новой балансовой стоимостью для переведенной (реклассифицированной) ценной бумаги. Если рыночная стоимость ниже балансовой стоимости, разница при переводе относится в дебет счета 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счета 55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» — на рыночную стоимость;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» — на разницу между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 15900 «Инвестиции» — на балансовую стоимость.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.2.7 (а).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.11. Процент по облигациям и другим долговым обязательствам рассчитывается по номинальной стоимости (не по стоимости приобретения) этих бумаг. Процентный доход заработанный и взысканный по облигациям и другим долговым обязательствам кредитуется по соответствующим счетам доходов под кодом 44800 «Процентные доходы по инвестициям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.12. На дату балансовой отчетности заработанные, но еще не полученные проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, относятся в дебет счета 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты»:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 44800 «Процентные доходы по инвестициям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри получении начисленных процентов производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет корсчет банка или счет клиента;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.13. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения эмитента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВсе начисленные, но не полученные проценты по долговым обязательствам должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение эмитентом краткосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение эмитентом долгосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по долговым обязательствам производится следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 44800 «Процентные доходы по инвестициям»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПосле списания учет суммы начисленных процентов по долговым обязательствам ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по долговым обязательствам:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.14. а) Полученные по акциям дивиденды относятся в кредит счета 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала». На дату балансовой отчетности объявленные акционерным обществом, но еще не полученные банком дивиденды относятся в дебет счета 19939 «Дивиденды к получению»:
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 19939 «Дивиденды к получению»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) При получении объявленных дивидендов в виде денежных средств производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет корсчет банка или счет клиента;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 19939 «Дивиденды к получению».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.2.15. Банки могут нести расходы, связанные с инвестиционными операциями. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже ценных бумаг и т. п.) относятся в дебет счета 55124 «Комиссионные расходы и расходы за услуги — Инвестиции».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримеры:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Банк 1 октября 1998 года приобрел облигации предприятия номинальной стоимостью 1500,0 тыс. сумов с дисконтом за 1240,0 тыс. сум. Планируется, что облигации будут находится в портфеле банка до срока погашения — 1 октября 2000 года. Комиссионное вознаграждение посреднику — брокерской конторе составило 20,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 1260,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет продавца— 1240,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет посредника—20,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Банк 5 октября 1998 года приобрел акции государственной корпорации номинальной стоимостью 1900,0 сумов за 1985,0 сумов. Комиссионное вознаграждение посреднику— брокерской конторе составило 15,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия»— 2000,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет продавца — 1985,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет посредника — 15,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. По истечении отчетного месяца (31 октября 1998 года) производится проводка по амортизации дисконта по купленным облигациям (1500,0 – 1260,0)/720*30:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий»— 10,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 44809 «Процентный доход по инвестициям в облигации частных предприятий» —10,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4. На день составления балансового отчета (31 октября 1998 года) сальдо счета 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» равно 0 сум. Рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (для акций балансовая стоимость равна стоимости приобретения, для облигаций — стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта или премии):
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость, |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость), тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 2050,0 | 2000,0 |
| Облигации | 1270,0 | 1200,0 | 1200,0 |
| Итого: |
3270,0 |
|
3200,0 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВычисление резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая балансовая стоимость 3270,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 3200,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщее понижение стоимости 70,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСуществующий резерв возможных убытков 0,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка для учета резерва возможных убытков: 31.10.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции» — 70,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции»— 70,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 15900 31.10.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа15900 «Инвестиции» — балансовая стоимость 3270,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции» 70,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа15900 «Инвестиции» — чистая стоимость 3200,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5. Банк 15 ноября 1998 года принял решение о переводе облигаций на сумму 1270,0 тыс. сум в разряд ценных бумаг для купли-продажи. Рыночная стоимость облигаций составляет 1200,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапроводка по амортизации дисконта (1500,0 – 1270,0) /690 * 15:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 5,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 44809 «Процентный доход по инвестициям в облигации частных предприятий» — 5,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапроводка по переводу облигаций:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10719 «Ценные бумаги частных предприятий» — 1200,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиции в облигации и другие долговые инструменты» — 75,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 1275,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость, |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость), тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 2050,0 | 2000,0 |
| Итого: |
2000,0 |
|
2000,0 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВычисление резерва возможных, убытков:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая балансовая стоимость 2000,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2000,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОбщее понижение стоимости 0,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСуществующий резерв возможных убытков 70,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ связи с повышением рыночной стоимости над стоимостью приобретения резерв возможных убытков сводится к нулю.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка для закрытия резерва возможных убытков: 15.11.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15999 «Резерв возможных — Инвестиции»— 70,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции» — 70,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 15900 15.11.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа15900 «Инвестиции» — балансовая стоимость 2000,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции» 0,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа15900 «Инвестиции» — чистая стоимость 2000,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа6. Банк 20 ноября подписался на акции акционерного общества стоимостью 1000,0 тыс. сумов, внеся оплату в размере 400,0 тыс. сумов. 15 декабря банк полностью оплатил акции, перечислив акционерному обществу сумму в размере 600,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДата: 20.11.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия» — 1000,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет акционерного общества — 400,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — 600,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДата: 15.12.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — 600,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит счет акционерного общества — 600,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа7. Акционерным обществом 18 февраля 1999 года были объявлены дивиденды в размере 500,0 тыс. сумов по итогам 1998 года. Банк осуществляет проводку по начислению причитающихся банку дивидендов по акциям акционерного общества:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 19939 «Дивиденды к получению» — 500,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала» — 500,0 тыс. сум.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАкционерное общество 13 марта 1999 года выплачивает банку причитающие дивиденды:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет счет акционерного общества — 500,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 19939 «Дивиденды к получению» — 500,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3. Учет операций по покупке векселей
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.1. На счетах 11300 «Купленные векселя» ведется учет приобретенных банком векселей. Аналитический учет ведется по видам и срокам векселей, а также по плательщикам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.2. Учет купленных векселей осуществляется по номинальной стоимости. При дисконтировании векселя, т. е. покупке векселя по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой покупки (дисконт) относится в кредит счета 11395 «Дисконты по купленным векселям»:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11311 «Купленные векселя местные — документарные» — на номинальную стоимость векселя;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену покупки векселя;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11395 «Дисконты по купленным векселям» — на сумму дисконта.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДисконты отражаются в балансовом отчете как вычтенные из общей суммы купленных векселей.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.3. Дисконт по векселю амортизируется по методу прямой линии ежемесячно в течение срока от даты покупки до даты платежа по векселю. При этом на дату балансового отчета производится проводка по кредитованию соответствующих счетов доходов под кодом 40800 «Процентные доходы по купленным векселям»:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.4. Если условиями векселя предусмотрена выплата процентов, то при начислении процентов заработанных, но еще не полученных на дату балансовой отчетности, производится кредитование соответствующих счетов процентного дохода:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 16315 «Начисленный процент к получению по купленным векселям»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.5. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение векселя или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения плательщика по векселю.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВсе начисленные, но не полученные проценты по векселям должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение краткосрочного векселя или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение долгосрочного векселя или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапогашение векселя или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по векселям производится следующей проводкой:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 40800 «Процентные доходы по купленным векселям»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16315 «Начисленный процент к получению по купленным векселям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПосле списания учет суммы начисленных процентов по векселям ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по векселям:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.6. На дату составления балансовой отчетности по купленным векселям создается резерв возможных убытков за счет расходов банка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56818 «Оценка возможных убытков –– Купленные векселя»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри расчете резерва возможных убытков на основе информации о финансово-хозяйственном положении плательщика оценивается стоимость, которая может быть покрыта плательщиком по векселю. В случае снижения покрываемой стоимости ниже номинальной стоимости векселя, на разницу создается резерв возможных убытков. Резерв возможных убытков по купленным векселям определяется на совокупной основе. Это значит, что оценка возможных убытков производится по всем видам векселей, после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.7. Резерв возможных убытков является пассивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости купленных векселей. Представление счета 11300 осуществляется следующим образом:
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСчет Купленные векселя — номинальная стоимость
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус Дисконты по купленным векселям
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус Резерв возможных убытков по купленным векселям
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСчет Купленные векселя — чистая стоимость.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.8. При перепродаже (повторном дисконтировании) купленного векселя до даты платежа производятся следующие проводки:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену продажи векселя;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — на сумму дисконта с учетом амортизации;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11311 «Купленные векселя местные — документарные» — на номинальную стоимость векселя.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОтрицательная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи векселя с учетом суммы дисконта относится в кредит соответствующих счетов процентного дохода под кодом 40800 «Процентные доходы по купленным векселям». Положительная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи векселя с учетом суммы дисконта относится в дебет счета 55995 «Прочие беспроцентные расходы» по отдельному лицевому счету «Убытки от продажи купленных векселей».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.9. При наступлении даты платежа и поступлении средств от плательщика по векселю производятся следующие проводки на номинальную стоимость векселя:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет корсчет банка или счет клиента;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли вексель ранее был приобретен с дисконтом, одновременно осуществляется проводка по зачислению суммы дисконта на соответствующие счета процентного дохода:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.10. В случае, если в дату платежа по векселю средства от плательщика не поступили, банк реклассифицирует вексель в разряд просроченных:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11315 «Купленные просроченные векселя»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или 11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»; 11309 «Купленные векселя местные — чистые»; 11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаБанк имеет право требовать от плательщика уплаты процента с даты платежа по векселю, т.е. с даты реклассификации векселя в разряд просроченных, до даты фактического получения платежа по векселю. Указанные проценты отражаются в балансовом учете банка только после их получения и относятся в кредит счета 40817 «Процентный доход по купленным просроченным векселям».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.11. В случае обращения в судебные органы для взыскания платежа по векселю банк реклассифицирует вексель в разряд векселей, находящихся в процессе судебного разбирательства:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11319 «Купленные векселя, находящиеся в процессе судебного разбирательства»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11315 «Купленные просроченные векселя» или 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПолученные банком проценты от даты реклассификации векселя в разряд векселей в судебном разбирательстве до даты фактического получения платежа по векселю отражаются в балансовом учете банка только после их получения и относятся в кредит счета 40821 «Процентный доход по купленным векселям, находящимся в процессе судебного разбирательства».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВсе расходы, связанные с судебным разбирательством, относятся в дебет счета 56722 «Судебное разбирательство/ Расходы, связанные с приобретением активов».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4.3.12. Банки могут нести расходы по операциям с векселями. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже векселей и т. п.) относятся в дебет счета 55122 «Комиссионные расходы и расходы за услуги— Купленные векселя».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримеры:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Банк 1 октября приобрел два векселя предприятия с датой платежа 31 декабря 1998 года. Номинальная стоимость каждого векселя 100,0 тыс. сумов, цена покупки — 85,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11309 «Купленные векселя местные — чистые»— 200,0 тыс.сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит корсчет банка или счет клиента — 170,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 30,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 11300 01.10.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 200,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 30,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 170,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. По истечении отчетного месяца производится проводка по амортизации дисконта 30,0/90*30:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДата: 31.10.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 10,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 10,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 11300 31.10.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 200,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 20,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 180,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. По истечении отчетного месяца производится проводка по амортизации дисконта 20,0/60*30:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДата: 30.11.98
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 10,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 10,0 тыс. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4. Банк 30 ноября 1998 года повторно дисконтирует один из двух купленных векселей в другом банке по цене 94,0 тыс. сумов:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет корсчет банка — 94,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 55995 «Прочие беспроцентные расходы» — 1,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 5,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11309 «Купленные векселя местные — чистые» — 100,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредставление счета 11300 30.10.98:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 100,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 5,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 95,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5. Плательщик оплачивает банку вексель 31 декабря 1998 года:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапроводка по погашению векселя:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет корсчет банка — 100,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 11309 «Купленные векселя местные — чистые» — 100,0 тыс. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапроводка по учету дохода:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 5,0 тыс. сумов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 5,0 тыс. сум.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5. УЧЕТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.1. Инкассовые операции
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.1.1. При получении векселей на инкассо от клиентов или банков- корреспондентов банком осуществляется следующая проводка на номинальную стоимость полученных векселей:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90965 «Полученные (внутренние) векселя на инкассо — Местные» или 90972 «Полученные векселя на инкассо — Иностранные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96323 «Контр-счет по полученным (внутренним) векселям на инкассо».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам векселей, принятых на инкассо, а также по клиентам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.1.2. При наступлении срока платежа вексель предъявляется банком плательщику по векселю для оплаты. Следует учитывать, что плательщик имеет счет в данном банке. После полной или частичной оплаты векселя или возврата векселя без оплаты (в случае отказа плательщика от платежа или отсутствия средств на счете плательщика) производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96323 «Контр-счет по полученным (внутренним) векселям на инкассо»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 90965 «Полученные (внутренние) векселя на инкассо — Местные» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа90972 «Полученные векселя на инкассо — Иностранные».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ случае частичной оплаты векселя производится проводка по переводу векселя на счет 90963 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90963 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96321 «Контр-счет по расчетным документам, не оплаченным в срок».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.1.3. При отправлении векселей на инкассо для получения платежа от плательщиков по векселю или банков- корреспондентов осуществляется следующая проводка на номинальную стоимость отправленных векселей:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90979 «Отправленные (внешние) векселя на инкассо — Местные» или 90986 «Отправленные векселя на инкассо — Иностранные»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96330 «Контр-счет по отправленным (внешним) векселям на инкассо».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСледует учитывать, что плательщик по векселю не имеет счета в данном банке.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам векселей, отосланных на инкассо, а также по клиентам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.1.4. После получения средств от плательщика по векселю производится следующая проводка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96330 «Контр-счет то отправленным (внешним) векселям на инкассо»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 90979 «Отправленные (внешние) векселя на инкассо — Местные» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа90986 «Отправленные векселя на инкассо — Иностранные».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.1.5. Банки могут получать доходы и нести расходы по инкассовым операциям, учитываемые соответственно на счетах 45257 « Комиссионные доходы и доходы от услуг по инкассовым операциям» и 55158 «Комиссионные расходы и расходы на проведение инкассовых операций».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.2. Брокерские (посреднические) операции
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.2.1. Банки могут выполнять операции по покупке-продаже ценных бумаг на основе договоров комиссии или поручения, заключенных с клиентами. Учет денежных средств, перечисленных клиентами для покупки ценных бумаг, а также денежных средств, полученных при продаже ценных бумаг клиентов по договорам комиссии или поручения, ведется на отдельном лицевом счете «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». Аналитический учет ведется по лицевым счетам клиентов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.2.2. Полученные для продажи или купленные в результате выполнения поручений клиента наличные ценные бумаги учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» и 93623 «Частные ценные бумаги. Коммерческие документы на обусловленном хранении» по номинальной стоимости:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа93623 «Частные ценные бумаги/ Коммерческие документы на обусловленном хранении»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.2.3. При продаже ценных бумаг по поручению клиентов, при возврате нереализованных ценных бумаг клиентам, а также при передаче клиентам купленных по их поручению ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении»;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа93623 «Частные ценные бумаги/ Коммерческие документы на обусловленном хранении».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.2.4. Доходы от выполнения банками брокерских операций относятся в кредит счета 45209 «Доходы по брокерским операциям банка с ценными бумагами».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.3. Операции по обслуживанию выпусков ценных бумаг
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.3.1. Банки могут выполнять андеррайтинговые операции — т. е. операции по продаже ценных бумаг первым владельцам (первичное размещение эмиссии), а также осуществлять погашение ценных бумаг по поручению эмитента.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.3.2. При получении от эмитента бланков ценных бумаг для распространения производится следующая проводка по номинальной стоимости ценных бумаг:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется на лицевых счетах отдельно по видам ценных бумаг и эмитентам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.3.3. Учет денежных средств, полученных от распространения ценных бумаг эмитента, ведется на отдельном лицевом счете «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». Аналитический учет ведется по лицевым счетам эмитентов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.3.4. При распространении ценных бумаг первым владельцам, при отсылке бланков ценных бумаг филиалам банка (если распространение бланков ценных бумаг осуществляется через филиалы банка), а также при возврате эмитенту нераспространенных бланков ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости ценных бумаг:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организации и учреждений»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.3.5. Банк осуществляет погашение ценных бумаг по поручению эмитента за счет средств эмитента. Полученные от эмитента средства зачисляются на отдельный лицевой счет «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». При погашении ценных бумаг эмитента производится проводка на сумму погашения:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами» (лицевой счет «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг»);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОдновременно бланки погашенных ценных бумаг приходуются на счета непредвиденных обстоятельств в условной оценке в 1 сум:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.3.6. При передаче эмитенту бланков погашенных ценных бумаг или уничтожении бланков погашенных ценных бумаг по поручению эмитента производится следующая проводка в условной оценке в 1 сум:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.3.7. Доходы от выполнения банками операций по обслуживанию выпусков ценных бумаг относятся в кредит счета 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций банка по обслуживанию выпусков ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.4. Хранение ценных бумаг
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.4.1. Банки могут осуществлять хранение ценных бумаг на основе заключаемых с клиентами договоров хранения. При получении ценных бумаг от клиента на хранение производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или 93623 «Частные ценные бумаги/Коммерческие документы на обусловленном хранении»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору хранения.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.4.2. При снятии с хранения и возврате клиенту ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или 93623 «Частные ценные бумаг и/Коммерческие документы на обусловленном хранении».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.4.3. Доходы от выполнения банками операций хранения относятся в кредит счета 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций банка по хранению ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.5. Залоговые операции с ценными бумагами
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.5.1. Ценные бумаги, принятые от заемщиков в обеспечение выданных кредитов, учитываются банком-кредитором на счете 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» в сумме принятого обеспечения:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому кредитному договору.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСледует учитывать, что принятые в обеспечение выданных кредитов ценные бумаги не являются собственностью банка-кредитора и не отражаются в его балансовом учете.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.5.2. После погашения кредита и процентов по нему банк-кредитор возвращает ценные бумаги заемщику:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.5.3. В случае невыполнения заемщиком обязательств по кредитному договору банк-кредитор реализует залоговые права. При этом дополнительно к проводке по счетам непредвиденных обстоятельств, указанной в пункте 5.5.2, осуществляются следующие балансовые проводки:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) проводка по реализации залоговых прав:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» — на меньшую из двух стоимостей: балансовую стоимость ссуды или рыночную цену залога (под балансовой стоимостью ссуды понимается неоплаченная номинальная стоимость ссуды плюс начисленный процент к получению минус резерв возможных убытков и не заработанный процентный доход).
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит ссудный счет заемщика — на сумму кредита;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансам» — на сумму начисленных процентов;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) проводка по продаже залога:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента-покупателя,
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПрибыль или убыток от продажи залога относятся в кредит счета 45913 «Прибыль от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» или в дебет счета 55906 «Убытки от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» соответственно;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документав) проводка по переводу ценных бумаг в портфель банка:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»или 15900 «Инвестиции»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка, указанная в подпункте «в» осуществляется в случае, если залог в виде ценных бумаг не реализуется, а остается в собственности банка. В зависимости от намерений банка в отношении этих ценных бумаг банк должен классифицировать их на соответствующие счета купли-продажи либо инвестиций. При этом производится анализ ликвидности, надежности ценных бумаг, динамики рыночных цен, финансово-хозяйственного положения эмитента и др. показателей. Перевод ценных бумаг осуществляется по меньшей из двух стоимостей: рыночной или балансовой (под балансовой понимается стоимость, по которой ценные бумаги учтены на счете 16701). Отрицательная разница между рыночной и балансовой стоимостью относится в дебет счета 55906 «Убытки от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества».
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.5.4. Ценные бумаги, переданные банком в обеспечение полученных кредитов, учитываются на счете 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам». Банк в этом случае выступает в роли заемщика. Указанные ценные бумаги учитываются в сумме переданного обеспечения:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСледует учитывать, что переданные в обеспечение полученных кредитов ценные бумаги остаются в собственности банка-заемщика и продолжают учитываться в его балансе.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.5.5. После погашения кредита и процентов по нему кредитор возвращает ценные бумаги банку-заемщику:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.5.6. В случае невыполнения банком-заемщиком обязательств по кредитному договору и реализации кредитором залоговых прав, дополнительно к проводке по счетам непредвиденных обстоятельств, указанной в пункте 5.5.5, осуществляются следующие балансовые проводки:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 21600 «Краткосрочные ссуды к оплате» или 21800 «Среднесрочные ссуды к оплате» 22000 «Долгосрочные ссуды к оплате» — на сумму кредита;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 22410 «Начисленный процент к оплате по ссудам» — на сумму начисленных процентов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» или 15900 «Инвестиции» — на балансовую стоимость ценных бумаг, находящихся в залоге и переходящих в собственность кредитора.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОтрицательная разница между балансовой стоимостью ссуды и балансовой стоимостью ценных бумаг относится в дебет счетов 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами», 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты», 55806 «Убытки от продажи или диспозиций инвестиций собственного капитала» соответственно. Положительная разница между балансовой стоимостью ссуды и балансовой стоимостью ценных бумаг относится в кредит счетов 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами», 45801 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты», 45805 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» соответственно.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПримеры:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаБанк выдал ссуду на сумму 1000 сумов под залог ценных бумаг стоимостью 1500 сумов. Сумма начисленных процентов составляет 100 сумов, сумма резерва — 500 сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. а) Ссуда не возвращена и залог переходит в собственность банка. Рыночная стоимость ценных бумаг 450 сум. Балансовая стоимость ссуды: 1000 + 100 – 500 = 600 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по реализации залоговых прав:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 450;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 450;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения» 1500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» 1500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по доначислению резерва:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 56802 «Оценка возможных убытков — Ссуды и авансы» 50;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 12199 «Резерв возможных убытков» 50;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по списанию ссуды:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 12199 «Резерв возможных убытков» 550;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 550;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 550;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 550;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по списанию % по ссуде:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 41601 «Процентные доходы по краткосрочным ссудам, предоставленным другим банкам» 100
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16309 «Начисленные процент к получению по ссудам и авансам» 100.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 100.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 100.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) Позже залог реализован за 500 сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10301 500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 450
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 45913 «Прибыль от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» 50
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 50;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 50;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. а) Ссуда не возвращена и залог переходит в собственность банка. Рыночная стоимость ценных бумаг 1000 сумов. Балансовая стоимость ссуды: 1000 + 100 – 500 = 600 сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по реализации залоговых прав:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 600
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 500.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансом» 100.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения» 1500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» 1500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроводка по списанию ссуды:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 12199 «Резерв возможных убытков» 500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 500;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) Банк принял решение о переводе ценных бумаг на счет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий». Рыночная стоимость ценных бумаг 1000 сумов:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» 600;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 600;
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.6. Срочные сделки с ценными бумагами
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.6.1. В целях учета, под срочными сделками с ценными бумагами понимаются сделки купли-продажи ценных бумаг (сделки РЕПО, фьючерсы и т. п.), оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки. Таким образом, при срочных сделках дата расчета не совпадает с датой заключения сделки. Срочные сделки учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств с даты заключения до срока проведения расчетов в соответствии с нормативными документами Центрального банка. В день наступления расчетов учет сделки на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.6.2. а) При заключении фьючерсных контрактов банк––покупатель ценных бумаг учитывает обязательства по покупке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчетов по ней:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.6.3. а) При заключении фьючерсных контрактов банк — продавец ценных бумаг учитывает обязательства по поставке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчетов по ней:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДебет 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг»;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаКредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг».
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.6.4. Под сделкой РЕПО (соглашение о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом) понимается срочная сделка по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее оговоренной цене.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком-продавцом ценных бумаг производятся соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (а), на стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНа счете 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по выкупу ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (б), на стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5.6.5. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком-покупателем ценных бумаг производятся соответствующие проводки по покупке ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.3 (а), на стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНа счете 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты покупки ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (б), на стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
См. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСм. последующую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПервый заместитель председателя Центрального банка Республики Узбекистан М. НУРМУРАТОВ