Закон Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций» устанавливает источники доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан, Государственного бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов в виде налогов, целью введения которых является обеспечение финансовой базы государственных социальных гарантий, регулирование предпринимательской деятельности юридических лиц, стимулирование экономного использования природных ресурсов и охраны окружающей среды.

Настоящим Законом определяются действующие на территории Республики Узбекистан налоги, плательщики налогов, объекты налогообложения, порядок уплаты налогов, льготы по налогообложению, ответственность за нарушение Закона и общий порядок разрешения споров, возникающих в связи с уплатой налогов. Налоговое регулирование деятельности предприятий, объединений и организаций осуществляется на основе следующих общих принципов:

— обязательность налогообложения всех доходов независимо от их источников;

— единая общегосударственная политика налогообложения для всех административно-территориальных уровней в сочетании с самостоятельностью местных органов власти в правотворческой налоговой деятельности в рамках общегосударственной налоговой политики;

— обеспечение стимулирующей роли налоговых норм через систему льготирования эффективно работающих предприятий, деятельность которых способствует решению важнейших социальных, экономических и экологических проблем, а также поощрения прогрессивных форм хозяйствования;

— финансовый контроль за обязательствами всех субъектов по налоговым платежам на основе деклараций, организации выборочных проверок и ревизий, применения экономических санкций к нарушителям законодательства.

В соответствии с настоящим Законом предприятия, объединения и организации, занимающиеся предпринимательской и иной деятельностью, приносящей доход, на территории Республики Узбекистан, уплачивают следующие налоги:

налог на доходы предприятий;

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог;

налог на имущество предприятий;

налог на сырьевые ресурсы и продукцию, вывозимые за пределы республики;

налог на фонд оплаты труда колхозников.

Суммы налоговых платежей зачисляются в бюджет Республики Узбекистан, бюджеты Республики Каракалпакстан, областей, г. Ташкента и в другие местные бюджеты по нормативам, устанавливаемым ежегодно при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Верховный Совет Республики Каракалпакстан в соответствии с законодательными актами Республики Узбекистан устанавливает взимаемые на ее территории налоги с предприятий, объединений и организаций.

Местные Советы народных депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Узбекистан и исходя из общей направленности налоговой политики устанавливают взимаемые на их территории местные налоги.

Орган власти, установивший конкретный вид налога, или иной уполномоченный им орган определяет:

— плательщика налога;

— объект обложения;

— ставки налога;

— порядок исчисления и уплаты налога;

— льготы по налогообложению;

— срок действия налога.

Реализованными в настоящем законе считаются отгруженная продукция, выполненные работы и услуги, по которым предъявлены расчетные документы.

Плательщиками налога являются:

предприятия, объединения и организации всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами (за исключением перечисленных в статье 2), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений, организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банковских учреждениях;

организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной (коммерческой) деятельности, кроме бюджетных научно-исследовательских организаций;

созданные на территории Республики Узбекистан предприятия с иностранными инвестициями, их дочерние предприятия и филиалы, международные объединения, осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность на принципах хозяйственного расчета, и находящиеся на территории Республики Узбекистан филиалы предприятий и их дочерних предприятий, расположенных на территории других государств;

международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность;

банки, страховые органы.

Плательщики налога, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются «предприятия».

Колхозы, совхозы, дехканские хозяйства и другие сельскохозяйственные предприятия являются плательщиками налога только по доходам, полученным от несельскохозяйственной деятельности, и доходам от сельскохозяйственной деятельности в той части, которая не обеспечивается собственным землепользованием плательщика. Особые категории плательщиков ежегодно пересматриваются и утверждаются Верховным Советом Республики Узбекистан при утверждении бюджета.

1. Объектом налогообложения является валовой доход предприятия за отчетный период.

Валовой доход предприятия, исчисленный для целей налогообложения, представляет собой сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и результатов от внереализационных операций.

2. Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) понимается сумма за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, по которым предъявлены расчетные документы.

3. Для предприятий, торгующих покупными товарами, под доходом от реализации (выручкой) для целей налогообложения понимается разница между предъявленной и продажной стоимостью реализованных товаров.

4. Для предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности (как комиссионное вознаграждение), под доходом от реализации для целей налогообложения понимается сумма полученных комиссионных вознаграждений (процентов) по всем сделкам, осуществленным в налогооблагаемый период.

5. Под результатами от внереализационных операций понимаются поступления от сдачи имущества в аренду, поступившие штрафы и неустойки, доходы от облигаций, проценты по выданным ссудам и другие поступления, относимые к доходам.

К результатам от внереализационных операций, учитываемым для целей налогообложения, не относятся дивиденды по акциям и другие доходы от капитала, вложенного в уставной фонд других предприятий.

6. Для предприятий, осуществляющих товарообменные операции, как в форме прямого обмена, так и в форме отпуска продукции по ценам ниже себестоимости, под доходом от реализации понимается сумма сделки, которая определяется расчетно, исходя из цен реализации аналогичной продукции, применявшихся в порядке совершения сделки.

При этом для предприятий, работающих по фиксированным ценам и тарифам, под расчетной ценой понимается фиксированная цена, а для предприятий, работающих по любым другим ценам и тарифам, — средняя биржевая цена, взвешенная по объемам сделок на биржах, насчитанная органами государственной статистики.

7. Взносы, паи и иные целевые финансовые средства, объединяемые для решения общих задач, не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих общих задач, и не являются объектом налогообложения. Объектом налогообложения является доход, полученный этим юридическим лицом от коммерческого или иного использования аккумуляторных средств.

Для целей налогообложения предприятий, являющихся налогоплательщиками по данному Закону, налогооблагаемая база определяется, как валовой доход предприятия, уменьшенный на следующие суммы материальных и приравненных к ним затрат, а также обязательных платежей:

суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на сырьевые ресурсы и продукцию, вывозимые за пределы республики, земельного налога, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств;

суммы, вносимые в Пенсионный фонд Республики Узбекистан, Фонд занятости населения Республики Узбекистан, Фонд социального страхования Республики Узбекистан, суммы, вносимые по обязательным страховым платежам, а также другие обязательные платежи, определяемые законодательством Республики Узбекистан;

суммы платежей по процентам за кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;

суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода и учтенных в калькуляции себестоимости реализованной продукции. При этом амортизационные отчисления на полное восстановление производятся в соответствии с нормами, утвержденными Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан. Предприятия с иностранными инвестициями, созданные на территории Республики Узбекистан, дочерние предприятия и филиалы таких предприятий, созданных на территории других стран или республик с участием предприятий Республики Узбекистан, а также иностранные предприятия, находящиеся на территории Республики Узбекистан, производят амортизационные отчисления на полное восстановление по нормативам и в порядке, установленном для предприятий республики, если иное не предусмотрено международными договорами и действующим законодательством;

арендную плату (расчеты по финансовому лизингу). При этом предприятия, арендующие все или часть основных фондов, в том числе с правом выкупа этих фондов у собственника, либо использующие финансовый лизинг, включают амортизационные отчисления на полное восстановление арендуемых основных фондов в арендную плату (в расчеты по финансовому лизингу);

суммы приобретаемых нематериальных активов, не имеющих вещественно-натуральной формы, но приносящих доход предприятию или создающих условия для получения дохода. В состав нематериальных активов включается стоимость приобретаемых патентов, авторских прав, лицензий, «ноу-хау», программного обеспечения, собственного патентования; права использовать торговую марку стоимость приобретаемых брокерских мест. Расходы, проводимые по статье «нематериальные активы», разрешается вычитать из валового дохода по типу амортизационных отчислений. Порядок вычета определяется плательщиком. При этом срок амортизации не должен превышать пяти лет;

все виды платежей, связанных с использованием прав на нематериальные активы в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции, консультационных, информационных и аудиторских услуг;

плату сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану;

суммы расходов по оплате услуг связи и вычислительных центров;

суммы расходов на служебные командировки в соответствии с действующим законодательством;

суммы расходов на представительские цели по действующим нормам;

расходов на рекламу по действующим нормам;

стоимости материальных затрат, отнесенных на реализованную продукцию (услуги), оплата которых произведена предприятием к дате окончания налогооблагаемого периода.

По банкам, кроме вышеперечисленных затрат и обязательных платежей, налогооблагаемая база уменьшается на следующие суммы затрат и отчислений:

платежей за кредитные ресурсы, полученные во временное пользование от банков, операционные расходы, расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;

начисленные и уплаченные проценты по расчетным и текущим счетам, депозитным счетам, вкладам населения, по счетам Госстраха;

отчисления в резервные и страховые фонды банков в размере до 20 процентов доходов банков до достижения размеров этих фондов 25 процентов уставного фонда банка. Для сберегательного банка норматив отчислений в резервный фонд банка устанавливается Государственным банком Республики Узбекистан.

По страховым организациям, кроме перечисленных в настоящей статье затрат и обязательных платежей, налогооблагаемая база уменьшается на следующие суммы затрат и отчислений:

1) суммы расходов по страховым и перестраховочным операциям, включающие:

суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;

суммы платежей по договорам страхования и перестрахования, действие которых не прекратилось на конец отчетного года;

суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;

суммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности;

страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлены размеры убытка;

2) суммы отчислений в страховые и резервные фонды.

Отчисления в страховые и резервные фонды производятся в процентах от суммы дохода. Процент отчислений определяется по совокупности нормативов, определяемых страховой организацией для каждого вида страхования, осуществляемого в соответствии с имеющейся лицензией, исходя из количества заключенных договоров страхования, сроков их действия, объема страховых обязательств, характера страховых рисков, размеров выплат, произведенных по ранее действовавшим договорам, и иных особенностей, складывающейся динамики в данном виде страхования и в деятельности страховой организации в целом.

При этом отчисления в страховые и резервные фонды не могут превышать 20 процентов от доходов страховой организации до достижения размера 25 процентов уставного фонда страховой организации;

3) суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия).

Госстрахом процентов по депозитам.

По доходам иностранных юридических лиц, совместных предприятий с участием узбекских и иностранных юридических лиц и граждан налогооблагаемая база уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные по назначению фонды таких предприятий в размере 20 процентов доходов предприятия до достижения размеров этих фондов 25 процентов уставного фонда.

1. К материальным затратам предприятия (независимо от этапов производства, на которых они совершаются) относятся при исчислении налогооблагаемой базы оплаченные и учтенные в калькуляции себестоимости реализованной продукции расходы на:

сырье и материалы, приобретаемые со стороны и подвергающиеся обработке, переработке на данном предприятии за исключением сырья и материалов, приобретаемых с целью перепродажи;

покупные материалы, используемые на производственные и хозяйственные нужды предприятия;

износ не относимых к основным фондам инструментов, приспособлений, инвентаря, оборудования, спецодежды и других малоценных и быстроизнашивающихся предметов, отнесенных на себестоимость реализованной продукции;

покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиеся в дальнейшем монтажу и дополнительной обработке на данном предприятии;

работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними предприятиями или подразделениями самого предприятия, имеющими самостоятельный баланс. В последнем случае плата за работы и услуги включается в доходы такого подразделения;

приобретаемое со стороны топливо всех видов, расходуемое на технологические цели, выработку других видов энергии, на отопление, на собственные транспортные расходы;

покупную энергию всех видов, расходуемую на производственные и хозяйственные нужды предприятия, включая расходы на ее трансформацию и передачу внутри предприятия;

геологоразведочные и геологопоисковые работы;

проведение всех видов ремонта (текущего, среднего, капитального) основных производственных фондов;

рекультивацию земель, в том числе рекультивацию, выполняемую сторонними организациями;

использование природного сырья, плату за древесину, отпускаемую на корню, воду, забираемую из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов. При этом другие виды платежей за природные ресурсы, включая платежи в форме аренды и штрафы, осуществляются за счет остающихся у предприятий доходов;

тару и упаковку, не включенные в цену приобретаемых ресурсов;

транспортировку, доставку, хранение, осуществляемые силами поставщика. (Эти расходы не включаются в цену, но относятся на соответствующие статьи затрат на производство в случае, если транспортировка, доставка, включая погрузочно-разгрузочные работы, хранение производятся третьими организациями или силами самого плательщика).

2. Из расходов на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

4. Кабинет Министров при Президенте Республики Узбекистан вправе вносить связанные с социальной защитой населения уточнения в перечень материальных и приравненных к ним затрат.

Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии со статьей 4, облагается налогом следующим образом:

1) по доходам предприятий всех форм собственности, за исключением перечисленных в пунктах 2, 3 и 4 настоящей статьи — по ставке 18 процентов.

Для отдельных отраслей народного хозяйства могут быть установлены Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан пониженные ставки налога, но не ниже 12 процентов и повышенные ставки, но не более 35 процентов;

Ставки налога для предприятий, организаций науки и научного обслуживания устанавливаются Кабинетом Министров в особом порядке;

2) по доходам, полученным от видеосалонов (видеопоказа), аукционов, казино, игровых автоматов с денежным выигрышем, лотерейных розыгрышей, проводимых негосударственными органами, проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий, — по ставке 60 процентов;

3) доходы совместных предприятий с долей иностранного капитала в уставном фонде в размере менее 30 процентов подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, а с долей иностранного капитала в уставном фонде более 30 процентов, а также иностранных предприятий, их филиалов, представительств и дочерних предприятий — по ставке 10 процентов.

Доходы иностранных участников совместных предприятий с участием иностранного капитала в уставном фонде при переводе за границу подлежат налогообложению в размере 10 процентов, если иное не установлено международными договорами Республики Узбекистан.

Сумма налогового платежа при переводе дохода за границу уплачивается в валюте перевода;

4) иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в Республике Узбекистан, уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, авторских прав и лицензий, фрахта, арендных платежей и по другим доходам, источник которых находится в Республике Узбекистан и которые не связаны с осуществлением деятельности в Республике Узбекистан, — через постоянное представительство по ставке налога в размере 20 процентов (кроме доходов от фрахта), если иное не установлено международными договорами Республики Узбекистан;

5) суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов;

6) доходы предприятия по дивидендам от акций и другие доходы от капитала, вложенного в уставной фонд других предприятий, облагаются налогом по ставке 15 процентов.

Размеры налоговых ставок, а также состав налоговых льгот и порядок их предоставления могут уточняться Верховным Советом Республики Узбекистан при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Суммы налоговых платежей зачисляются в бюджет Республики Узбекистан, бюджеты Республики Каракалпакстан, областей, г. Ташкента и другие местные бюджеты по нормативам, устанавливаемым ежегодно в законодательном порядке.

От налога на доход предприятий освобождаются:

а) предприятия, в общей численности работников которых:

инвалиды составляют не менее 50 процентов;

учащиеся средних школ и профессионально-технических училищ составляют не менее 75 процентов;

б) предприятия, специализированные на производстве протезно-ортопедических изделий, оказании услуг инвалидам по протезированию;

в) предприятия по доходам, полученным от реставрации и восстановления памятников истории и культуры;

г) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;

д) общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке, их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения;

е) общество Красного Полумесяца, общество ветеранов войны и труда, Союз ветеранов Афганистана, фонды «Арал», «Навруз», «поддержки предпринимателей», имени Улугбека, Навои, Айбека, Кадыри, помощи детям с отклонениями в развитии, Главная миссия фонда народной дипломатии, Ассоциация культуры Узбекистана, Ассоциация воинов-интернационалистов и воинов запаса, другие благотворительные фонды и ассоциации и их отделения, а также молодежные фонды, зарегистрированные в установленном порядке, по доходам, направленным на реализацию их благотворительной деятельности;

ж) доходы предприятий, созданных молодежными, профсоюзными организациями при высших, средних специальных учебных заведениях, средних и профессионально-технических училищах, направляемые ими на улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся;

з) доходы дехканских рынков, используемые на строительство и расширение их материально-технической базы, развитие подведомственного гостиничного хозяйства, благоустройство и покрытие расходов по эксплуатации рынков;

и) доходы городского пассажирского транспорта (кроме такси);

к) доходы от оказания услуг населению по распространению печати;

л) доходы, полученные от производства работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования;

м) предприятия, объединения и организации ветеранов войны и труда, созданные при советах ветеранов войны и труда, в которых работает не менее 50 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров).

н) предприятия исправительно-трудовых учреждений;

о) предприятия и организации Общества Красного Полумесяца по основной деятельности, с условием полного использования этих средств для выполнения благотворительных задач общества;

п) доходы, полученные творческими союзами и их предприятиями от основной производственной деятельности и направляемые на выполнение уставной деятельности творческих союзов;

Финансовые и имущественные пожертвования религиозных организаций налогами не облагаются.

Вновь созданные предприятия (за исключением бирж, заготовительных, оптовых, снабженческо-сбытовых, посреднических и торгово-коммерческих) уплачивают налог в первый год с момента создания (регистрации) в размере 25 процентов и во второй год — в размере 50 процентов от установленной ставки.

Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ранее действовавших предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на предприятия, созданные при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, что они работают на оборудовании, арендованном у предприятий.

При прекращении деятельности предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности.

От налогообложения освобождаются:

1) в течение двух лет доходы и валютная выручка, получаемые предприятием:

а) патентообладателем от использования изобретения в собственном производстве и от продажи на него лицензии с даты начала использования изобретения или продажи лицензии в пределах срока действия патента;

б) от использования изобретения в результате покупки лицензии с даты начала использования изобретения;

в) или новым производством, создаваемым специально для изготовления новой техники с применением запатентованного изобретения с даты ввода предприятия или нового производства в эксплуатацию.

2) совместные предприятия, их филиалы и дочерние предприятия, доля иностранного участника в уставном фонде которых превышает 30 процентов, специализирующиеся на производстве и переработке сельскохозяйственной продукции (кроме виноградных и плодово-ягодных вин, крепких напитков), товаров народного потребления и строительных материалов, медицинского оборудования, машин и оборудования для сельского хозяйства, легкой и пищевой промышленности, заготовке, переработке вторсырья и бытовых отходов, — в течение двух лет с момента регистрации.

Если совместное предприятие в течение двух лет не сформирует свой уставной фонд или совместное предприятие, освобожденное от уплаты налога, ликвидируется до истечения трехлетнего срока, сумма налога взимается в общеустановленном порядке в полном размере за весь период его деятельности.

3) в первые два года работы с момента создания (регистрации) дехканские (фермерские) хозяйства и частные предприятия — по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, выпуску товаров народного потребления, производству строительных материалов.

4) в первые пять лет работы совместные предприятия с участием иностранного капитала, осуществляющие капиталовложения в проекты, включенные в Инвестиционную программу Республики Узбекистан.

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму:

затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами власти и управления нормативами по содержанию находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, жилищного фонда, а также затрат предприятий на эти цели при долевом участии предприятий в содержании перечисленных учреждений;

50 процентов затрат на инвестиции, конверцию производства, а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции для производства продовольствия, строительных материалов, товаров народного потребления. Указанная льгота предоставляется предприятиям, которые полностью использовали для осуществления инвестиций имеющиеся у них амортизационные отчисления;

дохода, использованного на погашение кредита, предоставленного предприятием связи на финансирование капитальных вложений в размере, не покрываемом доходами, оставляемыми в распоряжении предприятий;

30 процентов затрат по проведению природоохранных мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, освоению новых технологий и видов продукции;

20 процентов дохода предприятий, полученного за счет превышения против соответствующего периода прошлого года физических объемов производства продуктов питания, товаров народного потребления, товаров для детей, детского питания и медикаментов;

взносов в экологические, оздоровительные и иные благотворительные фонды (если эти фонды зарегистрированы в качестве юридических лиц) предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, но не более 1 процента налогооблагаемого дохода;

отчислений от доходов предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных организаций и объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, направляемых на осуществление уставной деятельности этих организаций, обществ, объединений, союзов и фондов;

30 процентов затрат, направляемых на подготовку, оснащение материально-технической базы специализированных аварийно-спасательных подразделений Гражданской обороны Республики Узбекистан, связанных с ведением спасательных работ при авариях, катастрофах и стихийных бедствиях;

затрат, направляемых на профессиональное обучение, повышение квалификации, стажировку работников и внешкольную работу с подростками;

20 процентов дохода, полученного от выпуска изданий периодической печати, изданий детской, учебной, малотиражной (до 2000 экземпляров), научной и технической литературы, литературы на языках малочисленных народов и изданий для лиц с сенсорной недостаточностью;

15 процентов дохода строительных организаций, осуществляющих строительство объектов социальной сферы.

отчислений на содержание, ремонт и строительство дорог общего пользования;

взносов и иных пожертвований Обществу Красного Полумесяца.

средств, выделяемых предприятиями, независимо от форм собственности, на финансирование строительства, приобретение оборудования, содержание социально-культурных, спортивных сооружений для инвалидов;

приходящуюся на один процент налога на доходы за каждые 2,5 процента трудоустроенных инвалидов, свыше установленной нормы (на предприятиях с числом работающих не менее 34 человек);

части дохода совместных предприятий с участием иностранного капитала, реинвестируемого в расширение производства, технологическую модернизацию и для реализации социальных программ.

Иностранный участник совместного предприятия с участием иностранного капитала в уставном фонде, созданного на территории Республики Узбекистан, имеющий в соответствии с международным договором Республики Узбекистан право на полное или частичное освобождение от обложения налогом дохода, причитающегося ему в порядке распределения, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Республики Узбекистан. В случае подачи заявления после перевода дохода за границу оно должно быть представлено в течение календарного года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.

Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международным договором Республики Узбекистан право на полное или частичное освобождение от налога на доходы из источников в Республике Узбекистан, реализует это право в соответствии с порядком, изложенным в части 1 настоящей статьи.

Местные органы власти и управления могут предоставлять дополнительные льготы по налогу на доходы в пределах сумм налога, взимаемого с плательщиков, находящихся на их территории, и зачисляемого в местные бюджеты.

От налогообложения освобождаются проценты и дивиденды, получаемые по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в доход бюджета части чистого дохода исходя из вновь созданной стоимости в процессе реализации товаров, работ и услуг.

Плательщиками налога являются предприятия, объединения и организации всех форм собственности, их самостоятельные подразделения и филиалы, перечисленные в статье 1 настоящего Закона, за исключением банков и страховых организаций.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются также лица, занимающиеся всеми видами предпринимательской деятельности и зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Объектами налогообложения являются обороты по реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Обложению налогом подлежат обороты по реализации товаров как собственного производства, так и приобретенных и заготовленных на стороне.

Объектами налогообложения являются также:

обороты по реализации товаров и услуг внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), в том числе обороты по реализации товаров и услуг своим работникам;

обороты по реализации товаров без непосредственной денежной оплаты в обмен на другие товары (услуги);

обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров другим предприятиям или лицам, кроме случаев передачи учреждениям, состоящим на бюджете, и другим организациям для благотворительных целей;

обороты по реализации на территории Республики Узбекистан импортированных товаров (работ, услуг) и товаров (работ, услуг) за иностранную валюту.

При исчислении налога на добавленную стоимость по подакцизным товарам в облагаемый оборот включается сумма акцизов.

Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 25 процентов.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

1) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным, автомобильным и речным транспортом;

2) жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению (включая квартплату и плату за проживание в общежитиях);

3) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества, а также арендная плата по арендным предприятиям, образованным на базе государственных предприятий;

4) операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;

5) выдача и передача ссуд;

6) операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг;

7) операции, касающиеся обращения валюты, денег и банкнот, являющиеся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях;

8) операции, касающиеся обращения ценных бумаг: акций облигаций, сертификатов, векселей, чеков, лотерейных билетов, за исключением операций по изготовлению и хранению ценных бумаг;

9) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;

10) действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимается государственная пошлина;

11) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;

12) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;

13) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев;

14) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом;

15) курсы, кружки, секции, студии или уроки, оплачиваемые непосредственно населением;

16) выдача, уступка и получение патентов на изобретение, авторских прав, лицензий;

17) услуги, оказываемые в области правосудия членами коллегий адвокатов;

18) проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;

19) услуги связи по выплате пенсий и пособий;

20) гидрометеорологические и аэрологические работы;

21) геологические и топографические работы;

22) выручка от объема выполненных работ по эксплуатации и ремонту дорог общего пользования;

23) услуги населению по индивидуальному пошиву, ремонту одежды, обуви, ремонту трикотажных изделий, сложной бытовой техники, часов, мебели, прокату, изготовлению и ремонту детских трикотажных изделий, химической чистке одежды, парикмахерские услуги и услуги бань, услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, принадлежащих населению;

24) медицинские, санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта, пионерских лагерей;

25) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказание услуг инвалидам по ортопедическому протезированию.

26) продукция и услуги издательств редакции газет и журналов, предприятий полиграфии и книжной торговли, Государственной телерадиовещательной компании, Национального информационного агентства Узбекистана;

27) продукция и услуги предприятий Общества Красного Полумесяца Республики Узбекистан при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач Общества.

28) стенографические услуги;

29) услуги по экологической экспертизе, проводимые уполномоченными государственными организациями;

30) услуги вневедомственной охраны при органах внутренних дел по охране имущества предприятий, учреждений, организаций и граждан, за исключением услуг по установке, оборудованию и монтажу охранно-пожарной сигнализации квартир граждан и помещений объектов народного хозяйства.

Размер ставки налога и состав налоговых льгот ежегодно могут уточняться Верховным Советом Республики Узбекистан при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Объектом обложения является объем реализуемых товаров в натуральном или стоимостном выражении.

Плательщиками налога являются предприятия, объединения и организации всех форм собственности, производящие и реализующие товары, облагаемые акцизом.

Перечень товаров, облагаемых акцизами, ставки акцизного налога определяются Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Акцизом не облагается поставка товаров собственного производства на экспорт и товары, производимые предприятиями и организациями Общества Красного Полумесяца при условии полного использования этих средств на выполнение уставных задач Общества.

Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятельно, исходя из перечня и объема реализованных товаров и установленных ставок акцизов по этим товарам.

Плательщиками налога являются предприятия, реализующие сырьевые ресурсы и продукцию за пределы Республики Узбекистан.

Налог на сырьевые ресурсы и продукцию, вывозимые за пределы республики, представляет собой форму изъятия части чистого дохода, включаемого в цену отдельных видов товаров и взимаемую с потребителей при реализации, в дополнение к налогу на добавленную стоимость.

Перечень сырьевых ресурсов и продукции, за вывоз которых взимается налог, состав накладных расходов, а также ставки, порядок уплаты, зачисления в бюджет и распределение налога определяются Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Плательщиками налога на фонд оплаты труда колхозников являются колхозы.

Объектом налогообложения является фонд оплаты труда колхозников в части, превышающей его необлагаемый размер.

При исчислении облагаемой части фонда оплаты труда колхозников учитываются все суммы, подлежащие выплате колхозникам, включая дополнительную оплату, все виды премий и вознаграждений, а также натуральную оплату.

Продукция, выдаваемая в счет оплаты труда, оценивается по ее себестоимости.

Налог с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников уплачивается всеми колхозами по ставке 8 процентов.

Суммы налога зачисляются в местные бюджеты.

Исчисление облагаемой части фонда оплаты труда колхозников производится исходя из общего фонда оплаты труда колхозников, начисленного во всех отраслях хозяйства, включая стоимость натуральной продукции, в оценке по закупочным ценам, определенной к выдаче в счет оплаты труда колхозников.

Облагаемая часть фонда оплаты труда колхозников определяется как разность между суммой начисленных для оплаты труда колхозников денег, включая стоимость натуральной продукции (в оценке по закупочным ценам), и необлагаемой частью фонда оплаты труда, исчисляемой из установленного необлагаемого минимума.

Суммы платежей налога за I, II, и III кварталы исчисляются на основе данных бухгалтерского учета и отчетности о расчетах с колхозниками по оплате труда от суммы общего фонда, начисленного в оплату труда колхозников с начала года в проценте, определяемом как соотношение суммы подоходного налога с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников за предшествующий год к сумме общего фонда за тот же год. При этом засчитываются суммы налога, исчисленные за предшествовавший период текущего года.

Сумма налога на фонд оплаты труда колхозников, подлежащая уплате в IV квартале, исчисляется с ожидаемого за год фонда оплаты труда колхозников по проценту, определяемому для исчисления налога за I, II и III кварталы с зачетом платежей предыдущих кварталов. Окончательный расчет с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников производится по данным годового отчета колхоза исходя из фактически начисленного фонда оплаты труда колхозников за год и среднегодового числа работавших в общественном хозяйстве колхозников.

Подоходный налог с фонда оплаты труда колхозников уплачивается колхозами до 25 числа каждого месяца, следующего за окончанием квартала в сумме, исчисленной с фонда оплаты труда колхозников по отчету соответствующего квартала.

Плательщиками налога на имущество предприятий являются юридические лица всех форм собственности, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений и организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и находящиеся на территории Республики Узбекистан.

Объектом налогообложения является имущество плательщика в стоимостном выражении, определяемое как итог актива бухгалтерского баланса налогоплательщика за минусом:

износа основных средств;

износа малоценных и быстроизнашивающихся средств;

капитальных вложений и авансов;

кредитов и других заемных средств;

расчетов и прочих пассивов;

использованной прибыли (дохода).

Налогооблагаемая база уменьшается на балансовую стоимость:

объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

объектов, используемых для природоохранных, санитарно-очистительных целей и пожарной безопасности;

имущества, используемого для производства, хранения и селекции сельскохозяйственной продукции, выращивания, улова и переработки рыбы;

продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линии связи и энергопередач, а также земельных полос вдоль них, сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

автотранспортных средств предприятий;

спутников связи;

производственных основных фондов, законсервированных по решениям правительства республики.

Особенности обложения банков, страховых организаций, бирж, а также отдельных отраслей народного хозяйства определяются Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Имущество предприятий облагается налогом по ставке 1 процент.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением на затраты производства продукции (работ, услуг).

1. Налогом на имущество предприятия не облагается имущество:

а) бюджетных организаций и учреждений, органов государственного управления;

б) предприятий в сфере производства, селекции и хранения сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, лова и переработки рыбы;

в) используемое для нужд учреждений народного образования и культуры;

г) религиозных объединений и организаций, Общества Красного Полумесяца и учрежденных им организаций и предприятий при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач Общества, национальных культурных центров;

д) жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;

е) вновь созданных предприятий в течение первых двух лет с момента регистрации.

Указанная в подпункте «е» льгота по налогу не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на предприятия, созданные при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.

Местными органами власти и управления могут предоставляться дополнительные льготы налогоплательщикам, имущество которых находится на их территории.

Налог на имущество зачисляется в местные бюджеты.

1. Если международными договорами СССР и Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями СССР и Республики Узбекистан с другими государствами.

2. Взимание налогов на доходы иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к советским юридическим лицам применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

3. При заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами не разрешается включение в контракт налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятие, учреждение или организация, выплачивающие доход, берут на себя обязательство нести расходы по уплате налога на доход иностранных юридических лиц.

Сумма дохода, полученная за границей, включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в Республике Узбекистан, и учитываются при определении размера налога.

Суммы налогов на доходы, полученной за пределами территории Республики Узбекистан, уплаченные предприятиями, объединениями и организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налогов с доходов в Республике Узбекистан. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на доход, подлежащую уплате в Республике Узбекистан в отношении дохода, полученного за пределами республики.

1. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, обязаны:

а) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов;

б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

в) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов;

г) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятельность, связанная с извлечением доходов либо с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов.

2. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить письменные пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

3. Плательщики налога, для которых законодательством Республики Узбекистан установлена обязанность представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларацию о доходах после проверки их хозрасчетной аудиторской организацией, обязаны в течение года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган документ, подтверждающий факт проверки.

К плательщику, не представившему указанные документы, применяются меры, предусмотренные статьей 43 настоящего Закона. Указанные меры не применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по вине плательщика.

1. Ответственность за правильность исчисления, своевременности уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и их должностных лиц.

2. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов по установленной форме за соответствующий отчетный период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода, облагаемого оборота и иных объектов налогообложения.

3. Плательщики налогов за отсутствие учета дохода или ведения этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление, несвоевременное представление налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, уплачивают в бюджет штраф в размере 10 процентов в причитающихся сумм налогов.

4. В случае сокрытия (занижения) дохода или сокрытия иных объектов налогообложения с плательщиков в доход бюджета взыскивается вся сумма сокрытого (заниженного) дохода либо сумма налога за сокрытый объект налогообложения, а также штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штраф в двойном размере. Суммы сокрытого (заниженного) дохода, а также сумма налога за сокрытие иного объекта налогообложения и штрафа вносятся в бюджет за счет дохода, остающейся в распоряжении плательщика.

5. Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет перерасчет суммы доходов по специальному курсу Госбанка СССР, если иное не предусмотрено законодательством Республики Узбекистан. Суммы сокрытого (заниженного) дохода, либо сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штраф должны быть уплачены плательщиками в бюджет в десятидневный срок со дня составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных нарушениях.

6. По предприятиям, уплачивающим налоги в соответствии с настоящим Законом, суммы сокрытого (заниженного) дохода и штрафа перечисляются в доход бюджета в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан.

7. На должностных лиц, виновных в сокрытии (занижении) дохода или сокрытии иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, налоговыми органами налагается административный штраф в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

Сокрытие (занижение) дохода или сокрытие иных объектов обложения налогами, совершенное умышленно, влечет уголовную ответственность в установленном законодательством Республики Узбекистан порядке.

1. Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а также суммы сокрытого (заниженного) дохода либо сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения и штраф за сокрытие (занижение) дохода и сокрытие объекта налогообложения взыскиваются за все время уклонения по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке.

Своевременно не уплаченные суммы налогов взыскиваются за все время задолженности бюджету с начислением пени в размере 0,5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).

2. Суммы налогов с доходов иностранных юридических лиц, указанных в статьях 37 и 38 настоящего Закона, не перечисленные в бюджет предприятиями, учреждениями и организациями, выплачивающими доходы, взыскиваются из средств, остающихся в распоряжении этих предприятий, учреждений и организаций после расчетов с бюджетом в бесспорном порядке, независимо от того, за какой период выплачен доход иностранному получателю.

3. Суммы платежей по налогам, излишне поступившие в результате неправильного исчисления либо нарушения установленного порядка взимания, подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм, если не истек годичный срок со дня их поступления.

Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей прерывает течение указанного срока.

Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета производится не более чем за 1 год до обнаружения неправильной уплаты.

Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

Невыполнение должностными лицами предприятий и организаций требований, указаний и распоряжений налоговых органов и их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей, вытекающих из настоящего Закона, влечет административную ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

1. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов, допущенные ими при взимании налогов, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалобы.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий налоговый орган.

2. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административного взыскания, производится в соответствии с законодательством Республики Узбекистан об административных правонарушениях.

3. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налогов. Орган, рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.

Инструкции по применению настоящего Закона издаются совместно Министерством финансов Республики Узбекистан и Главным государственным налоговым управлением при Кабинете Министров Республики Узбекистан.