Настоящий Кодекс определяет правовые основы налоговой системы, права и обязанности налогоплательщиков, регламентирует порядок налогового производства и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса, других законов и иных актов законодательства, регулирующих отношения в сфере налогов и сборов.

Нормы налогового законодательства, содержащиеся в других законах и иных актах законодательства, должны соответствовать настоящему Кодексу.

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, то применяются правила международного договора.

Налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент его совершения.

Акты законодательства, смягчающие или устраняющие ответственность за налоговые правонарушения, имеют обратную силу. Акты законодательства, устанавливающие или усиливающие ответственность за налоговые правонарушения, обратной силы не имеют.

Производство по делам о нарушениях налогового законодательства ведется на основании законодательства, действующего во время совершения правонарушения.

Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и сборы.

Налогообложение юридических лиц осуществляется на основе равенства перед законом независимо от формы собственности, а физических лиц — независимо от пола, расы, национальности, языка, религии, социального происхождения, убеждений, личного и общественного положения.

Устанавливаемые налоги и сборы не могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) или денежных средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия экономической деятельности налогоплательщика.

Все доходы, независимо от источников, подлежат обязательному налогообложению.

Установление налоговых льгот должно соответствовать принципам социальной справедливости.

Налоги и сборы на территории Республики Узбекистан устанавливаются и отменяются Олий Мажлисом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

На территории Республики Узбекистан действуют:

общегосударственные налоги;

местные налоги и сборы.

Льготы по налогам и сборам устанавливаются Олий Мажлисом Республики Узбекистан или уполномоченным им государственным органом.

К общегосударственным налогам относятся:

1) налог на доходы (прибыль) юридических лиц;

2) налог на доходы физических лиц;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) налог за пользование недрами;

6) экологический налог;

7) налог за пользование водными ресурсами.

Общегосударственные налоги распределяются между соответствующими бюджетами по нормативам, устанавливаемым ежегодно в законодательном порядке.

К местным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество;

2) земельный налог;

3) налог на развитие инфраструктуры;

4) налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств;

5) сбор за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;

6) сбор за регистрацию юридических лиц, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Местные налоги и сборы в Республике Каракалпакстан регулируются настоящим Кодексом, другими актами законодательства Республики Узбекистан, а также законодательством Республики Каракалпакстан.

Местные налоги и сборы, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, вводятся актами законодательства Республики Узбекистан и взимаются на всей ее территории. Размеры ставок этих налогов и сборов определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Местные налоги и сборы, предусмотренные пунктами 3— 8 настоящей статьи, вводятся органами государственной власти Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента. Предельные размеры ставок этих местных налогов и сборов устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Введение новых местных налогов и сборов подлежит согласованию с Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Местные налоги и сборы зачисляются в местный бюджет.

Для микрофирм и малых предприятий может применяться система налогообложения, предусматривающая уплату единого налога. Микрофирмы и малые предприятия, производящие подакцизную продукцию, а также осуществляющие добычу полезных ископаемых, могут переходить на уплату единого налога при условии уплаты акцизного налога и налога за пользование недрами в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Микрофирмы и малые предприятия при осуществлении отдельных видов деятельности, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан, уплачивают фиксированную сумму налога.

Микрофирмы и малые предприятия при осуществлении видов деятельности, не предусмотренных частью второй настоящей статьи, уплачивают по их желанию либо единый налог, либо совокупность всех налогов, предусмотренных для данной категории налогоплательщиков.

Микрофирмы и малые предприятия в целях налогообложения обязаны вести раздельный бухгалтерский учет видов деятельности, указанных в частях второй и третьей настоящей статьи.

Право выбора системы налогообложения предоставляется микрофирмам и малым предприятиям с учетом требований, предусмотренных в частях первой и второй настоящей статьи.

Порядок уплаты и ставки единого налога определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Предприятия (в том числе малые предприятия и микрофирмы) торговли и общественного питания взамен уплаты налога на доходы (прибыль), налога на добавленную стоимость (за исключением импорта товаров (работ, услуг), экологического налога, налога за пользование водными ресурсами, налога за пользование недрами, земельного налога, налога на развитие инфраструктуры, иных местных налогов и сборов (за исключением налога на имущество, сбора за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров, сбора за регистрацию юридических лиц) уплачивают в бюджет налог на валовой доход. Порядок исчисления и ставки налога на валовой доход определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Сельскохозяйственные товаропроизводители взамен уплаты совокупности всех действующих общегосударственных и местных налогов и сборов, за исключением акцизного налога, уплачивают единый земельный налог. Порядок уплаты и ставки единого земельного налога устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

юридические лица, имеющие лицензию на право осуществления деятельности по разработке, производству, записи, тиражированию и реализации грампластинок, аудио-, видеокассет, лазерных дисков, взамен уплаты всех видов налогов и сборов, кроме налога на имущество, уплачивают в бюджет налог на валовой доход по дифференцированным ставкам исходя из уровня их доходности в размерах, устанавливаемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Кабинет Министров Республики Узбекистан может определить особый порядок налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, предусматривающий уплату фиксированной суммы налога по установленным им ставкам.

Налогообложение инвесторов, их подрядчиков и субподрядчиков, участвующих в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных Законом Республики Узбекистан «О соглашениях о разделе продукции».

Налоги и сборы на территории Республики Узбекистан исчисляются в денежной единице Республики Узбекистан — сум.

Доходы юридических лиц и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать в налоговых органах информацию и консультации по вопросам налогового законодательства;

2) пользоваться налоговыми льготами в порядке и на основаниях, установленных настоящим Кодексом и иными актами законодательства;

3) обращаться с письменным заявлением о возврате излишне поступивших в бюджет сумм налогов и сборов;

4) знакомиться с имеющимися в налоговых органах данными по выполнению своих обязательств перед бюджетом по налогам и сборам;

5) знакомиться с материалами и получать акты проверок, проведенных налоговыми органами, и при несогласии с результатами проверок представлять в десятидневный срок в налоговый орган свои письменные возражения;

6) обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы или суд;

7) самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов, сборов.

Налогоплательщики имеют и другие права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Налогоплательщики обязаны:

1) в установленном порядке и сроки встать на учет в налоговых органах, а при изменении своего почтового адреса (некоммерческие организации также в случае перерегистрации) в десятидневный срок письменно уведомить об этом налоговые органы;

2) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов и сборов;

3) вести бухгалтерский учет и учетную документацию в соответствии с законодательством;

4) представлять налоговым органам финансовую отчетность, расчеты по налогам или декларации о доходах в порядке, установленном законодательством;

5) представлять налоговым органам документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и сборов, а также документы, подтверждающие право на льготы по налогам и сборам;

6) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения и места, связанные с извлечением доходов либо с содержанием объектов налогообложения, для проведения проверок по вопросам исчисления, уплаты налогов и сборов;

7) выполнять требования налоговых органов по устранению нарушений налогового законодательства.

Налогоплательщики выполняют и другие обязанности, возлагаемые на них настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.

Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические лица производят самостоятельно. Объединения юридических лиц отдельных отраслей расчеты с бюджетом могут производить в централизованном порядке по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан.

Юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане, является резидентом Республики Узбекистан.

Юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

Юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников на территории Узбекистана.

Суммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы (прибыль) засчитываются при уплате налога на доходы (прибыль) в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы налога на доходы (прибыль), исчисленной по действующим ставкам в Республике Узбекистан.

Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с настоящим Кодексом.

Взносы, паи и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал), объединяемые для решения общих задач, не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих задач, и не являются объектом налогообложения.

В совокупный доход включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные им безвозмездно.

К таким доходам относятся:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг);

2) доход от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности, материалов и других активов;

3) доходы в виде процентов;

4) дивиденды;

5) безвозмездно полученное имущество;

6) доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества;

7) роялти;

8) безвозмездная финансовая помощь (за исключением субсидий из государственного бюджета);

9) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

10) доходы, полученные в виде возмещения ранее вычтенных расходов, убытков или сомнительных долгов;

11) положительная курсовая разница по валютным счетам;

12) чрезвычайные доходы;

13) прочие доходы.

При определении доходов (прибыли), подлежащих налогообложению, из совокупного дохода производятся следующие вычеты:

суммы налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на имущество, земельного налога, налога за пользование недрами, экологического налога, налога за пользование водными ресурсами, а также таможенных пошлин;

суммы платежей по процентам за краткосрочные кредиты банков и иных финансово-кредитных организаций, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

расходы по заработной плате работников (за исключением этих расходов банков, страховых организаций, видеосалонов, пунктов видеопоказа, видео- и аудиозаписи, аукционов, казино, игровых автоматов с денежным выигрышем, лотерейных розыгрышей, проводимых негосударственными органами, массовых концертно-зрелищных мероприятий);

суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;

арендная плата;

расходы по ремонту основных средств;

стоимость материальных затрат и услуг сторонних юридических и физических лиц;

суммы, вносимые по обязательным страховым платежам, начисленные к заработной плате в соответствии с законодательством;

суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции (услуг);

суммы расходов на служебные командировки по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на представительские цели по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на рекламу по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на подготовку и переподготовку кадров в пределах норм, установленных законодательством;

суммы затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами по содержанию находящихся на балансе налогоплательщика объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, жилищного фонда, а также затрат налогоплательщиков на эти цели при их долевом участии в содержании перечисленных учреждений;

суммы процентов и других установленных платежей за кредиты, полученные на приобретение объекта лизинга;

доход лизингодателя, уплачиваемый в составе лизингового платежа по договору лизинга;

суммы расходов по добровольным видам страхования в пределах норм, установленных законодательством;

другие обязательные платежи, определяемые законодательством.

Кроме расходов и обязательных платежей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, подлежат вычету из совокупного дохода следующие затраты и отчисления:

1) по банкам:

платежи за кредитные ресурсы, операционные расходы, расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;

начисленные и уплаченные проценты по счетам клиентов, в том числе — вкладам физических лиц;

суммы безнадежных ссуд, списанных за счет резерва по рисковым операциям;

2) по страховым организациям:

суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;

суммы платежей по договорам страхования и перестрахования, действие которых не прекратилось на конец отчетного года;

суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;

суммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности;

страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;

суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия);

отчисления в резервные фонды страховых организаций в размере до двадцати процентов доходов этих организаций до достижения размеров этих фондов двадцати пяти процентов уставного фонда страховых организаций.

Порядок определения расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, подлежащих вычету из совокупного дохода, устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Если произведенный расход включен в несколько категорий расходов, он может быть вычтен из совокупного дохода только один раз.

Затраты по приобретению и монтажу основных средств, по приобретению нематериальных активов, а также другие расходы капитального характера подлежат вычету из совокупного дохода в последующие периоды в виде амортизации.

Налогоплательщик (за исключением банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеет право на вычет по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.

Суммы финансовых санкций и начисленных пени не подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при реализации основных средств, использованных в предпринимательской деятельности более трех лет, подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при использовании рабочего скота и многолетних насаждений, вычитаются только из дохода, полученного от использования этих активов.

Основные средства подлежат амортизации, за исключением земли.

Суммы амортизационных отчислений основных средств, начисленных в течение налогооблагаемого периода в пределах установленных норм, подлежат вычету из совокупного дохода.

Суммы амортизационных отчислений исчисляются исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и норм амортизации, установленных настоящей статьей. После окончания срока амортизации износ не начисляется.

Юридические лица, арендующие основные средства на долгосрочной основе, начисляют амортизационные отчисления как по собственным, так и по арендованным основным средствам. В этом случае амортизационные отчисления за предоставляемые в аренду основные средства арендодатель не начисляет.

Нормы амортизации основных средств:

Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным юридическим лицом исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования (но не более срока деятельности юридического лица).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет (но не более срока деятельности юридического лица).

Расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические исследования и подготовительную работу по извлечению природных ресурсов, вычитаются из совокупного дохода как амортизация, по норме амортизационных отчислений — пятнадцать процентов.

Не производится вычет по расходам, связанным с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Правила настоящей статьи не применяются к налогоплательщику, если расходы на культурные, спортивные и иные мероприятия проводятся в рамках его основной деятельности.

Отчисления в негосударственные пенсионные фонды, на добровольное медицинское страхование и на другие виды добровольного страхования не подлежат вычету из совокупного дохода.

Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц подлежит обложению налогом по предельной ставке тридцать пять процентов.

Ежегодно при утверждении государственного бюджета Кабинет Министров Республики Узбекистан может пересматривать ставку налога на доходы (прибыль) юридических лиц, устанавливая ее не выше предельного размера, предусмотренного частью первой настоящей статьи.

Кабинетом Министров Республики Узбекистан могут быть установлены пониженные ставки налога на доходы (прибыль) для юридических лиц:

производящих сельскохозяйственную продукцию — по основной деятельности;

с иностранными инвестициями;

производящих товары детского ассортимента, предметы женской гигиены, изделия художественных промыслов и игрушки;

осуществляющих экспорт товаров собственного производства.

Дивиденды и проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставкам, определяемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Дивидендами для целей налогообложения являются доходы, получаемые по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов. К процентам относятся доходы, получаемые по депозитным вкладам, долговым обязательствам и ценным бумагам.

От налогообложения освобождаются дивиденды и проценты по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

Юридическое лицо-резидент, получившее дивиденды и проценты, ранее обложенные налогом у источника выплаты в Республике Узбекистан, имеет право на вычет их из совокупного дохода при наличии документов, подтверждающих уплату налога источником выплаты.

Проценты, выплачиваемые банкам и иным финансово-кредитным организациям-резидентам, не подлежат налогообложению у источника выплаты, а подлежат налогообложению у банка и иной финансово-кредитной организации-резидента в установленном порядке.

Доход (прибыль) нерезидента, полученный из источника выплаты в Республике Узбекистан, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника без вычетов, по следующим ставкам:

От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица:

2) специализированные на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря, а также по оказанию услуг для инвалидов — по основному виду деятельности;

3) находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

4) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;

5) учреждения по исполнению наказания;

6) некоммерческие* — кроме доходов (прибыли), полученных ими от предпринимательской деятельности;

7) городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;

8) по доходам (прибыли) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;

16) производственные предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие капитальные вложения в проекты, включенные в инвестиционную программу Республики Узбекистан, в первые семь лет с момента регистрации;

19) вновь создаваемые предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями (кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью), созданные на территории поселков, кишлаков и аулов, в первый год с момента регистрации освобождаются от уплаты налога на доходы (прибыль), во второй год уплачивают налог в размере 25 процентов и в третий год в размере 50 процентов от установленной ставки. В последующие годы налог на доходы (прибыль) уплачивается в полном размере по установленной ставке.

Прочие вновь создаваемые предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями (кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью), уплачивают налог в первый год с момента регистрации в размере 25 процентов и во второй год в размере 50 процентов от установленной ставки. В последующие годы налог на доходы (прибыль) уплачивается в полном размере по установленной ставке.

В случаях ликвидации юридических лиц, предусмотренных в настоящем пункте, до истечения года после установленного льготного периода, сумма налога взимается в полном размере за весь период их деятельности;

21) подразделения охраны при органах внутренних дел;

25) имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью;

26) по сумме средств, полученных в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;

27) по доходам, полученным в виде дивидендов и направленным в уставный капитал (фонд) юридического лица, от которого они получены.

Льготы, предоставленные данной статьей для вновь созданных предприятий, не распространяются на юридические лица (кроме предприятий с иностранными инвестициями), созданные на базе ранее действующих юридических лиц, их филиалов и структурных подразделений, а также на юридические лица, созданные при предприятиях, при условии, что они работают на оборудовании, арендованном у предприятий.

Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц уменьшается на сумму:

взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органы самоуправления граждан, но не более одного процента налогооблагаемого дохода (прибыли);

затрат, направляемых на инвестиции (развитие, расширение и реконструкцию основного производства, строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при условии полного использования начисленного износа, но не более тридцати процентов налогооблагаемого дохода (прибыли);

отчислений от дохода (прибыли) предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов;

Для юридических лиц, в которых занято более трех процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на доходы (прибыль) уменьшается из расчета: один процент уменьшения налога с дохода (прибыли) на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше установленной нормы.

Налогоплательщик — нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога по доходам (прибыли) из источников в Республике Узбекистан, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода (прибыли).

Доход (прибыль) нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник дохода (прибыли) находится в Республике Узбекистан, по ставкам, предусмотренным статьей 30 настоящего Кодекса.

Налогообложение у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

Иностранные юридические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, установленных международными договорами Республики Узбекистан.

Взимание налогов и сборов с иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к юридическим лицам Республики Узбекистан.

При заключении сделок с иностранными юридическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных юридических лиц по уплате налогов и сборов.

В дополнение к налогу на доход (прибыль) постоянное учреждение юридического лица — нерезидента подлежит налогообложению с дохода (прибыли) этого постоянного учреждения, переводимого за рубеж, в размере десяти процентов.

Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение финансового года в части фактического их исполнения.

Фактическое исполнение долгосрочного контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца финансового года, с совокупными расходами по данному контракту.

Оценка и учет товарно-материальных запасов для целей налогообложения производится в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Сумма дооценки товарно-материальных запасов включается в состав налогооблагаемого дохода по мере реализации товаров (работ, услуг).

Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом (финансовой арендой), когда одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность обусловленное договором лизинга имущество (объект лизинга) и предоставляет лизингополучателю за плату во владение и пользование на определенных договором лизинга условиях. При этом срок аренды должен превышать двенадцать месяцев и договор лизинга должен отвечать одному из следующих условий:

по окончании срока договора лизинга основные средства переходят в собственность лизингополучателя;

срок аренды превышает восемьдесят процентов срока службы основных средств;

лизингополучатель обладает правом выкупа основных средств по цене ниже их рыночной стоимости на дату реализации этого права;

остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее двадцати процентов их стоимости в начале аренды;

текущая сумма лизинговых платежей за весь период договора лизинга превышает девяносто процентов стоимости арендуемых средств.

Доходом от прироста стоимости активов при их реализации является положительная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих активов.

Убытком от реализации активов является отрицательная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих активов.

В стоимость активов включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.

Если реализуется только часть активов, то стоимость активов в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.

При передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица — по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов.

Юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют налоговым органам по месту налоговой регистрации расчеты по налогу на доходы (прибыль) нарастающим итогом в сроки представления квартальной и годовой финансовой отчетности, если иное не установлено законодательством.

При ликвидации юридического лица налоговый орган может потребовать от налогоплательщика представить отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) за меньший период путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должны быть представлены отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль).

При принятии решения в установленном порядке о ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия (ликвидатор) в течение пятидневного срока письменно сообщает об этом в налоговый орган.

В течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в налоговый орган отчеты и расчеты по налогу на доходы (прибыль).

Отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) представляются по форме и в порядке, установленном законодательством.

Удержание налога на доходы (прибыль) у источника выплаты обязаны производить юридические лица:

выплачивающие дивиденды и проценты юридическим лицам;

осуществляющие платежи юридическим лицам — нерезидентам в соответствии со статьей 30 настоящего Кодекса.

Ответственность за удержание и перечисление налога на доходы (прибыль) в бюджет несет юридическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.

Юридические лица, указанные в части первой настоящей статьи, обязаны:

перечислять налог в бюджет в течение пяти дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;

в течение тридцати дней после окончания финансового года представлять в налоговые органы, а также направлять юридическим лицам, получающим доход, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этих лиц, их название, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.

Юридические лица уплачивают налог на доходы (прибыль) в течение пяти дней со дня, установленного для сдачи расчетов по налогу на доходы (прибыль), на основании финансовых результатов за прошедший отчетный период в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса.

Юридические лица, имеющие доходы (прибыль) от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный квартал более двухсоткратного размера минимальной заработной платы, уплачивают текущие платежи по налогу на доходы (прибыль) до 15 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога на доходы (прибыль).

Юридические лица для исчисления суммы текущих платежей до 5 числа первого месяца текущего квартала представляют в налоговый орган по месту налоговой регистрации справку, исходя из предполагаемого дохода (прибыли) на соответствующий квартал и установленной ставки налога на доходы (прибыль).

Внесенные суммы платежей налога на доходы (прибыль) в течение года идут в зачет налога, начисленного налогоплательщику за соответствующий отчетный год.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в финансовом году.

Физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Узбекистане в течение 183 дней или более, в течение любого периода до двенадцати месяцев, начинающихся или заканчивающихся в финансовом году, рассматривается как резидент Республики Узбекистан.

Физические лица — резиденты Республики Узбекистан облагаются налогом по доходам, полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

Физические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам, полученным от деятельности на территории Узбекистана.

Суммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы физических лиц засчитываются при уплате налога в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной по действующим ставкам в Республике Узбекистан.

Объектом налогообложения является совокупный годовой доход, определяемый в соответствии с настоящим Кодексом.

В совокупный годовой доход физических лиц включаются денежные или другие средства, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, либо полученные им безвозмездно, включая:

доходы, получаемые в виде оплаты труда;

имущественный доход физических лиц;

доход от предпринимательской деятельности физических лиц.

К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые физическими лицами от работы по трудовому договору и по договорам гражданско-правового характера.

К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

1) отрицательная разница между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);

2) расходы работодателя на возмещение затрат работников, не связанных с его деятельностью;

3) списанные по решению работодателя суммы долга работника перед ним;

4) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;

5) сумма, уплаченная работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию с физического лица;

6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

В совокупный годовой доход не включаются суммы командировочных выплат работникам в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

К имущественному доходу физических лиц относятся доходы по полученным процентам, дивидендам, от сдачи имущества в аренду.

К доходу от предпринимательской деятельности физических лиц относятся все поступления от реализации товаров (работ, услуг), другой не запрещенной законодательством деятельности, осуществляемой в индивидуальном порядке, за вычетом расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с извлечением указанного дохода.

Порядок определения расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, подлежащих вычету для целей определения объекта налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

С сумм заработной платы, вознаграждений и других доходов физических лиц налог взимается в следующих размерах:

Для целей налогообложения размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма месячных размеров минимальной заработной платы за соответствующий период с начала года).

Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе устанавливать льготные ставки налога на доходы для отдельных категорий физических лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также по дополнительным выплатам, связанным с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями.

Дивиденды и проценты, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставкам, определяемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Доходы физических лиц — нерезидентов, полученные из источника в Республике Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты доходов, без вычетов, по ставкам, предусмотренным статьей 30 настоящего Кодекса.

Налогообложение у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

В облагаемый налогом доход физических лиц не включаются:

а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице и выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, пособия по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемые гражданам из средств благотворительных и экологических фондов;

б) получаемые алименты;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений и созданных на их базе бизнес-школ, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте «а» настоящей статьи;

д) государственные пенсии, а также надбавки к ним;

е) суммы, получаемые лицами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) суммы, получаемые в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца;

з) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу, в пределах сумм, установленных законодательством;

и) суммы, получаемые от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от продажи имущества, осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности;

к) суммы доходов лиц от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, рыбы, птицы как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде, а также продукции пчеловодства и выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде. Наличие у гражданина личного подсобного хозяйства подтверждается справкой местных органов государственной власти или органов самоуправления граждан;

л) стоимость ценных подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение одного года, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

м) суммы и стоимость имущества, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

н) выигрыши по облигациям государственных займов и лотереям, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан;

о) суммы, получаемые гражданами по страхованию;

п) суммы материальной помощи, оказываемой в течение одного года:

в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи — до десятикратного размера минимальной заработной платы;

в других случаях — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;

р) доходы по депозитным сертификатам, проценты и выигрыши по вкладам в банках и по государственным казначейским обязательствам;

с) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, именных жилищных облигаций Узжилсбербанка и на погашение кредитов, выданных на эти цели, а также дивиденды, полученные по акциям и направляемые на приобретение акций акционерного общества, от которого получены дивиденды. При продаже указанного имущества доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях;

т) сумма дохода, полученная физическим лицом — патентообладателем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве или от продажи на них лицензий с даты начала использования в пределах срока действия, а также лицензиатом от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:

изобретения и селекционного достижения — в течение пяти лет;

промышленного образца — в течение трех лет;

полезной модели — в течение двух лет;

у) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников. К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты инвалидам путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

ф) компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора;

х) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если найм на такие работы осуществляется при содействии Центров обеспечения временной разовой работой;

ц) поступающая в распоряжение собственника частного предприятия сумма прибыли, после уплаты частным предприятием налогов и других обязательных платежей;

От уплаты налога на доходы освобождаются физические лица:

1) полностью:

а) главы и члены персонала дипломатических представительств и должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам, кроме доходов, извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

д) должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

е) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел и по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные — по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

ж) лица, имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью, — по доходам, полученным от гастрольно-концертной деятельности;

з) работники органов прокуратуры, имеющие классные чины;

2) частично, в четырехкратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц:

а) лица, удостоенные звания Узбекистон Кахрамони, Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941 — 1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

б) участники гражданской войны и войны 1941 — 1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941 — 1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей;

в) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;

г) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей;

д) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

е) матери-героини, женщины, имеющие десять и более детей;

ж) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР либо при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

з) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

и) лица, пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;

к) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет;

л) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей и не получающие пенсию по случаю потери кормильца;

м) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода;

н) граждане, направленные предприятиями, учреждениями, организациями и учебными заведениями на сельскохозяйственные работы, — по доходам, полученным за выполнение этих работ.

Право физических лиц на льготы возникает на отчетный год при представлении соответствующих документов.

Физическое лицо — нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога по полученным доходам из источников в Республике Узбекистан.

Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, установленных международными договорами Республики Узбекистан.

Взимание налогов и сборов с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено на основе взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к физическим лицам Республики Узбекистан.

При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов и сборов.

Физическое лицо — резидент, получившее доход не по основному месту работы (как из источников в Республике Узбекистан, так и за ее пределами), представляет декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют.

Иностранное физическое лицо подает декларацию о предполагаемых доходах в течение месяца со дня приезда в Республику Узбекистан. При прекращении в течение календарного года деятельности и выезде иностранного физического лица из Республики Узбекистан декларация о фактически полученных доходах должна быть представлена не позднее, чем за месяц до отъезда.

Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, в установленном порядке представляет декларацию о полученных доходах и произведенных расходах:

в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления таких доходов;

до 15 января года, следующего за отчетным.

При прекращении предпринимательской деятельности физического лица в Республике Узбекистан налоговый орган может потребовать от налогоплательщика предоставить отчеты, расчеты по налогам и декларации о доходах за меньший период путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должны быть предоставлены отчеты, расчеты по налогам и декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.

При принятии решения в установленном порядке о прекращении предпринимательской деятельности физического лица налогоплательщик в течение пятидневного срока письменно сообщает об этом в налоговый орган.

В течение пятнадцати дней после принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности физического лица налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган отчеты, расчеты по налогам и декларации о доходах.

Отчеты, расчеты по налогу и декларации о доходах предоставляются по форме и в порядке, установленном законодательством.

Кабинет Министров Республики Узбекистан имеет право вносить изменения в порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

Удержание налога на доходы физических лиц у источника выплаты обязаны производить юридические лица:

осуществляющие выплаты работающим физическим лицам по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера;

выплачивающие негосударственные пенсии;

выплачивающие дивиденды и проценты физическим лицам;

осуществляющие платежи нерезидентам в соответствии со статьей 30 настоящего Кодекса.

Ответственность за удержание и перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет юридическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.

При удержании налога на доходы физических лиц у источника выплаты налог уплачивается в следующие сроки:

юридическими лицами, выплачивающими доходы, удержанная сумма налога перечисляется в бюджет одновременно с представлением документов в банк для получения денежных средств на эти цели;

юридическими лицами, производящими натуральные выплаты или выплаты из выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказания услуг, удержанная сумма налога перечисляется в бюджет в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена выплата.

Юридические лица, указанные в части первой настоящей статьи, обязаны:

при выплате заработной платы выдавать физическому лицу по его требованию справку о сумме и виде его дохода, а также сумме удержанного налога (если налог был удержан);

в течение тридцати дней после окончания финансового года представлять в налоговые органы справку о получавших доходы не по основному месту работы, в которой отражаются регистрационный номер физического лица, фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год в форме, установленной законодательством.

ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять в налоговые органы сведения о суммах начисленных и фактических выплат работающим по найму в виде оплаты труда и других доходов, а также суммах налога на эти доходы по форме, установленной законодательством;

Физические лица — резиденты уплачивают начисленный налог на доходы физических лиц по данным декларации о совокупном годовом доходе не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года — в месячный срок со дня представления декларации в налоговый орган.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, уплачивают налог на доходы в следующем порядке:

в каждом квартале плательщик вносит двадцать пять процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщик, впервые привлекаемый к уплате налога, — по двадцать пять процентов суммы, исчисленной ему налоговым органом по предполагаемому доходу за текущий год. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщиком может быть произведен перерасчет сумм налога на доходы физических лиц по ненаступившим срокам уплаты налога;

по истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с плательщика или возврату ему не позднее 15 марта следующего года, а при прекращении существования источника дохода — в пятнадцатидневный срок.

Внесенные суммы платежей налога на доходы физических лиц в течение года идут в зачет налога, начисленного налогоплательщику за соответствующий отчетный год.

Кабинет Министров Республики Узбекистан может определять для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, особый порядок налогообложения с установлением фиксированной суммы налога.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг) и импорта товаров (работ, услуг) на территорию Республики Узбекистан.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность.

Плательщиками налога на добавленную стоимость на импортируемые товары (работы, услуги) являются юридические лица, импортирующие эти товары (работы, услуги), а также физические лица, завозящие товары для собственных нужд сверх норм беспошлинного ввоза.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является оборот по реализации товаров (работ, услуг), импорт товаров, а также импорт работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на территории Республики Узбекистан.

Облагаемым является оборот по реализации товаров (работ, услуг), за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость и используемых для собственных производственных нужд.

Размер облагаемого оборота по реализации определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, с учетом акцизного налога без включения в них налога на добавленную стоимость.

При обмене товарами (работами, услугами) или при их передаче безвозмездно размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат.

В случае возврата покупателями товаров после оплаты расчетных и проездных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ или услуг, на сумму налога на добавленную стоимость по таким операциям производится корректировка оборотов по реализации товаров (работ, услуг) при условии соблюдения годичного срока исковой давности.

Если товары, на которые установлен гарантийный срок службы, возвращаются в пределах этого срока предприятию - изготовителю, зачет или возврат налога на добавленную стоимость по таким товарам производится независимо от срока первоначальной оплаты расчетных документов покупателями и поступления налога в бюджет.

В размер облагаемого импорта товаров (работ, услуг) включается таможенная стоимость товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также суммы акцизного налога, таможенных пошлин, подлежащих уплате при импорте товара (работ, услуг) в Республику Узбекистан.

В части реализации товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость освобождаются:

1) операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;

2) операции по выдаче и передаче ссуд;

3) операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг;

4) операции, касающиеся обращения иностранной валюты и денег, являющихся законными платежными средствами, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях;

5) операции, касающиеся обращения ценных бумаг, за исключением операций по их изготовлению и хранению;

6) действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимаются государственная пошлина, сборы;

7) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;

8) ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;

9) патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности;

10) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказании услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, продукция лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях;

11) реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства;

12) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;

13) услуги организаций связи по выплате пенсий и пособий;

14) научно-исследовательские и инновационные работы, выполняемые по государственным контрактам в рамках научно-технических программ Центра по науке и технологиям при Координационном совете по научно-техническому развитию при Кабинете Министров Республики Узбекистан;

15) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного);

16) жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению;

17) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных, профессиональных учебных заведениях;

18) обороты по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению;

19) услуги по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями;

20) медицинские, санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта по основной (профильной) деятельности, детских лагерей отдыха;

21) стоимость приватизируемого государственного имущества;

22) гидрометеорологические и аэрологические работы;

23) геологические и топографические работы;

24) продукция и услуги по основной деятельности издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии и книжной торговли, Телерадиокомпании, Национального информационного агентства Узбекистана;

25) услуги по экологической экспертизе, проводимой уполномоченными государственными организациями;

26) услуги по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке;

27) строительные материалы, производимые в республике и реализуемые индивидуальным застройщикам;

28) услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров, а также иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки);

29) производимые товары, выполненные работы и оказанные услуги юридическими лицами (за исключением торговых, посреднических, снабженческо-сбытовых и заготовительных), находящимися в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов;

30) услуги подразделений охраны при органах внутренних дел;

31) гастрольно-концертная деятельность, осуществляемая юридическими лицами, имеющими лицензию на право занятия этим видом деятельности;

32) оптовая реализация книжной продукции, школьных учебных принадлежностей и наглядных пособий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

33) лизинговые платежи за сдачу имущества в лизинг;

В части импорта товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость освобождаются:

1) товары, импортируемые физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством;

2) товары, ввозимые на территорию Республики Узбекистан для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций;

3) оборудование, материалы (работы и услуги), ввозимые юридическими лицами, включая нерезидентов Республики Узбекистан, за счет займов и грантов, предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми и экономическими организациями по договорам (соглашениям), заключенным Республикой Узбекистан;

4) оборудование, товары (работы и услуги), ввозимые на территорию Республики Узбекистан за счет бюджетных ассигнований по заказам бюджетных организаций;

5) завозимые лекарственные средства и изделия медицинского назначения;

6) технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республики Узбекистан:

для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет иностранных кредитов под гарантию правительства;

для вновь строящихся и реконструируемых предприятий, специализирующихся на производстве товаров народного потребления;

иностранными инвесторами в качестве их вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями;

в соответствии с утвержденными в установленном порядке проектами на создание новых, а также модернизацию и техническое перевооружение действующих производств при наличии соответствующего подтверждения уполномоченного банка;

для передачи в лизинг при наличии соответствующего подтверждения уполномоченного банка;

для приватизируемых предприятий в счет инвестиционных обязательств иностранного инвестора;

7) сырье, материалы и заготовки для использования в собственном производстве, ввозимые предприятиями с иностранными инвестициями, специализирующимися на производстве детской обуви.

Льготы, предусмотренные частью второй настоящей статьи, не распространяются на потребительские товары, ввозимые юридическими лицами, за исключением товаров, предусмотренных в пунктах 2, 3, 5, 6 и 7 части второй настоящей статьи. Отнесение товаров к потребительским осуществляется в соответствии с законодательством.

По нулевой ставке облагаются:

экспорт за свободно конвертируемую валюту товаров, а также выполняемых (оказываемых) вне территории Республики Узбекистан работ (услуг), включая поставки в страны Содружества Независимых Государств, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан.

минеральные удобрения и горюче-смазочные материалы, поставляемые сельскохозяйственным предприятиям на производственные сельскохозяйственные нужды.

товары (работы, услуги), реализуемые для официального пользования иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в республике постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности.

работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», выполняемые (оказываемые) за свободно конвертируемую валюту.

Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке двадцать процентов.

По отдельным социально значимым продовольственным товарам налог на добавленную стоимость может уплачиваться по пониженным ставкам. Ставки и перечень этих товаров устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса.

Сумма налога на добавленную стоимость по импорту товаров определяется исходя из облагаемого оборота и ставки налога, предусмотренных статьями 70 и 73 настоящего Кодекса.

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по полученным счетам-фактурам за фактически поступившие в течение отчетного периода товары (работы, услуги), в том числе импортированные, которые будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке. Не подлежит зачету сумма налога по приобретаемым основным средствам и нематериальным активам, используемым для собственных нужд.

Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполняющий работы и оказывающий услуги, облагаемые налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру по форме, установленной законодательством.

В случае приобретения товаров в розничной торговле покупателями, которые не являются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость, может быть использована упрощенная форма счета-фактуры, установленная законодательством.

Лицо, которое не является плательщиком налога на добавленную стоимость, обязано выписывать счета-фактуры с отметкой «без налога на добавленную стоимость». Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам, выписанным по товарам (работам, услугам), освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса.

Счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Налогоплательщик расчеты по налогу на добавленную стоимость представляет по утвержденной форме нарастающим итогом в налоговые органы по месту налоговой регистрации ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности.

Налогоплательщик уплачивает налог не позднее дня, установленного для сдачи расчетов по налогу на добавленную стоимость, на основании фактического оборота по реализации за соответствующий период (месяц) в соответствии со статьей 77 настоящего Кодекса.

Кабинетом Министров Республики Узбекистан для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть установлены иные сроки уплаты налога на добавленную стоимость.

Уплата налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам производится до или во время таможенного оформления.

Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет над суммой начисленного налога, то указанное превышение засчитывается в периоде, следующем за отчетным.

По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, сумма налога, уплаченная при покупке, в зачет не относится, а включается в состав затрат.

Налог на добавленную стоимость на приобретаемые товары (работы, услуги), не связанные с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, зачету не подлежит и покрывается за счет его чистого дохода.

Акцизным налогом облагаются произведенные в Республике Узбекистан и импортированные подакцизные товары.

Не облагаются акцизным налогом:

поставки товаров на экспорт, за исключением отдельных товаров, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

товары, завозимые в Республику Узбекистан бюджетными организациями (или по их заказам) за счет бюджетных ассигнований исключительно для собственных нужд.

товары, ввозимые на территорию Республики Узбекистан для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций.

Льготы, предусмотренные в абзаце третьем части второй настоящей статьи, не распространяются на потребительские товары, ввозимые юридическими лицами. Отнесение товаров к потребительским осуществляется в соответствии с законодательством.

Юридические и физические лица, производящие подакцизные товары в Республике Узбекистан или импортирующие подакцизные товары, уплачивают в бюджет акцизный налог.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Объектом налогообложения для подакцизных товаров, произведенных в Республике Узбекистан, является стоимость (включающая в себя сумму акцизного налога) без учета налога на добавленную стоимость или физический объем товара.

Если товаропроизводитель передает подакцизный товар в качестве натуральной оплаты или подарка, объектом налогообложения является стоимость, рассчитанная исходя из уровня цен, сложившихся у налогоплательщика на момент передачи товаров, но не ниже фактически сложившихся затрат.

Правила частей первой и второй настоящей статьи применяются независимо от того, произведены товары из собственного или из давальческого сырья.

По товарам, произведенным из давальческого сырья, акцизный налог исчисляется в момент передачи их заказчику по ценам, определенным в соответствии с правилами частей первой и второй настоящей статьи.

Акцизный налог подлежит перечислению в бюджет не позднее, чем на третий день после окончания декады месяца, в которой была осуществлена реализация подакцизного товара, если иное не предусмотрено законодательством.

Налогоплательщик представляет в соответствующий налоговый орган по месту налоговой регистрации расчет по акцизному налогу ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

В случае производства подакцизного товара из сырья, по которому был уплачен акцизный налог на территории Республики Узбекистан, сумма акцизного налога, уплаченная по названному сырью, при начислении суммы акцизного налога подлежит зачету.

Объектом налогообложения для импортируемых подакцизных товаров является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

Акцизный налог на импортируемые подакцизные товары уплачивается до или во время таможенного оформления.

Освобождение от акцизного налога импортируемых подакцизных товаров производится в соответствии с таможенным законодательством.

Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемое имущество.

Объектом налогообложения для юридических лиц является среднегодовая остаточная стоимость основных средств (за исключением стоимости земли, приобретенной в собственность в соответствии с законодательством) и нематериальных активов, а также стоимость незавершенного в установленные сроки объекта строительства.

Объектом налогообложения для физических лиц является стоимость находящихся в их собственности жилых домов, квартир, дачных и садовых домиков, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Ставки налога на имущество юридических и физических лиц устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:

объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика;

объектов, используемых для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности;

продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линий связи и энергопередач, а также сооружений, возводимых с целью их поддержания в эксплуатационном состоянии;

спутников связи;

производственных основных фондов, законсервированных по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан;

городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), автомобильного транспорта общего пользования, осуществляющего перевозки пассажиров в пригородном сообщении (кроме такси, в том числе маршрутного);

транспортных средств предприятий и организаций дорожного хозяйства, занятых на работах по ремонту и содержанию дорог;

транспортных средств, используемых при подготовке кадров для Вооруженных Сил Республики Узбекистан по государственным программам;

объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;

оборудования, приобретенного за счет иностранного кредита, на срок погашения этого кредита, но не более пяти лет;

имущества, полученного в лизинг, на срок действия договора лизинга.