В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» постановляем:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями (новая редакция).

2. Признать утратившей силу Инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями, утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 9 ноября 1998 года №№ 04-03-02/752, 98-142 (peг. № 609 от 22.01.99 г.).

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе».

1. Данная Инструкция определяет порядок исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями.

2. Сельскохозяйственные товаропроизводители взамен уплаты совокупности всех действующих общегосударственных и местных налогов и сборов, за исключением акцизного налога и налога на добавленную стоимость на импорт товаров (работ, услуг), уплачивают единый земельный налог по производству и переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Сельскохозяйственные товаропроизводители по производству и переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства уплачивают единый земельный налог по данному виду деятельности и не имеют право выбора иной системы налогообложения.

3. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений в государственные целевые фонды.

4. Данный порядок не распространяется на:

лесные, рыболовные, охотничьи хозяйства;

подсобные сельские хозяйства, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами;

дехканские хозяйства.

5. Плательщиками единого земельного налога являются сельскохозяйственные кооперативы (ширкаты), фермерские хозяйства, агрофирмы, а также другие производители сельскохозяйственной продукции, за исключением лиц, перечисленных в пункте 4 настоящей Инструкции, независимо от того, занимаются ли эти юридические лица наряду с производством сельскохозяйственной продукции иной хозяйственной деятельностью.

Если сельскохозяйственные товаропроизводители — плательщики единого земельного налога наряду с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции собственного производства занимаются другими видами деятельности, они обязаны вести раздельный учет и по другим видам деятельности уплачивать налоги, предусмотренные действующим законодательством для данной категории плательщиков. При этом, если сельскохозяйственные товаропроизводители относятся к категории микрофирм и малых предприятий, то по другим видам деятельности (кроме торговли и общественного питания, по которым уплачиваются налоги и сборы, установленные для предприятий торговли и общественного питания, а также по деятельности, облагаемой фиксированным и единым налогами) они могут уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, предусмотренным для данного вида деятельности, либо общеустановленные налоги.

При передаче сельскохозяйственными товаропроизводителями земель в аренду (в том числе во внутрихозяйственный подряд), за арендодателем сохраняется обязательство по уплате единого земельного налога по землям, переданным в аренду.

6. Объектом налогообложения единым земельным налогом является площадь земельного участка, предоставленного во владение, в пользование или в аренду для ведения сельского хозяйства.

7. Площади сельскохозяйственных угодий, подлежащих налогообложению, местоположение земельных участков, бонитет почв и другие характеристики земельных угодий принимаются по данным земельного кадастра.

8. Базовые ставки единого земельного налога на сельскохозяйственные угодья по Республике Каракалпакстан и областям, базовые ставки единого земельного налога на орошаемые сельскохозяйственные угодья по административным районам и городам, а также поправочные коэффициенты к базовым ставкам единого земельного налога утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

9. К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:

а) общего пользования сельских населенных пунктов;

б) занятые защитными лесными насаждениями;

в) занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матерей и детей, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха, учебно-тренировочные базы;

г) вновь осваиваемые и существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения, на срок, предусмотренный проектом, но не более пяти лет с начала работ. Если в проекте не указаны сроки освоения земель и осуществления мелиоративных работ или земельный участок введен в другие сроки, тогда на земельный участок налог не уплачивается за те годы, в которые выполнялись мелиоративные работы и работы по освоению новых земель, но не более 5 лет;

г-1) фермерских хозяйств в части осваиваемых за свой счет, на период их освоения, предусмотренный соответствующим проектом, и в течение пяти лет с момента освоения;

д) занятые объектами образования, культуры и здравоохранения;

е) на которых произведены новые посадки тутовников сроком на три года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур. В этой связи посадки тутовников, произведенные весной, освобождаются от уплаты налога на три года, включая год посадки, а посадки, произведенные осенью, освобождаются от уплаты налога на три года начиная со следующего года после посадки;

е-1) земли сельскохозяйственного назначения и лесного фонда, научных, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств, научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей. Данная льгота распространяется на земельные участки, занятые под посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных целей, тематика которых утверждена;

е-2) на которых произведены новые посадки садов и виноградников, до их вступления в период плодоношения, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур

ж) другие земли, не подлежащие налогообложению в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

10. От уплаты единого земельного налога освобождаются:

а) вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, включая фермерские хозяйства, сроком на два года с момента государственной регистрации;

а-1) садоводческие и виноградарские фермерские хозяйства, создаваемые на базе реорганизуемых ширкатов, сроком на пять лет с момента государственной регистрации, с целевым направлением высвобождающихся средств на развитие производства по переработке плодоовощной продукции, посадку и расширение садов и виноградников

б) другие сельскохозяйственные товаропроизводители, освобожденные от уплаты налога на доходы (прибыль) и земельного налога.

11. Единый земельный налог исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из площади угодий, базовых ставок и поправочных коэффициентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, для которых определена нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий, единый земельный налог исчисляют исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий в порядке, установленном законодательством

12. За базовые ставки единого земельного налога на сельскохозяйственные угодья приняты:

по орошаемым землям — земли 1 класса (балл бонитета до 10);

по богарным землям — земли равнинной зоны;

по сенокосам и пастбищам — земли пояса «Чуль».

13. В зависимости от местоположения и качества земель (балл бонитета) базовые ставки корректируются на соответствующие поправочные коэффициенты.

14. Сумма единого земельного налога по каждому виду угодий определяется по следующей формуле:

Н — сумма единого земельного налога в сумах;

Sзy — площадь земельного участка в гектарах;

Сб — базовая ставка налога в сумах за 1 гектар;

Кп — поправочный коэффициент.

15. На каждый вид угодий (орошаемые земли, богарные земли, сенокосы, пастбища и другие) применяются соответствующие базовые ставки и поправочные коэффициенты, которые доводятся до плательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в установленном порядке.

По орошаемым сельскохозяйственным угодьям за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные по соответствующему району и городу.

По богарным землям, а также сенокосам и пастбищам за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные по Республике Каракалпакстан и областям.

По землям, занятым общественными постройками, водоемами, каналами, коллекторами и дорогами, а также прочими землями, не используемыми в сельском хозяйстве, за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные для орошаемых земель соответствующих районов и городов.

16. Рыбоводческие предприятия — это хозяйства, занимающиеся разведением, выращиванием и уловом рыбы в искусственных водоемах-прудах.

При исчислении единого земельного налога, взимаемого с рыбоводческих хозяйств за земли, занятые:

а) искусственными рыбоводческими прудами, применяется соответствующий поправочный коэффициент как за орошаемые земли, а на которые качество (баллы бонитета) не определены, применяется коэффициент как за неоцененные земли;

б) дамбами и оврагами, применяется поправочный коэффициент как за земли, не используемые в сельском хозяйстве;

в) каналами, коллекторами, дорогами и прочими землями водохозяйственного назначения, применяется поправочный коэффициент как, за земли, занятые водоемами, каналами, коллекторами и дорогами.

При этом за остальные земли по рыбоводческим хозяйствам единый земельный налог исчисляется в соответствии с настоящей Инструкцией с применением соответствующих коэффициентов.

17. Исчисленная сумма единого земельного налога вносится в местный бюджет по месту нахождения земельного участка.

18. За земельные участки, отведенные сельскохозяйственным товаропроизводителям в течение года, налог уплачивается, начиная со следующего месяца после отвода земельного участка.

В случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка.

При установлении сельскохозяйственным товаропроизводителям льгот по земельному налогу они перестают платить налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу они начинают уплачивать земельный налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

19. Сельскохозяйственные товаропроизводители исчисляют сумму единого земельного налога по форме согласно приложению к настоящей Инструкции и представляют расчет в государственные налоговые органы до 1 февраля текущего года.

Фермерские хозяйства из общей суммы исчисленного единого земельного налога 97,5% уплачивают на специальный транзитный счет, а 2,5% в Фонд поддержки дехканских и фермерских хозяйств. В расчетах по единому земельному налогу отдельной графой отражается сумма единого земельного налога, подлежащая уплате в специальный транзитный счет и сумма единого земельного налога, подлежащая уплате в Фонд поддержки дехканских и фермерских хозяйств.

20. Единый земельный налог уплачивается три раза в год:

до 1 июля отчетного года — не менее 20 процентов от годовой суммы налога;

до 1 сентября отчетного года не менее 30 процентов от годовой суммы налога;

до 1 декабря отчетного года — оставшаяся сумма налога.

21. При изменении в течение года состава и площадей угодий налогоплательщиком в государственные налоговые органы до 1 декабря отчетного года сдается новый расчет единого земельного налога, с учетом которого производится уплата оставшейся части налога.

22. В бухгалтерском учете сельскохозяйственных товаропроизводителей расчет с бюджетом по единому земельному налогу ведется на счете учета задолженности по платежам в бюджет.

Сумма начисленного налога отражается:

дебет счета учета расходов периода;

кредит счета учета задолженности по платежам в бюджет.

Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются:

дебет счета учета задолженности по платежам в бюджет;

кредит счета учета денежных средств.

23. Плательщики единого земельного налога имеют право обжаловать решения органов государственной налоговой службы и действия их должностных лиц в вышестоящие органы государственной налоговой службы или в суд.

24. Плательщики единого земельного налога несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

25. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.