1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности» и определяет порядок выдачи продления, прекращения действия и аннулирования квалификационного сертификата аудитора.

1.2. Квалификационный сертификат аудитора дает право физическому лицу осуществлять аудиторскую проверку, если он состоит в штате аудиторской организации, или если с ним аудиторской организацией заключен договор гражданско-правового характера.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный сертификат, обязан в течение каждого года, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного сертификата, проходить курсы повышения квалификации в объеме не менее 60 часов по программам повышения квалификации, утверждаемым Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с республиканским общественным объединением аудиторов.

1.3. Квалификационный сертификат аудитора выдается Министерством финансов Республики Узбекистан при условии успешной сдачи претендентом квалификационного экзамена.

1.4. Квалификационный экзамен является средством проверки знаний лиц, претендующих осуществлять аудиторские проверки от имени аудиторской организации (далее — претендент).

1.5. К сдаче квалификационного экзамена допускаются претенденты, отвечающие квалификационным требованиям, определяемым настоящим Положением.

1.6. За выдачу, продление действия, переоформление квалификационного сертификата, а также за выдачу его дубликата претендент (аудитор) уплачивает сбор в размерах, установленных настоящим Положением.

Указанные средства перечисляются на специальный счет Министерства финансов Республики Узбекистан и используются для покрытия расходов, связанных с проведением квалификационных экзаменов и оформлением квалификационных сертификатов аудитора.

2.1. Претендент на получение квалификационного сертификата аудитора должен отвечать следующим требованиям:

1) наличие высшего экономического образования, полученного в учреждениях высшего образования Республики Узбекистан, либо высшего экономического образования, полученного в образовательном учреждении иностранного государства и в соответствии с законодательством признанного эквивалентным образованию в Республике Узбекистан (приложение № 1), и стаж практической работы (в том числе по совместительству) в сфере бухгалтерского учета, аудита, финансового или налогового контроля, или преподавания в этих сферах не менее трех лет из последних десяти;

либо наличие стажа работы, в том числе по совместительству, в качестве аудитора, главного бухгалтера, ревизора или налогового инспектора не менее 5 лет из последних десяти с высшим неэкономическим образованием, полученным в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, либо высшим неэкономическим образованием, полученным в образовательном учреждении иностранного государства и в соответствии с законодательством, признанным эквивалентным образованию в Республике Узбекистан;

либо наличие ученой степени кандидата (доктора) экономических наук, полученной в Республике Узбекистан или в иностранном государстве (при условии прохождения нострификации в соответствии с законодательством);

2) прохождение специального обучения в центрах по подготовке аудиторов на основании программы обучения, утверждаемой Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с республиканским общественным объединением аудиторов и наличие документа об успешной сдаче предмета «Финансовый учет» в рамках международной сертификации профессиональных бухгалтеров («Сертифицированный бухгалтер-практик (CAP)», «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)» или другие).

Претенденты, имеющие международный сертификат профессионального бухгалтера («Сертифицированный бухгалтер-практик (САР)», «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)» или другие), и не менее 5 лет стажа работы в экономической сфере на территории Республики Узбекистан, допускаются к сдаче квалификационного экзамена без прохождения специального обучения в центрах по подготовке аудиторов.

3.1. Претендент на получение квалификационного сертификата аудитора представляет в Министерство финансов Республики Узбекистан заявление о допуске к сдаче квалификационного экзамена (по форме согласно приложению № 3) с приложением следующих документов:

1) заполненная анкета (по форме согласно приложению № 4);

2) заверенная в установленном порядке учреждением, выдавшим документ, либо нотариально заверенная копия диплома об образовании или диплома о получении ученой степени кандидата (доктора) экономических наук;

либо заверенная в установленном порядке учреждением, выдавшим документ, или нотариально заверенная копия свидетельства уполномоченного государственного органа о признании эквивалентности иностранного документа об образовании или ученой степени (при наличии высшего образования или диплома об ученой степени, полученного в иностранном образовательном учреждении);

3) нотариально заверенная выписка из трудовой книжки (при наличии стажа работы по совместительству с записью об этом в трудовой книжке);

4) две фотографии (3 х 4);

5) оригинал документа о прохождении специального обучения в центрах по подготовке аудиторов (который признается действительным, если с даты окончания обучения до даты сдачи документов прошло не более одного года) и заверенная в установленном порядке учреждением, выдавшим документ, или нотариально заверенная копия документа об успешной сдаче предмета «Финансовый учет» в рамках международной сертификации профессиональных бухгалтеров («Сертифицированный бухгалтер-практик (CAP)», «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)» или другие) (который признается действительным, если с даты выдачи до даты сдачи документов прошло не более пяти лет);

либо заверенные в установленном порядке учреждением, выдавшим документ, или нотариально заверенные копии международных сертификатов профессионального бухгалтера («Сертифицированный бухгалтер-практик (САР)», «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (СIРА)» или другие).

6) банковский платежный документ, свидетельствующий об уплате сбора за выдачу квалификационного сертификата в 1,5-кратном размере минимальной заработной платы.

Указанные документы представляются в одном экземпляре.

4.1. Министерство финансов Республики Узбекистан в 3-дневный срок со дня поступления заявления принимает решение о допуске или отказе в допуске к сдаче квалификационного экзамена. В случае принятия решения об отказе Министерство финансов Республики Узбекистан в тот же день письменно уведомляет претендента о принятом решении с указанием оснований для отказа. При принятии решения о допуске к сдаче квалификационного экзамена передает списки допущенных к сдаче квалификационного экзамена в экзаменационную комиссию. При этом квалификационный экзамен проводится по мере формирования группы, но не реже одного раза в два месяца со дня поступления документов.

Положение об экзаменационной комиссии, ее состав и регламент работы утверждаются Министерством финансов Республики Узбекистан.

В состав экзаменационной комиссии включаются сотрудники Министерства финансов Республики Узбекистан и по согласованию с заинтересованными организациями — профессиональные бухгалтеры и аудиторы, представители республиканского общественного объединения аудиторов, а также, при необходимости, специалисты в области налогообложения, хозяйственного права.

Председателем экзаменационной комиссии является уполномоченный представитель Министерства финансов Республики Узбекистан.

4.2. Претенденты, допущенные к сдаче квалификационного экзамена, письменно уведомляются о дате, времени и месте проведения квалификационного экзамена не позднее, чем за 10 дней до его проведения.

4.3. Министерство финансов Республики Узбекистан вправе отказать претенденту в допуске к сдаче квалификационного экзамена по причине представления ненадлежащим образом оформленных документов, а также несоответствия претендента квалификационным требованиям, изложенным в п. 2.1 настоящего Положения.

Решение об отказе в допуске к сдаче квалификационного экзамена должно быть мотивированным.

4.4. Претендент, которому отказано в допуске к сдаче квалификационного экзамена, вправе повторно обратиться с заявлением только после устранения замечаний Министерства финансов Республики Узбекистан.

5.1. Претенденты допускаются к сдаче квалификационного экзамена при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность. Претенденты, не имеющие при себе паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность, либо опоздавшие на квалификационный экзамен, считаются неявившимися и переносятся в список лиц, допущенных к очередной сдаче квалификационного экзамена.

В случае если претендент в течение шести месяцев, начиная с даты представления документов в Министерство финансов Республики Узбекистан, не явился для сдачи квалификационного экзамена, представленные документы возвращаются претенденту. Повторное представление документов производится в порядке, указанном в пункте 3.1 настоящего Положения.

5.2. Квалификационный экзамен для группы претендентов (не менее 10 и не более 20 человек) проводится в два этапа:

тестирование (в письменной форме в течение четырех академических часов, по результатам которого претендент допускается к письменно-устному экзамену;

письменно-устный экзамен по экзаменационным билетам (на решение задач и подготовку к устному ответу предоставляется три академических часа).

Проведение обоих этапов квалификационного экзамена в течение одного дня не допускается.

5.3. Тесты, вопросы экзаменационных билетов и варианты правильных ответов разрабатываются Министерством финансов Республики Узбекистан совместно с республиканской общественной организацией аудиторов на основе Программы обучения аудиторов.

Бланки тестов и экзаменационные билеты без подписи председателя экзаменационной комиссии считаются недействительными.

Содержание тестов и экзаменационных билетов с учетом вносимых изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты периодически пересматриваются.

5.4. Тестирование включает в себя не менее 75 вопросов, отражающих все разделы программы.

Количество правильных ответов, являющееся основанием для признания результатов тестирования положительными, должно составлять не менее 75% от количества вопросов, содержащихся в экзаменационных тестах.

5.5. В случае признания результатов тестирования отрицательными претендент не допускается к сдаче письменно-устного экзамена, при этом ему возвращаются представленные документы.

5.6. Экзаменационный билет состоит из четырех частей, каждая из которых включает в себя теоретический вопрос и практическую задачу по следующим дисциплинам:

Первая часть. Финансовый учет.

Вторая часть. Управленческий учет, финансовый менеджмент и финансовый анализ.

Третья часть. Аудит.

Четвертая часть. Налогообложение и правовое регулирование предпринимательской деятельности.

Ответы по каждой из четырех частей экзаменационного билета (включая решение задачи) оцениваются по пятибалльной системе.

Успешно сдавшими экзамен считаются претенденты, получившие не менее 15 баллов по экзаменационному билету.

5.7. Во время квалификационного экзамена пользоваться законодательным и инструктивным материалом, справочной и специальной литературой, вести переговоры с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

5.8. Посторонним лицам и наблюдателям присутствовать на квалификационном экзамене не разрешается.

5.9. По истечении времени, отведенного на проведение тестирования, претенденты обязаны сдать в экзаменационную комиссию тесты и ответы на них.

Претенденты, нарушившие эти требования, считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

5.10. Результаты квалификационного экзамена объявляются экзаменационной комиссией не позднее двух дней после его проведения.

Результаты квалификационного экзамена оформляются протоколом экзаменационной комиссии и в 3-дневный срок после даты проведения квалификационного экзамена передаются в Министерство финансов Республики Узбекистан.

5.11. Письменные работы претендентов по сдаче квалификационного экзамена (тесты, билеты и ответы на них), а также протоколы экзаменационных комиссий хранятся в Министерстве финансов Республики Узбекистан в установленном порядке.

5.12. Претендентам (аудиторам), не сдавшим квалификационный экзамен, сбор не возвращается.

Претендент (аудитор), не сдавший квалификационный экзамен, вправе повторно в установленном порядке представить документы для получения квалификационного сертификата, но не ранее, чем через месяц с даты участия в квалификационном экзамене, при условии уплаты сбора за выдачу квалификационного сертификата.

6.1. Претенденты, в отношении которых по результатам квалификационного экзамена вынесено отрицательное решение, имеют право апеллировать в Министерство финансов Республики Узбекистан в течение тридцати календарных дней с даты объявления результатов квалификационного экзамена. Апелляция представляется в письменной форме.

Министерство финансов Республики Узбекистан в недельный срок рассматривает поданную апелляцию и о принятом решении письменно сообщает заявителю.

По результатам рассмотрения апелляции принимается одно из следующих решений:

оставить решение экзаменационной комиссии без изменений и отказать в удовлетворении апелляции;

отменить решение экзаменационной комиссии и назначить повторный квалификационный экзамен.

6.2. Решение об оставлении без изменений решения экзаменационной комиссии и отказе в удовлетворении апелляции принимается, если:

апелляция представлена с нарушением требований настоящего Положения;

приведенные в апелляции доводы не подтвердились.

6.3. Решение об отмене решения экзаменационной комиссии и проведении повторного квалификационного экзамена принимается в случае проведения квалификационного экзамена с нарушением требований настоящего Положения.

6.4. В случае принятия решения о повторной сдаче квалификационного экзамена Министерство финансов назначает день повторного экзамена для претендента, признанного не сдавшим квалификационный экзамен.

6.5. Повторная апелляция не допускается.

7.1. Квалификационный сертификат аудитора оформляется на специальном бланке с вклеенной фотографией специалиста и имеет юридическую силу на всей территории Республики Узбекистан.

Квалификационный сертификат аудитора выдается сроком на 5 лет.

7.2. Квалификационный сертификат аудитора оформляется Министерством финансов Республики Узбекистан в 10-дневный срок после получения протоколов экзаменационной комиссии и выдается под расписку в реестре аудиторов владельцу квалификационного сертификата либо иному лицу на основании нотариально заверенной доверенности.

7.3. В случае, если претендент в течение трех месяцев с даты оформления квалификационного сертификата аудитора добровольно отказался от получения, Министерство финансов Республики Узбекистан вправе принять решение о прекращении действия квалификационного сертификата аудитора.

7.4. Владелец квалификационного сертификата аудитора за три месяца до истечения срока действия квалификационного сертификата аудитора, но не ранее чем за 6 месяцев до истечения срока действия квалификационного сертификата представляет в Министерство финансов Республики Узбекистан заявление о продлении срока действия сертификата с приложением следующих документов:

анкета по форме согласно приложению № 4;

оригинал квалификационного сертификата;

заверенные в установленном порядке учреждением, выдавшим документ, или нотариально заверенные копии документа об успешной сдаче предмета «Финансовый учет» в рамках международной сертификации профессиональных бухгалтеров («Сертифицированный бухгалтер-практик (CAP)», «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)» или другие) и свидетельства об окончании курсов повышения квалификации в установленном порядке.

банковский платежный документ, свидетельствующий об уплате сбора за продление действия квалификационного сертификата в размере одной минимальной заработной платы.

7.5. Продление срока действия квалификационного сертификата аудитора осуществляется при условии соблюдения требований, указанных в пункте 7.4, и успешной сдачи владельцем квалификационного сертификата аудитора квалификационного экзамена.

Срок действия квалификационного сертификата аудитора продлевается с даты окончания срока действия, указанного на бланке квалификационного сертификата аудитора.

7.6. Срок действия квалификационного сертификата аудитора может быть продлен на 5 лет.

7.7. Продление срока действия квалификационного сертификата аудитора производится в установленном порядке путем проставления специальной отметки на бланке ранее выданного квалификационного сертификата аудитора.

В случае если реквизиты бланка квалификационного сертификата, касающиеся продления срока его действия, заполнены, владельцу квалификационного сертификата аудитора выдается новый квалификационный сертификат аудитора с ранее выданным номером. Бланк ранее выданного квалификационного сертификата аудитора уничтожается.

7.8. В случае изменения фамилии (имени, отчества) или паспортных данных владелец квалификационного сертификата аудитора обязан незамедлительно подать в Министерство финансов Республики Узбекистан заявление о переоформлении квалификационного сертификата аудитора с приложением квалификационного сертификата аудитора, подлежащего переоформлению, и оригиналов документов, подтверждающих соответствующие изменения.

7.9. Переоформление квалификационного сертификата аудитора осуществляется в течение 5 дней со дня подачи владельцем квалификационного сертификата аудитора соответствующего заявления, при этом выдается новый бланк квалификационного сертификата аудитора с ранее выданным номером и ранее установленным сроком действия, бланк ранее выданного квалификационного сертификата аудитора уничтожается.

7.10. За переоформление квалификационного сертификата аудитора взимается сбор в размере 25 процентов минимальной заработной платы.

7.11. Взамен утраченного или пришедшего в негодность квалификационного сертификата аудитора по заявлению владельца квалификационного сертификата аудитора может быть выдан дубликат.

Владелец квалификационного сертификата аудитора должен в печати объявить об утрате квалификационного сертификата аудитора и представить подтверждение публикации Министерству финансов Республики Узбекистан.

Дубликат квалификационного сертификата аудитора выдается под тем же номером и ранее установленным сроком его действия с обязательной надписью на новом бланке квалификационного сертификата аудитора «Дубликат».

Пришедший в негодность квалификационный сертификат аудитора подлежит возврату в Министерство финансов Республики Узбекистан и уничтожению.

7.12. За выдачу дубликата взимается сбор в размере 50 процентов минимальной заработной платы.

8.1. Основаниями для прекращения действия квалификационного сертификата аудитора являются:

заявление аудитора;

предоставление аудитором полученных в ходе аудиторской проверки сведений третьим лицам без разрешения заказчика аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

систематическое или однократное грубое нарушение требований законодательства при осуществлении аудиторской деятельности;

сокрытие аудитором фактов нарушений хозяйствующим субъектом установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудиторской проверки;

неучастие в аудиторской деятельности в течение трех лет;

установление факта передачи квалификационного сертификата аудитора другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени;

вступивший в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

решение суда о признании гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным.

Действие квалификационного сертификата руководителя аудиторской организации и аудитора, допустивших нарушения, повлекшие прекращение действия лицензии аудиторской организации, прекращается с даты принятия решения о прекращении действия лицензии.

При этом однократным грубым нарушением требований законодательства при осуществлении аудиторской деятельности, являющимся основанием для прекращения действия квалификационного сертификата аудитора, признаются:

необеспечение независимости при осуществлении аудиторской проверки;

составление недостоверного либо заведомо ложного аудиторского заключения;

разглашение без разрешения заказчика аудиторской проверки конфиденциальной информации, полученной при проведении аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

сокрытие аудитором фактов нарушений хозяйствующим субъектом установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудиторской проверки;

установление факта передачи квалификационного сертификата аудитора другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени;

участие аудитора в качестве специалиста для проведения различных проверок по поручениям контролирующих или правоохранительных органов без соответствующего разрешения (приказа) аудиторской организации, в штате которой он состоит.

Действие квалификационного сертификата аудитора прекращается с даты принятия решения о его прекращении, за исключением случая, предусмотренного абзацем десятым настоящего пункта.

Решение специально уполномоченного государственного органа о прекращении действия квалификационного сертификата аудитора может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством.

Квалификационный сертификат аудитора аннулируется в случаях:

незаконности решения специально уполномоченного государственного органа о выдаче квалификационного сертификата аудитора;

факта получения сертификата с использованием подложных документов.

Решение об аннулировании квалификационного сертификата действует с даты выдачи квалификационного сертификата аудитора.

Решение специально уполномоченного государственного органа об аннулировании квалификационного сертификата аудитора может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством.

8.2. В случае обнаружения оснований для прекращения действия или аннулирования квалификационного сертификата аудитора Министерство финансов Республики Узбекистан принимает соответствующее решение.

Решение о прекращении действия или аннулировании квалификационного сертификата аудитора должно быть мотивировано и подлежит опубликованию в средствах массовой информации.

Решение Министерства финансов Республики Узбекистан о прекращении действия или аннулировании квалификационного сертификата аудитора в 5-дневный срок направляется владельцу квалификационного сертификата аудитора и аудиторской организации, от имени которой он осуществляет аудиторские проверки.

В течение 10 дней со дня получения аудитором решения о прекращении действия или аннулировании квалификационного сертификата аудитора сертификат подлежит возврату в Министерство финансов Республики Узбекистан для уничтожения.

8.3. Аудиторы, действие квалификационных сертификатов которых аннулировано или прекращено за допущенные нарушения, не допускаются к сдаче квалификационных экзаменов для повторного получения квалификационного сертификата аудитора в течение трех лет с момента его аннулирования или прекращения действия.

9.1. Министерство финансов Республики Узбекистан ведет реестр аудиторов, имеющих квалификационный сертификат, в котором указываются:

дата получения, фамилия, имя, отчество и подпись лица, получившего квалификационный сертификат аудитора;

паспортные данные и место жительства;

место работы;

номер, дата выдачи квалификационного сертификата аудитора;

сведения о продлении действия, прекращении действия, аннулировании, переоформлении квалификационного сертификата аудитора и выдаче дубликата.

9.2. Сведения из реестра о номере, дате выдачи, переоформлении и прекращении действия, а также аннулировании квалификационного сертификата аудитора и выдаче дубликата могут быть представлены в виде выписок заинтересованным юридическим и физическим лицам.

9.3. За предоставление информации из реестра в отношении одного аудитора взимается плата в размере одной второй минимальной заработной платы (на дату подачи заявления о предоставлении информации).

Органам государственной власти и управления информация из реестра предоставляется бесплатно.

9.4. Плата за предоставление информации из реестра вносится на специальный счет Министерства финансов Республики Узбекистан.

9.5. Срок представления сведений из реестра не может превышать три дня с даты подачи соответствующего заявления (при условии представления документа о внесении платы за их представление).

Решения Министерства финансов Республики Узбекистан по вопросам выдачи, прекращения действия и аннулирования квалификационного сертификата аудитора могут быть обжалованы заинтересованными лицами в порядке, установленном законодательством.

Бизнес

Регионоведение (экономика и страноведение)

Экономика (по отраслям)

Финансы

Банковское дело

Налоги и налогообложение

Бухгалтерский учет и аудит

Менеджмент (по отраслям)

Маркетинг (по отраслям)

Мировая экономика и международные экономические отношения

Таможенное дело