В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, взимаемого в фиксированных размерах (новая редакция).

2. Признать утратившими силу:

постановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 12 января 2001 года № 11, 2001-7 «Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, взимаемого в фиксированных размерах» (рег. № 1003 от 27 января 2001 года — Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2001 г., № 1-2);

постановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 января 2002 года № 28, 2002-25 «О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, взимаемого в фиксированных размерах» (рег. № 1003-1 от 15 февраля 2002 года — Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., № 3-4);

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящее Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и определяет порядок взимания фиксированного налога на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

1. Настоящее Положение не распространяется на физических лиц, занимающихся отдельными видами предпринимательской деятельности в следующих сферах:

а) детские игровые автоматы;

б) бильярдные.

2. Плательщиками фиксированного налога в соответствии с настоящим Положением являются физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

3. Фиксированный налог уплачивается физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, взамен налога на доходы физических лиц, а также других общегосударственных налогов, местных налогов и сборов.

При этом для плательщиков фиксированного налога сохраняется действующий порядок уплаты:

при завозе товаров для коммерческой деятельности — единого таможенного платежа, акцизного налога при ввозе подакцизной продукции;

государственных пошлин;

отчислений в государственные целевые фонды;

сбора за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;

сбора за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

налога за пользование водными ресурсами, при использовании водных ресурсов для предпринимательской деятельности.

На плательщиков фиксированного налога не распространяется право выбора иной системы налогообложения.

4. Ставки фиксированного налога утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

5. Совет Министров Республики Каракалпакстан, хокимияты областей и г. Ташкента с учетом местных условий могут увеличивать установленные ставки фиксированного налога.

6. Налог на доходы в фиксированных размерах уплачивается физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, ежемесячно, самостоятельно, до 1 числа месяца, в котором будет осуществляться деятельность.

Например, фиксированный налог на доход физических лиц:

за январь 2003 года должен быть уплачен до 1 января 2003 года;

за февраль 2003 года должен быть уплачен до 1 февраля 2003 года и т. д.

Фиксированный налог уплачивается предпринимателем без образования юридического лица по месту государственной регистрации.

При этом физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации, уплачивает налог с учетом положительной разницы в ставках. При этом положительная разница взимается по месту регистрации физического лица.

Например:

Предприниматель (физическое лицо) зарегистрирован в городе Самарканде;

вид деятельности — производство и сбыт собственной продукции, в т. ч. изготовление и реализация национальных сладостей и хлебобулочных изделий;

место осуществления деятельности — г. Ташкент;

ставка фиксированного налога в г. Самарканде равна 3,5 (в кратных размерах к минимальной зарплате) или 22855 сум. в месяц;

ставка фиксированного налога в г. Ташкенте равна 4,5 (в кратных размерах к минимальной зарплате) или 29385 сум. в месяц;

сумма фиксированного налога, уплачиваемая в бюджет г. Самарканда, составит: (29385 – 22855) + 22855 = 29385 сумов.

7. Физические лица, впервые начинающие заниматься предпринимательской деятельностью, налог на доходы по фиксированным ставкам уплачивают самостоятельно в момент регистрации в установленном порядке. Фиксированный налог уплачивается за месяц независимо от того, с какого числа начинается деятельность.

8. В случаях, когда предприниматель прекращает свою деятельность на определенный месяц (месяцы) по разным причинам (семейные обстоятельства, болезнь, временное выбытие и др.), он до прекращения деятельности должен подать заявление в органы государственной налоговой службы по месту регистрации о временном прекращении деятельности и сдать свидетельство о государственной регистрации.

9. Деятельность считается временно прекращенной только после сдачи свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, выданного хокимиятами. При этом после сдачи свидетельства о государственной регистрации предприниматель освобождается от уплаты фиксированного налога на тот месяц, в котором не будет осуществлять свою деятельность.

10. Заявление и свидетельство о государственной регистрации, поступившие в органы государственной налоговой службы, в обязательном порядке должны быть зарегистрированы в книге входящей корреспонденции в день поступления.

11. На физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и уплачивающие налог на доходы по фиксированным ставкам, порядок определения совокупного дохода и соответствующих вычетов из него в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан не распространяется.

12. В случае осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности путем объединения в ассоциации, союзы и т. п., заключения договоров гражданско-правового характера на выполнение работ на их собственном транспорте, эти физические лица уплачивают фиксированный налог по установленным ставкам.

13. Физическое лицо:

занимающееся несколькими видами деятельности, налог уплачивает за каждый вид деятельности в отдельности;

осуществляющее предпринимательскую деятельность на арендованном оборудовании и помещении, в том числе на транспорте по доверенности, должно представлять справку (информацию) об арендодателях (в том числе о владельце транспортного средства) органу государственной налоговой службы по месту жительства, где указываются фамилия, имя, отчество, паспортные данные арендодателя (в том числе владельца транспортного средства), а также сумма арендной платы и срок аренды. Данная справка (информация) представляется до осуществления деятельности на арендованном оборудовании и помещении, в том числе на транспорте по доверенности.

14. Доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду, за исключением автотранспортных средств, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам согласно статье 55 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Физические лица, сдающие автотранспортные средства в аренду, в том числе объединениям, ассоциациям и другим хозяйствующим субъектам, уплачивают фиксированный налог по ставкам, установленным для физических лиц от осуществления услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом.

21. За нарушения настоящего Положения физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

22. Контроль за соблюдением настоящего Положения возлагается на органы государственной налоговой службы в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.