520-сон 06.11.1998. О порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан

Инструкция Министерства финансов Республики Узбекистан, Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, зарегистрировано 06.11.1998 г., рег. номер 520

Дата вступления в силу

06.11.1998

Рус

Ўзб

O’zb

Рус|Ўзб

Рус|O‘zb

Акт на состоянии 25.04.2002

Текущая версия

«УТВЕРЖДЕНА»

Министерство финансов

Республики Узбекистан

5 октября 1998 г. № 04-02-05/726

«УТВЕРЖДЕНА»

Государственный таможенный

комитет Республики Узбекистан

5 октября 1998 г. № 02/8-11

«УТВЕРЖДЕНА»

Государственный налоговый

комитет Республики Узбекистан

5 октября 1998 г. № 98-114

«УТВЕРЖДЕНА»

Министерство финансов

Республики Узбекистан

5 октября 1998 г. № 04-02-05/726

«УТВЕРЖДЕНА»

Государственный таможенный

комитет Республики Узбекистан

5 октября 1998 г. № 02/8-11

«УТВЕРЖДЕНА»

Государственный налоговый

комитет Республики Узбекистан

5 октября 1998 г. № 98-114

Инструкция

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ, ИМПОРТИРУЕМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 6 ноября 1998 года. Регистрационный № 520]

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящая Инструкция разработана на основании Налогового и Таможенного кодексов Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ и услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.1. Плательщиками налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, работы и услуги являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары, работы и услуги.

2.2. Налог на добавленную стоимость может уплачиваться непосредственно декларантом либо любым заинтересованным лицом, если иное не предусмотрено законодательством.

III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

3.1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются товары, работы и услуги, импортируемые на территорию республики (включая товары, работы и услуги, импортируемые из стран СНГ), в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Республики Узбекистан.

3.2. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость по импортируемым на территорию Республики Узбекистан товаром (работам, услугам) является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

3.3. В размер облагаемого оборота по импорту товаров (работ, услуг) наряду с таможенной стоимостью, включается сумма таможенной пошлины и сумма акцизного налога (по подакцизным товарам).

3.4. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам исчисляется по следующей формуле:

С ндс = (С т + П ип + Ас)х Н/100, где:

С ндс — сумма налога на добавленную стоимость;

Ст — таможенная стоимость импортируемого товара, работ, услуг;

П ип — сумма таможенной пошлины;

Ас — сумма акцизного налога по подакцизным товарам;

Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

IV. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

4.1. В соответствии с действующим законодательством от налога на добавленную стоимость освобождаются:

а) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

б) товары, предназначенные для личного пользования, включая товары первоначального обзаведения, дипломатического персонала дипломатических и приравненных к ним представительства, а также проживающих вместе с ними и не являющимися гражданами Республики Узбекистан;

в) товары первоначального обзаведения, ввозимые административно-техническим персоналом иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республики Узбекистан постоянно;

г) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи, в соответствии с порядком, определяемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

д) товары, импортируемые физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза;

е) имущество, ввозимое для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий;

ж) технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республики Узбекистан:

для оснащения включенных в инвестиционную программу на 1998 год приоритетных объектов, согласно приложению № 1;

для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет иностранных кредитов под гарантию правительства;

для вновь строящихся и реконструируемых предприятий, специализирующихся на производстве товаров народного потребления;

иностранными инвесторами в качестве их вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями;

технологическое оборудование и труб различного сортамента для объектов нефтегазовой отрасли республики согласно приложению № 2;

технологическое оборудование, завозимое на территорию республики, в соответствии с утвержденными в установленном порядке проектами на создание новых, а также модернизацию и техническое перевооружение действующих производств, при наличии соответствующего подтверждения уполномоченного банка;

з) юридические лица, в общей численности которых работает пятьдесят процентов инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.

При определении права на получение указанной льготы, в общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

и) оборудование (приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники), поставляемое в рамках:

реализации научно-технических и инновационных программ и проектов, выполняемых в Республике Узбекистан по грантам международных и зарубежных организаций и фондов;

международных соглашений по научно-техническому сотрудничеству, на основании заключения Государственного комитета Республики Узбекистан по науке и технике о соответствии указанного оборудования целям и задачам выделенных грантов (средств).

В случае отчуждения приобретенного или поступившего из-за рубежа оборудования (приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники) все платежи и налоги уплачиваются в установленном порядке;

к) импортируемые работы и услуги, в соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.

л) сырье, материалы и заготовки, завозимые на территорию Республики Узбекистан предприятиями с иностранными инвестициями, специализирующимися на производстве детской обуви, для использования в собственном производстве;

м) оборудование, товары (работы и услуги), ввозимые на территорию Республики Узбекистан за счет бюджетных ассигнований по заказам бюджетных организаций;

* Данная льгота предоставляется при подтверждении финансовыми органами источника финансирования.

н) завозимые по импорту лекарственные средства и изделия медицинского назначения.

V. СТАВКИ НАЛОГА

5.1. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам, работам, услугам уплачивается по ставке 20 (двадцать) процентов.

VI. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

6.1. Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями избранного таможенного режима, по утвержденным ставкам.

6.2. При импорте товаров на территорию Республики Узбекистан налог на добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом Республики Узбекистан, то сроки уплаты налога на добавленную стоимость исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым работам и услугам начисляется на основании документов, подтверждающих факт выполнения работ, услуг и уплачивается на основании платежного поручения, выписанного импортирующим, в котором делается запись: «уплата суммы налога на добавленную стоимость». Платежные поручения выписываются лицом, импортирующим работы и услуги.

6.3. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

С товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается Узбекскому агентству почты и связи, которое перечисляет уплаченные суммы налога на добавленную стоимость на депозитные счета таможенных органов в порядке, определяемом действующим таможенным законодательством Республики Узбекистан.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым работам, услугам уплачивается в бюджет в течение 5 дней со дня фактического выполнения работ, услуг. Расчет по налогу на добавленную стоимость за импортируемые работы, услуги представляется налоговым органам (согласно приложению № 4), не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, в котором произведены импортируемые работы, услуги.

6.4. Налог на добавленную стоимость оплачивается только в национальной валюте — сум.

6.5. Физические лица могут уплачивать налог наличными деньгами в кассу таможенного органа или поста в установленном порядке.

6.6. По решению таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам при условии обеспечения их уплаты в порядке, предусмотренном таможенным законодательством.

Отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации.

Отсрочка или рассрочка уплаты предоставляется при предоставлении следующих документов:

письмо на имя руководителя таможенного органа, подписанное руководителем и главным бухгалтером, с указанием даты окончательной уплаты и обязательством в случае не уплаты в срок.

справка обслуживающего банка о временном отсутствии денежных средств на счете плательщика, включая валютный счет.

товарно-транспортные и сопроводительные документы.

6.7. При предоставлении отсрочки или рассрочки взимается плата в виде процентов от суммы представленных отсрочек или рассрочек, по ставке равной 50 процентов от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан.

VII. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ГРУЗОВОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

7.1. При исчислении налога на добавленную стоимость (НДС) графа 47 грузовой таможенной декларации (ГТД) заполняется в следующем порядке:

в колонке «Вид» указывается «29» — код НДС;

в колонку «Основа начисления» вносится величина в сумме облагаемого оборота, исчисленная в соответствии с пунктом 3.3 настоящей Инструкции;

в колонке «Ставка» указывается размер ставки НДС;

в колонке «Сумма» указывается сумма, подлежащая уплате НДС;

в колонке «СП» указывается двузначный буквенный код способа платежа:

«бн» — безналичный расчет через банк;

«кт» — оплата суммы таможенных платежей наличными;

«оп» — предоставлена отсрочка по уплате таможенных платежей;

«рп» — предоставлена рассрочка по уплате таможенных платежей;

«оо» — платеж производиться не должен.

В графе В «Подробности подсчета» указываются код платежа, общая сумма платежа, а также номера и дата платежных документов, подтверждающих уплату НДС.

Графы 48 «Отсрочка платежей» и 36 «Преференция» ГТД заполняются в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 3 ноября 1999 года № 834.

VIII. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ

8.1. Начисленные суммы налога на добавленную стоимость подлежат внесению на депозитные счета территориальных таможенных органов с последующим зачислением их в доход республиканского бюджета.

8.2. Таможенные органы в течение трех дней перечисляют взысканные суммы НДС в доход республиканского бюджета.

8.3. Таможенные органы несут ответственность за правильность начисления и своевременность перечисления со своих счетов в доход республиканского бюджета налога на добавленную стоимость.

IX. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА РАНЕЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ВЗЫСКАННЫХ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

9.1. Излишне уплаченная или взысканная сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату или зачету в счет предстоящих платежей.

9.2. Таможенные органы производят возврат или зачисление в счет будущих платежей в следующих случаях:

неправильного исчисления сумм налога, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости;

взысканных ранее таможенными органами сумм налога на добавленную стоимость в случае изменения таможенного режима.

Плательщик может обратиться с требованием возврата излишне уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости, в течение 1 года с момента уплаты или взыскания таможенных платежей.

9.3. Для возврата сумм налога на добавленную стоимость необходимо предъявление таможенным органам следующих документов:

заявление плательщика;

заполненной грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой исчислялись и взимались платежи;

платежное поручение на оплату причитающихся сумм налога на добавленную стоимость с отметкой банка, подтверждающей произведенный платеж;

товарно-сопроводительных документов с отметкой приграничного таможенного поста о фактическом пересечении границы.

В случае отсутствия указанных документов у налогоплательщика, возврат может быть осуществлен на основании документов, имеющихся у таможенных органов.

9.4. В случае уплаты налогоплательщиком излишних сумм налога на добавленную стоимость эта сумма возвращается налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитывается в счет будущих платежей.

X. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

10.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость возлагается на декларанта (плательщика).

В случае неуплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с установленным порядком суммы причитающихся платежей взыскиваются таможенными органами с лиц, ответственных за их уплату, в бесспорном порядке с начислением пени в размере, установленном таможенным законодательством.

10.2. Контроль за правильностью начисления и уплаты в бюджет, налога на добавленную стоимость осуществляется таможенными и налоговыми органами в соответствии с Таможенным и налоговым законодательством и настоящей Инструкцией.

С введением настоящей Инструкции отменяется «Временная инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг импортируемых на территорию Республики Узбекистан», утвержденная Министерством финансов под № 47, Государственным таможенным комитетом под № 05/8-382 и Государственным налоговым комитетом под № 97-117 от 26 декабря 1997 года и зарегистрированная Министерством юстиции за № 393 от 13 января 1998 года.

Заместитель министра Э. ГАДОЕВ

Заместитель председателя С. АРИПОВ

Первый заместитель председателя М. КУРАЛОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции о порядке применения
налога на добавленную стоимость в
отношении товаров, работ, услуг,
импортируемых на территорию
Республики Узбекистан

ПЕРЕЧЕНЬ

приоритетных объектов, включенных в Инвестиционную программу на 1998 год, для которых ввоз технологического оборудования освобождается от налога на добавленную стоимость

1. Кизилкумский фосфоритовый комбинат.

2. Кунградский содовый завод.

3. Госконцерн «Кызылкумредметзолото».

4. ПО «Навоиазот».

5. Ферганское ПО «Азот».

6. Ферганское завод фурановых изделий.

7. Ферганское ОП «Химволокно».

8. Талимарджанский ГРЭС.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции о порядке применения
налога на добавленную стоимость в
отношении товаров, работ, услуг,
импортируемых на территорию
Республики Узбекистан

ПЕРЕЧЕНЬ

объектов нефтегазовой отрасли, для которых ввоз технологического оборудования и труб различного сортамента освобождается от налога на добавленную стоимость

1. Ходжаабадское подземное хранилище газа в Андижанской области.

2. Строительство газопроводов отводов газораспределительных станций в соответствии с постановлением Кабинета Министров от 17 марта 1998 г. № 117 «О Программе обеспечения сельского населения питьевой водой и природным газом на период 1998 — 2000 годы».

3. Обустройство месторождений Кокдумалак, Мингбулак, Шуртан, Алан; Урга, Южная Тандирча, Северный Уртабулак, Гаджак, Гумбулак, Адамташ, Денгизкуль, Шакарбулак, Маржон, Арка-Кунград, Муйнак, Сургиль, Бердах, включая поисково-разведочное и эксплуатационное бурение скважин.

4. Реконструкция и техническое перевооружение Мубарекского газоперерабатывающего завода и технологических установок ГПУ «Шуртангаз».

5. 100 единиц специализированных железнодорожных цистерн для перевозки авиакеросина, приобретаемых ГАЖК «Узбекистон темир йуллари».

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции о порядке применения
налога на добавленную стоимость в
отношении товаров, работ, услуг,
импортируемых на территорию
Республики Узбекистан

‎В ________________________ Государственную ‎налоговую инспекцию____________________ ‎	‎	‎‎Штамп или отметка ‎налогового органа ‎получено
________________________________________‎	‎	«_____»_______199__г.‎‎
^{(полное наименование предприятия)‎}	‎	‎	‎
Фамилия ответственного лица (исполнителя)‎	‎	‎	‎
________________________________________ ‎тел:________________факс:_________________‎	‎	‎	‎
‎‎ ‎РАСЧЕТ ‎ налога на добавленную стоимость за импортируемые работы, услуги ‎за______________________________ 199 г. ^{‎(отчетный период)}‎
Показатели‎	Оборот‎	Ставка НДС‎	Сумма НДС‎
1‎	2‎	3‎	4‎
Стоимость импортируемых работ, услуг:‎ ‎‎	‎	‎	‎
‎«____»_________________________________199 г.‎	‎	‎	‎
^{(дата высылки расчета)‎}	‎	‎	‎
Руководитель ‎	(подпись)‎	‎	‎
Главный бухгалтер ‎	(подпись)‎	‎	‎
‎Отметки и замечания инспектора:‎	‎	‎	‎
‎‎ ‎В результате предварительной проверки внесены следующие исправления:
‎‎___________________________________________________________________________________________
‎‎«_____»_____________________________ 199 г.		‎	‎
^{(дата предварительной проверки) ‎}	‎	‎	‎
Инспектор ‎	(подпись)‎	‎	‎
Справка инспектора по учету:‎	‎	‎	‎
‎‎ ‎По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено:			‎
‎‎_____________________________________________________________________________________сумов
«_____»______________________________199 г.‎	‎	‎	‎
Инспектор по учету ‎	(подпись)‎	‎	‎

‎В ________________________ Государственную ‎налоговую инспекцию____________________ ‎	‎	‎‎Штамп или отметка ‎налогового органа ‎получено
________________________________________‎	‎	«_____»_______199__г.‎‎
^{(полное наименование предприятия)‎}	‎	‎	‎
Фамилия ответственного лица (исполнителя)‎	‎	‎	‎
________________________________________ ‎тел:________________факс:_________________‎	‎	‎	‎
‎‎ ‎РАСЧЕТ ‎ налога на добавленную стоимость за импортируемые работы, услуги ‎за______________________________ 199 г. ^{‎(отчетный период)}‎
Показатели‎	Оборот‎	Ставка НДС‎	Сумма НДС‎
1‎	2‎	3‎	4‎
Стоимость импортируемых работ, услуг:‎ ‎‎	‎	‎	‎
‎«____»_________________________________199 г.‎	‎	‎	‎
^{(дата высылки расчета)‎}	‎	‎	‎
Руководитель ‎	(подпись)‎	‎	‎
Главный бухгалтер ‎	(подпись)‎	‎	‎
‎Отметки и замечания инспектора:‎	‎	‎	‎
‎‎ ‎В результате предварительной проверки внесены следующие исправления:
‎‎___________________________________________________________________________________________
‎‎«_____»_____________________________ 199 г.		‎	‎
^{(дата предварительной проверки) ‎}	‎	‎	‎
Инспектор ‎	(подпись)‎	‎	‎
Справка инспектора по учету:‎	‎	‎	‎
‎‎ ‎По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено:			‎
‎‎_____________________________________________________________________________________сумов
«_____»______________________________199 г.‎	‎	‎	‎
Инспектор по учету ‎	(подпись)‎	‎	‎