Закон Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций» устанавливает источники доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан, Государственного бюджета Каракалпакской АССР и местных бюджетов в виде налогов, целью введения которых является обеспечение финансовой базы государственных социальных гарантий, регулирование предпринимательской деятельности юридических лиц, стимулирование экономного использования природных ресурсов и охраны окружающей среды.

Закон Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций» устанавливает источники доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан, Государственного бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов в виде налогов, целью введения которых является обеспечение финансовой базы государственных социальных гарантий, регулирование предпринимательской деятельности юридических лиц, стимулирование экономного использования природных ресурсов и охраны окружающей среды.

В соответствии с настоящим Законом предприятия, объединения и организации, занимающиеся предпринимательской и иной деятельностью, приносящей доход, на территории Республики Узбекистан, уплачивают следующие налоги:

— налог на прибыль;

— налог с оборота;

— налог с продаж;

— налог на экспорт-импорт;

— налог на сырьевые ресурсы, вывозимые за пределы республики;

— налог на фонд оплаты труда колхозников;

— налог на прирост средств, направляемых на потребление;

— налог на доходы.

Суммы налогов и все другие виды платежей зачисляются в Государственный бюджет Республики Узбекистан. Распределение сумм налога между республиканским и союзным бюджетами осуществляется на основании договора между Верховными Советами Республики Узбекистан и Союза ССР или иными уполномоченными органами.

Верховный Совет Каракалпакской АССР в соответствии с законодательными актами Республики Узбекистан устанавливает взимаемые на ее территории налоги с предприятий, объединений и организаций.

В соответствии с настоящим Законом предприятия, объединения и организации, занимающиеся предпринимательской и иной деятельностью, приносящей доход, на территории Республики Узбекистан, уплачивают следующие налоги:

налог на доходы предприятий;

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог;

налог на имущество предприятий;

налог на сырьевые ресурсы и продукцию, вывозимые за пределы республики;

налог на фонд оплаты труда колхозников.

Суммы налоговых платежей зачисляются в бюджет Республики Узбекистан, бюджеты Республики Каракалпакстан, областей, г. Ташкента и в другие местные бюджеты по нормативам, устанавливаемым ежегодно при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Верховный Совет Республики Каракалпакстан в соответствии с законодательными актами Республики Узбекистан устанавливает взимаемые на ее территории налоги с предприятий, объединений и организаций.

1. Плательщиками налога на прибыль являются:

а) предприятия, объединения и организации, осуществляющие производственную, коммерческую и другую предпринимательскую деятельность на принципах хозяйственного расчета, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории Республики Узбекистан совместные предприятия, международные объединения, ведущие хозяйственную деятельность и находящиеся на территории Республики Узбекистан филиалы совместных предприятий, созданных на территории других союзных республик и стран с участием советских юридических лиц и граждан независимо от форм собственности:

б) организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности;

в) международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную и иную коммерческую деятельность.

Плательщики налога, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются «предприятия».

2. По предприятиям, относящимся к основной деятельности Среднеазиатской железной дороги, Узбекского управления гражданской авиации, Министерства связи Республики Узбекистан, Министерства энергетики и электрификации Республики Узбекистан, расчеты с бюджетом производятся в централизованном порядке с последующим зачислением платежей в республиканский бюджет.

Порядок расчетов с бюджетом предприятий, осуществляющих добычу, переработку драгоценных металлов, определяется Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

3. Порядок и размеры налогообложения прибыли иностранных юридических лиц определяются в главе 2 настоящего Закона.

1. Объектом обложения является прибыль, исчисляемая исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

2. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога с оборота и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытков.

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Республики Узбекистан за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, при налогообложении исключаются из состава расходов по внереализационным операциям.

3. Для целей исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль увеличивается (уменьшается) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным в статье 3 настоящего Закона. Указанное увеличение (уменьшение) балансовой прибыли при исчислении облагаемой прибыли не производится по международным неправительственным организациям (объединениям), международным объединениям, иностранным юридическим лицам, осуществляющим хозяйственную деятельность, а также по совместным предприятиям и их филиалов, созданным на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, если доля иностранного участника в уставном фонде составляет не менее 30 процентов.

4. Балансовая прибыль уменьшается на сумму рентных платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли), на сумму дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, на сумму дохода, полученного от долевого участия в совместных предприятиях.

5. При исчислении облагаемой прибыли балансовая прибыль Госбанка Республики Узбекистан, специализированных банков, коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, страховых организаций, иностранных юридических лиц, совместных предприятий с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные по назначению фонды таких предприятий, но не более чем на 20 процентов и до достижения размеров этих фондов 25 процентов уставного фонда.

6. С организаций, не состоящих на хозяйственном расчете и получающих доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций, налог взимается с сумм превышения доходов над расходами, получаемых от этой деятельности.

7. В порядке, предусмотренном настоящей главой, облагается прибыль (превышение доходов над расходами) предприятий, полученная как на территории Республики Узбекистан, так и за пределами республики.

1. В себестоимость продукции (работ, услуг) при определении прибыли включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов (включая ускоренную амортизацию), нормируемые расходы на оплату труда, отчисления на государственное социальное страхование, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, платежи по обязательному страхованию имущества, земельный налог, плата по процентам за краткосрочные кредиты банков (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств), а также другие затраты на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов. При создании предприятия в соответствии с законодательством Республики Узбекистан ремонтного фонда в состав затрат включаются отчисления в этот фонд.

2. К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергия, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным ископаемым, затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов), затраты по водоподаче, затраты на оплату работ и услуг производственного характера, выполненные сторонними предприятиями и организациями.

3. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, включая ускоренную амортизацию их активной части, производятся в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

Совместные предприятия, созданные на территории Республики Узбекистан с участие советских и иностранных юридических лиц и граждан, производят амортизационные отчисления на полное восстановление по нормам и в порядке, установленными для советских предприятий, если иное не предусмотрено учредительными документами совместного предприятия.

4. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятиях формами и системами оплаты труда, а совхозами, колхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями также включаются выплаты по итогам работы за год, определяемые в установленном порядке.

Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, принимаемой для исчисления облагаемой прибыли, ежегодно устанавливается Верховным Советом Республики Узбекистан по представлению Кабинета Министров при Президенте Республики Узбекистан.

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах: материальная помощь, вознаграждения по итогам работы за год, оплата дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, а также другие выплаты, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и специальных источников.

В себестоимость также не включаются отчисляемые предприятиями средства на расходы по строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог, производимые в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

5. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях народного хозяйства, устанавливаются в порядке, предусматриваемом Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

1. Прибыль в пределах уровня рентабельности, определяемого по отдельным отраслям в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Республики Узбекистан, облагается налогом по ставке 45 процентов. Плата за трудовые ресурсы на территории Республики Узбекистан не взимается.

2. Сумма налога, зачисляемого в бюджет Республики Узбекистан, бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты устанавливается законодательными актами Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан.

При этом сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканский бюджет, бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты, а также платы за природные ресурсы (за исключением земельного налога и сумм платежей, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 3) не должна превышать 45 процентов облагаемой прибыли в пределах уровня рентабельности, определяемого по отдельным отраслям в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Республики Узбекистан.

3. В случае, если рентабельность превышает установленный уровень, то прибыль, соответствующая этому превышению, облагается налогом по следующим ставкам;

80 процентов — при превышении предельного уровня до 10 пунктов включительно;

90 процентов — при превышении предельного уровня свыше 10 пунктов.

При этом суммы налога, исчисленного по этим ставкам, вносятся в республиканский бюджет Республики Узбекистан, бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты в размерах и в порядке, определяемых законодательными актами Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан.

1. Для отдельных видов плательщиков устанавливаются следующие ставки налога на прибыль:

а) для Государственного банка Республики Узбекистан в части прибыли, не связанной с выполнением функций резервной системы, специализированных банков, коммерческих банков, их филиалов и представительств, в том числе кооперативных банков, страховых организаций — 55 процентов;

б) для совхозов, колхозов и арендных сельскохозяйственных предприятий, а также для строительных организаций (если из общего объема выполняемых ими строительно-монтажных работ 50 процентов и более осуществляется для колхозов и совхозов, независимо от источника финансирования):

10 процентов, если рентабельность составляет от 5 до 30 процентов включительно;

50 процентов — от суммы прибыли, приходящейся на превышение 30-процентного уровня рентабельности.

Колхозы, совхозы и арендные сельскохозяйственные предприятия при рентабельности менее 5 процентов освобождаются от уплаты налога на прибыль;

в) для совместных предприятий, созданных на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, занимающихся:

— производством и переработкой сельскохозяйственной продукции (кроме виноградных, плодово-ягодных вин, крепких напитков); производством товаров народного потребления и строительных материалов; заготовкой, переработкой вторсырья и бытовых отходов; медицинским обслуживанием населения; подготовкой высококвалифицированных кадров — 15 процентов;

— производством медицинского оборудования, машин и оборудования для сельского хозяйства, легкой и пищевой промышленности — 20 процентов;

— производством и комплектацией средств вычислительной техники и связи; строительством и ремонтом объектов коммунального и социально-бытового назначения; производством, ремонтом и сервисным обслуживанием сложной бытовой и вычислительной техники — 25 процентов;

— туризмом и гостиничными услугами; банковской и страховой деятельностью — 30 процентов;

— рекламно-информационной и коммерческо-посреднической деятельностью, издательской и полиграфической деятельностью — 40 процентов.

Вышеуказанные ставки налога устанавливаются для совместных предприятий, доля иностранного участника в уставном фонде которых составляет не менее 30 процентов и более 50 процентов продукции (работ, услуг) которых реализуется на территории Республики Узбекистан.

Другие совместные предприятия уплачивают налог на прибыль по ставке 45 процентов.

Совместные предприятия, созданные на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, их филиалы, расположенные на территории других союзных республик и стран, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), уплачивают налог на прибыль по ставкам, установленным для того вида деятельности, который является для них основным (по сумме выручки от реализации продукции, работ и услуг).

При ликвидации совместного предприятия неиспользованная сумма их резервного фонда подлежит налогообложению по ставке, установленной для этого предприятия;

г) для предприятий промышленности строительных материалов, строительной индустрии и строительных организаций (кроме монтажных и специализированных строительных организаций) — 35 процентов;

д) для потребительских обществ, их союзов, предприятий, объединений и организаций потребительской кооперации — 35 процентов;

е) для общественных организаций (профсоюзных, партийных, комсомольских и других), их предприятий, объединений, международных неправительственных организаций, а также для предприятий религиозных организаций — 35 процентов;

ж) для хозяйственных организаций (кроме издательств) народного образования, здравоохранения (включая санатории и профилактории профсоюзных организаций), учреждений культуры, науки, физической культуры и спорта, государственной системы телевидения и радиовещания, а также для религиозных организаций — 25 процентов;

з) для производственных кооперативов (товариществ) и малых предприятий (отнесенных к таковым в соответствии с законодательством), их союзов и объединений, занимающихся:

— производством и переработкой сельскохозяйственной продукции (кроме виноградных, плодово-ягодных вин, крепких напитков); заготовкой, переработкой вторсырья и бытовых отходов; оказанием услуг населению; производством товаров народного потребления; производством медицинского оборудования, машин и оборудования (а также комплектующих узлов к ним) для сельского хозяйства, легкой и пищевой промышленности — 25 процентов;

— производством строительных материалов, ремонтно-строительными, а также строительными работами — 35 процентов;

— производством природоохранной техники, осуществлением природоохранных мероприятий — 30 процентов;

— производством и комплектацией средств вычислительной техники и связи, производством, ремонтом и сервисным обслуживанием сложной бытовой и вычислительной техники, промышленного оборудования — 35 процентов.

Производственные кооперативы (товарищества) и малые предприятия, их союзы и объединения, занимающиеся другими видами деятельности, уплачивают налог на прибыль по ставке 45 процентов.

По решению Верховного Совета Республики Каракалпакстан, областных и Ташкентского городского Советов народных депутатов может быть повышена ставка налога на прибыль до 60 процентов для торговых и торгово-закупочных кооперативов (товариществ), малых предприятий, если более 30 процентов объемов выполняемых ими работ и услуг реализовано за пределами Республики Узбекистан.

Кооперативы (товарищества) и малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), уплачивают налог на прибыль по ставкам, установленным для того вида деятельности, который является для них основным (по сумме выручки от реализации продукции, работ, услуг).

2. Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в подпунктах «а», «в», «г», «е» и «ж» пункта 1 настоящей статьи, зачисляется в бюджет Республики Узбекистан, бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты по нормативам, определяемым законодательными актами Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан.

Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в подпунктах «б», «д», «и» пункта 1 настоящей статьи, зачисляется в местные бюджеты.

Сумма налога, уплачиваемого производственными кооперативами (товариществами), малыми предприятиями, их союзами и объединениями, зачисляется в бюджет района или города по месту их регистрации.

3. По предприятиям, перечисленным в пункте 1 настоящей статьи, ставки налога применяются в рамках предельного уровня рентабельности, определяемого для отдельных отраслей в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Республики Узбекистан.

При рентабельности, превышающей предельный уровень, прибыль, соответствующая этому превышению, облагается налогом по ставкам, предусмотренным в пункте 3 статьи 4 настоящего Закона.

4. Ассоциации предприятий и организаций, концерны, не осуществляющие хозяйственную деятельность и содержащиеся за счет добровольных взносов членов, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

1. Облагаемая прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, уменьшается на:

а) сумму в размере 30 процентов затрат предприятий (кроме капитальных вложений) на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции (включая продукцию машиностроения, поставляемую на экспорт на свободно конвертируемую валюту), подготовку и переподготовку кадров, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

б) сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование централизованных капитальных вложений (на срок, предусмотренный кредитным соглашением), не покрываемых за счет прибыли, направляемой на накопление.

По предприятиям сферы связи данная льгота распространяется также на кредитные соглашения, оформленные до 1 августа 1990 года на финансирование капитальных вложений по развитию производственной базы, а по предприятиям легкой промышленности, торговли и по обеспечению прироста норматива собственных оборотных средств, на срок, предусмотренный кредитным соглашением;

в) сумму в размере 30 процентов затрат, связанных с проведением природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий;

г) сумму в размере 20 процентов прироста прибыли предприятий, полученной от производства товаров народного потребления, а также оказания платных услуг населению, для которых производство таких товаров и оказание услуг не является основной (профильной) деятельностью;

д) сумму прибыли, образующейся от внедрения новых видов услуг связи, направляемой на развитие производства;

е) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий в соответствии с нормативами затрат, утвержденными местными Советами народных депутатов, по содержанию находящейся на их балансе объектов здравоохранения и отдыха, домов престарелых и инвалидов, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда;

ж) суммы прибыли, внесенные в благотворительные, экологические, культурные и оздоровительные фонды, ассоциации и организации; добровольные физкультурно-спортивные общества; общества Красного Полумесяца, но не более 1 процента облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона.

Суммы прибыли, перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультуры и спорта, махаллинским общественным комитетам, но не более 5 процентов облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона;

з) сумму затрат, осуществляемых предприятиями (кроме сельскохозяйственных предприятий и потребительской кооперации) за счет прибыли, на оказание помощи научным учреждениям, ведущим фундаментальные исследования, а также сельскохозяйственным предприятиям в строительстве объектов на селе и приобретение оборудования для них, но не более 1 процента облагаемой прибыли (не включая суммы, предусмотренные в подпункте «д» пункта 1 настоящей статьи), определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона;

и) сумму в размере 30 процентов прибыли предприятий, применяющих труд пенсионеров по старости и инвалидов, если их численность составляет не менее 50 процентов от общей численности, или сумму в размере 20 процентов прибыли, если численность пенсионеров по старости и инвалидов составляет от 30 до 50 процентов от общей численности работающих на предприятии;

к) сумму в размере 50 процентов прибыли, полученной от выпуска изданий местного назначения, изданий для детей, учебной, малотиражной (до 2000 экземпляров), научной и технической литературы, литературы на языке малочисленных народов и изданий для лиц с сенсорной недостаточностью;

л) сумму прибыли научно-исследовательских учреждений, полученной от выполнения работ и услуг по государственным заказам за счет ассигнований из бюджета;

м) сумму прибыли, полученной от выпуска и реализации товаров по социально низким ценам;

н) сумму в размере 30 процентов прибыли, направляемой на подготовку, оснащение материально-технической базы специализированных аварийно-спасательных подразделений Гражданской обороны Республики Узбекистан, связанных с ведением спасательных работ при авариях, катастрофах и стихийных бедствиях.

2. Освобождаются от уплаты налога:

а) предприятия и их субподрядчики по прибыли, полученной от проведения реставрационно-восстановительных работ памятников истории и культуры;

б) учебные предприятия и ученические кооперативы;

в) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;

г) предприятия, выпускающие протезно-ортопедические изделия, оказывающие услуги по протезированию для инвалидов;

д) консолидированная прибыль Государственного банка Республики Узбекистан, образуемая в результате выполнения им функций резервной системы.

3. Вновь введенные в действие предприятия независимо от форм собственности в первый год после ввода в действие уплачивают 25 процентов и во второй год — 50 процентов от установленной ставки налога.

4. По потребительской кооперации освобождаются от налогообложения:

а) прибыль вновь организованных предприятий (цехов), производящих товары народного потребления из местного сырья и отходов (включая сельскохозяйственное сырье, заготовленное по закупочным ценам), кроме вина, водочных изделий, табака, табачных изделий, парфюмерно-косметических изделий с содержанием спирта при условии, если стоимость полноценных материалов и сырья, используемых для производства товаров, не превышая 25 процентов общей стоимости сырья и материалов, — на два года со дня ввода в действие этих предприятий (цехов);

б) прибыль предприятий, направляемая на развитие собственной материально-технической базы в сельской местности городских поселках и районных центрах;

в) прибыль от реализации рыбы собственного улова;

г) прибыль колхозных рынков, используемая на строительство и расширение их материально-технической базы, развитие подведомственного гостиничного хозяйства, благоустройства и покрытие расходов по эксплуатации колхозных рынков.

5. По общественным организациям освобождаются от уплаты налога:

а) общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения;

б) фонд «Арал», отделения Советского детского фонда имени В.И. Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, фонда помощи детям с отклонениями в развитии имени Л.И. Выготского, Всесоюзной ассоциации «Реабилитация инвалидов», фонды имени Улугбека, Навои, Айбека, Кадыри, Главная миссия фонда народной дипломатии, Ассоциация культуры Узбекистана, отделения этих фондов и ассоциаций, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой в эти фонды и ассоциации на осуществление их уставной деятельности;

в) общества Красного Полумесяца, акционерный концерн по строительству объектов здравоохранения «ВИДИМ», а также их предприятия и организации по прибыли, полученной от строительства объектов здравоохранения и направляемой на осуществление их уставной деятельности;

г) прибыль хозрасчетных предприятий творческих союзов, направляемая ими указанным союзом на осуществление их уставной деятельности;

д) организации Всесоюзного общества изобретателей и рационализаторов по прибыли, направляемой обществу на осуществление его уставной деятельности;

е) прибыль предприятий, созданных молодежными, профсоюзными организациями при высших, средних специальных учебных заведениях, средних и профессионально-технических училищах, направляемая ими на улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся.

6. По совместным предприятиям, созданным на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан и их филиалов, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов:

а) освобождаются от уплаты налога на прибыль совместные предприятия в течение двух лет с момента регистрации, за исключением предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых и рыболовством. При ликвидации совместного предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности;

б) облагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на развитие производства, уплату процентов по долгосрочным кредитам банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным кредитам, а также — на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проведение природоохранных мероприятий;

7. По производственным кооперативам (товариществам), кроме колхозов, а также по малым предприятиям:

а) облагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на уплату процентов по долгосрочным кредитам банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным кредитам, а также на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проведение природоохранных предприятий;

б) кооперативы (объединения кооперативов) и малые предприятия ветеранов войны, труда и Вооруженных Сил СССР, созданные при советах ветеранов войны и труда, в которых работает не менее 50 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров), полностью освобождаются от уплаты налога.

Кооперативы (товарищества) и малые предприятия (кроме зрелищных, посреднических и торгово-закупочных) в первый год после их образования (регистрации) уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов от утвержденной для соответствующего вида деятельности ставки налога, а во второй год — 50 процентов.

При прекращении деятельности кооператива (товарищества) и малого предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере, установленном для этих предприятий за весь период их деятельности.

По решению Верховного Совета Республики Каракалпакстан, областных и Ташкентского городского Советов народных депутатов могут быть предоставлены дополнительные льготы по налогу на прибыль в зависимости от вида производственных кооперативов (товариществ) и малых предприятий, их вклада в удовлетворение потребностей населения, условий материально-технического снабжения и реализации продукции (работ, услуг) и порядка ценообразования, применяемого в этих предприятиях.

8. Арендные предприятия, образованные на базе государственных предприятий и их структурных подразделений уменьшают сумму налога, исчисленную по ставкам в соответствии со статьями 4 и 5 настоящего Закона, на величину арендной платы за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав. В случаях перехода в аренду государственного предприятия в целом арендная плата, исчисленная в соответствии с законодательством, зачисляется в соответствующий бюджет.

9. Законодательными актами Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан устанавливается порядок предоставления дополнительных льгот по налогу на прибыль.

Местные Советы народных депутатов могут предоставлять дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога, зачисляемых в местные бюджеты, взимаемых с плательщиков, расположенных на их территории.

Размеры ставок налога на прибыль, а также состав налоговых льгот по налогу на прибыль, предусмотренных настоящим Законом и порядок их предоставления могут уточняться Верховным Советом Республики Узбекистан при утверждении Государственного бюджета на предстоящий год.

1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок налога.

2. В течение квартала все плательщики (за исключением перечисленных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи) производят авансовые взносы налога в бюджет в размере фактической суммы налога, внесенного в бюджет за соответствующий период предшествующего года.

Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере 1/6 части квартальной суммы налога на прибыль.

По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет — 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.

По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению.

3. Потребительские общества, их союзы и предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, кооперативные и общественные предприятия, объединения и организации, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия определяют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм налога, исчисленного за предшествующие кварталы.

4. Совместные предприятия, созданные на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан в течение года производят квартальные авансовые взносы налога на прибыль в бюджет в размере 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на прибыль на текущий год определяется предприятиями с учетом финансового плана на текущий год.

Исчисление налога на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, производится предприятием не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, на основе бухгалтерского отчета (баланса).

5. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня уставленного для представления бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год. Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на прибыль сдаются плательщиками в учреждение банка до наступления срока платежа.

Совместные предприятия, созданные на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Узбекистан в установленном порядке.

6. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в пятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

7. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты (декларации) и балансы в порядке и сроки, установленные законодательством Республики Узбекистан, и расчеты суммы налога на прибыль по формам, утвержденным Министерством финансов Республике Узбекистан, Совместные предприятия, созданные на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических и граждан, представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы к 15 марта года, следующего за отчетным.

Плательщиками налога на прибыль иностранных юридических лиц являются компании, объединения, а также любые другие организации, признаваемые юридическими лицами по законодательству страны их постоянного местопребывания, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Республики Узбекистан, в экономической зоне Республики Узбекистан через постоянное представительство. Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Республике Узбекистан для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое место осуществления деятельности (связанное с разработкой природных ресурсов, осуществлением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования и других аналогичных работ), а также организации и граждане, которые представляют на территории Республики Узбекистан иностранное юридическое лицо.

Иностранное юридическое лицо осуществляет хозяйственную деятельность в Республике Узбекистан через постоянное представительство при условии его регистрации в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства.

Отсутствие регистрации иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное представительство, рассматривается как сокрытие дохода, подлежащего налогообложению.

Регистрация начала или окончания деятельности в Республике Узбекистан иностранного юридического лица должна быть осуществлена в течение месяца после начала или за месяц до прекращения деятельности.

Объектом обложения является прибыль, полученная иностранным юридическим лицом, осуществляющим деятельность через постоянное представительство на территории Республики Узбекистан и в экономической зоне Республики Узбекистан.

Особенности формирования прибыли и состав затрат, учитываемых при ее исчислении, определяются в порядке, установленном Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

В случае если прямое определение прибыли, полученной иностранным юридическим лицом в связи с его деятельностью в Республике Узбекистан, не представляется возможным, допускается по согласованию с налоговым органом, на территории которого находится постоянное представительство, определение прибыли на основании валового дохода или понесенных расходов исходя из нормы рентабельности 15 процентов.

Иностранные юридические лица, получающие в качестве компенсации за осуществляемую в Республике Узбекистан через постоянное представительство деятельность оплату в виде продукции или имущества, уплачивают налог на прибыль, для определения размера которой используются договорные (контрактные) цены, цены основных советских организаций-экспортеров или цены, исчисленные на базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество.

Прибыль иностранного юридического лица от осуществления деятельности в Республике Узбекистан подлежит обложению по ставкам, предусмотренным в подпункте «в» пункта 1 статьи 5 настоящего Закона.

Сумма налога зачисляется в бюджет республики, бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 5 настоящего Закона.

Сумма налогов из прибыли, зачисляемых в бюджет Республики Узбекистан, бюджет Республики Каракалпакстан, местные бюджеты, а также платы за природные ресурсы (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) не должна превышать предельного размера изъятия прибыли, исчисленного по ставкам, предусмотренным подпунктом «в» пункта 1 статьи 5 настоящего Закона.

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан в течение первых двух лет (а созданные в отдаленных сельских и горных районах и населенных пунктах с численностью населения менее 2000 чел. в течение первых трех лет), освобождаются от уплаты налога на прибыль с момента регистрации. При ликвидации иностранных юридических лиц до истечения трех лет с момента регистрации налог на прибыль уплачивается в полном размере за весь период его деятельности. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, пользуются налоговыми льготами, предоставленными совместным предприятиям, созданным на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, предусмотренными пунктом 6 статьи 6 настоящего Закона.

1. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставления льгот в соответствии со статьей 12 настоящего Закона и ставки налога.

Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.

2. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган отчет о деятельности в Республике Узбекистан, также декларацию о доходах по форме, утверждаемой Министерством финансов Республики Узбекистан. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

Декларации о доходах иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан, подлежат ежегодной проверке за плату хозрасчетной аудиторской организацией.

3. На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение по форме, утвержденной Министерством финансов Республики Узбекистан.

Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении, в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками в установленном порядке.

Плательщиками налога с оборота являются предприятия, объединения и организации (в том числе производственные кооперативы, а также совместные предприятия с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан и их филиалы), производящие и реализующие товары (продукцию), облагаемые налогом с оборота.

Ставки налога с оборота устанавливаются в процентах к облагаемому обороту, определяемому исходя из государственных розничных цен, за вычетом торговых и оптово-сбытовых скидок (транспортных расходов), либо из регулируемых и свободных розничных цен или в твердых суммах с единицы товара (продукции).

По товарам (продукции), на которые установлены розничные (оптовые цены промышленности) и оптовые цены предприятий, исчисление налога производится в виде разницы между этими ценами с учетом торговых и оптово-сбытовых скидок (транспортных расходов).

Условия введения и размеры ставок налога с оборота устанавливаются в порядке, определяемом Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Разработка и утверждение ставок налога с оборота для предприятий на товары, реализуемые по государственным розничным, регулируемым и свободным розничным ценам производятся:

а) по номенклатуре товаров, розничные цены на которые утверждаются органами ценообразования Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан, а также министерствами (ведомствами) в соответствии с предоставленным им правом — Министерством финансов Республике Узбекистан;

б) по номенклатуре товаров, розничные цены на которые утверждаются облисполкомами, горисполкомами (городов республиканского подчинения) — соответствующими государственными налоговыми инспекциями Министерства финансов Республике Узбекистан.

Утвержденные ставки налога с оборота пересматриваются при изменении в централизованном порядке цен и тарифов.

Суммы налога с оборота зачисляются в республиканский бюджет Республики Узбекистан за исключением той его части, которая отчисляется в бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты по нормативам, утверждаемым Верховным Советом Республики Узбекистан.

1. От уплаты налога с оборота освобождаются:

а) в течение двух лет со дня ввода в эксплуатацию:

предприятия, вырабатывающие товары из местного сырья и отходов (кроме водки, вино-водочных изделий, пива, табака, табачных изделий, товаров из пластмасс и парфюмерно-косметических изделий с содержанием спирта), при условии, если стоимость полноценных материалов и сырья, используемых для производства товаров не превышает 25 процентов общей стоимости сырья и материалов;

предприятия народных художественных промыслов по реализации изготовленных ими художественных изделий;

б) предприятия обществ слепых и глухих, а также учебно-производственные предприятия для слепых и глухих, если доля лиц с ограниченной трудоспособностью составляет не менее 50 процентов от общей численности работников этих предприятий;

в) предприятия потребительской кооперации по реализации товаров (кроме виноградных, плодово-ягодных вин, крепких напитков и пива), расположенные в горных и отдаленных районах, в размере до 50 процентов, а расположенные в городах районного подчинения, городских поселках и сельской местности, в размере 25 процентов от сумм налога с оборота;

г) колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия по реализации вырабатываемой из местного сырья и сырья собственного производства продукции, кроме товаров из пластмасс, меховых выделанных шкурок, меховых и ювелирных изделий, а также вино-водочных изделий, выработанных с применением спирта;

д) предприятия и хозяйственные организации Советского детского фонда имени В.И. Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, обществ Красного Полумесяца, фонда «Арал», фондов имени Улугбека, Навои, Айбека, Кадыри, Всесоюзной ассоциации «Реабилитации инвалидов», Главной миссии фондов народной дипломатии по товарам и продукции, производимым в соответствии с профилем их деятельности;

е) предприятия и хозяйственные организации творческих союзов в пределах сумм налога с оборота, направляемых этим союзам на осуществление их уставной деятельности;

ж) кооперативы (объединения кооперативов) ветеранов, войны, труда и Вооруженных Сил при советах ветеранов войны и труда, в которых работают не менее 50 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров), вырабатывающие товары из местного сырья и отходов;

з) ученические предприятия и ученические кооперативы по реализации вырабатываемых ими товаров.

2. Предприятия, изготовляющие товары народного потребления, имеют право оставлять в своем распоряжении до 30 процентов налога с оборота, полученного от прироста их производства по сравнению с предыдущим периодом, в порядке, установленном Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

3. При недостаточности средств фонда накопления могут направлять на погашение кредита банка, выданного на увеличение производств, повышение качества и решение ассортимента товаров и народного потребления, до 50 процентов сумм налога с оборота, полученных от реализации дополнительно произведенных товаров в результате проведения кредитуемых мероприятий.

4. Дополнительные льготы по налогу с оборота для отдельных плательщиков, правила и сроки его уплаты устанавливаются в порядке, определяемом Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Налог с продаж уплачивают:

а) предприятия, объединения и организации, осуществляющие производственную, коммерческую и другую предпринимательскую деятельность на принципах хозяйственного расчета, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории Республики Узбекистан совместные предприятия, международные объединения, ведущие хозяйственную деятельность, и находящиеся на территории других союзных республик и стран с участием советских юридических лиц и граждан независимо от форм собственности;

б) международные объединения и международные неправительственные организации (объединения), производящие и реализующие продукцию, товары и услуги;

в) организации, включая бюджетные организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но производящие и реализующие продукцию, товары и услуги;

г) действующие на территории Республики Узбекистан иностранные юридические лица, производящие и реализующие продукцию, работы и услуги.

Ставка налога устанавливается в процентах от объема реализации продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, выполненных работ и платных услуг в размерах, определяемых Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Порядок распределения сумм налога между республиканским бюджетом и местными бюджетами определяется республиканским законодательством.

Порядок исчисления и уплаты налога устанавливается Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Налог на экспорт и импорт уплачивают все организации, перечисленные в статье 1 настоящего Закона и осуществляющие внешнеторговые операции.

Налог на экспорт и импорт представляет собой форму изъятия в доход государства чистого дохода, образующегося в результате различий в уровнях внешнеторговых (пересчитанных в советские рубли по курсу Госбанка СССР) и внутренних цен СССР и Республики Узбекистан на отдельные виды ввозимых на территорию Республики Узбекистан на отдельные виды ввозимых на территорию Республики Узбекистан или вывозимых с ее территории товаров.

Налог на экспорт и импорт исчисляется в советских рублях:

а) по ставкам в процентах к внешнеторговой (контрактной) стоимости товаров (перечитанной в советские рубли по курсу Госбанка СССР), указанной владельцем (распорядителем) товаров, подлежащих налогообложению, в таможенной декларации при перемещении их через границу СССР;

б) в виде разницы между внешнеторговыми ценами (перечисленными в советские рубли по курсу Госбанка СССР) и внутренними ценами Республики Узбекистан на отдельные виды эксплуатируемых или импортируемых товаров общегосударственного назначения за вычетом накладных расходов, связанных с осуществлением внешнеторговой сделки.

Перечень таких товаров, состав накладных расходов, ставки, порядок и сроки уплаты налога на экспорт и импорт, а также льготы по налогу устанавливаются в порядке, определяемом Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Суммы налога на экспорт и импорт зачисляются в республиканский бюджет Республики Узбекистан.

Плательщиками налога являются Главное управление по снабжению и сбыту сырья и продукции легкой промышленности при Кабинете Министров при Президенте Республики Узбекистан, а также предприятия, реализующие сырьевые ресурсы за пределы Республики Узбекистан.

Налог на сырьевые ресурсы, реализуемые за пределы республики, представляет собой форму изъятия в бюджет части чистого дохода, образующего в результате различий в уровнях действующих фиксированных цен Республики Узбекистан и договорных (коммерческих) цен.

Перечень сырьевых ресурсов, за вывоз которых взимается налог, состав накладных расходов, а также ставки, порядок уплаты, зачисления в бюджет и распределение налога определяются Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Плательщиками налога на фонд оплаты труда колхозников являются колхозы.

Объектом налогообложения является фонд оплаты труда колхозников в части, превышающей его необлагаемый размер, исчисленный исходя из 160 рублей в месяц в расчете на одного работающего в хозяйстве колхозника.

При исчислении облагаемой части фонда оплаты труда колхозников учитываются все суммы, подлежащие выплате колхозникам, включая дополнительную оплату, все виды премий и вознаграждений, а также натуральную оплату.

Продукция, выдаваемая в счет оплаты труда, оценивается по ее себестоимости.

Налог с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников уплачивается всеми колхозами по ставке 8 процентов.

Суммы налога зачисляются в местные бюджеты.

Исчисление облагаемой части фонда оплаты труда колхозников производится исходя из общего фонда оплаты труда колхозников, начисленного во всех отраслях хозяйства, включая стоимость натуральной продукции, в оценке по закупочным ценам, определенной к выдаче в счет оплаты труда колхозников.

Облагаемая часть фонда оплаты труда колхозников определяется как разность между суммой начисленных для оплаты труда колхозников денег, включая стоимость натуральной продукции (в оценке по закупочным ценам), и необлагаемой частью фонда оплаты труда, исчисляемой из установленного необлагаемого минимума среднемесячного заработка в 160 руб. на одного работающего в хозяйстве колхозника.

Суммы платежей налога за I, II, и III кварталы исчисляются на основе данных бухгалтерского учета и отчетности о расчетах с колхозниками по оплате труда от суммы общего фонда, начисленного в оплату труда колхозников с начала года в проценте, определяемом как соотношение суммы подоходного налога с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников за предшествующий год к сумме общего фонда за тот же год. При этом засчитывается суммы налога, исчисленные за предшествовавший период текущего года.

Сумма налога на фонд оплаты труда колхозников, подлежащая уплате в IV квартале, исчисляется с ожидаемого за год фонда оплаты труда колхозников по проценту, определяемому для исчисления налога за I, II и III кварталы с зачетом платежей предыдущих кварталов. Окончательный расчет с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников производится по данным годового отчета колхоза исходя из фактически начисленного фонда оплаты труда колхозников за год и среднегодового числа работавших в общественном хозяйстве колхозников.

Подоходный налог с фонда оплаты труда колхозников уплачивается колхозами до 25 числа каждого месяца следующего за окончанием квартала в сумме, исчисленной с фонда оплаты труда колхозников по отчету соответствующего квартала.

Плательщиками налога являются предприятия, объединения и организации, кроме колхозов, иностранных юридических лиц, международных неправительственных организаций (объединений), международных объединений, осуществляющих хозяйственную деятельность, совместных предприятий, созданных на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, если доля иностранного участника в уставном фонде составляет не менее 30 процентов.

Объектом обложения является сумма превышения средств, направляемых на потребление, по сравнению с необлагаемым размером этих средств.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

а) сумма расходов на оплату труда всего персонала предприятия;

б) денежные выплаты, в том числе вознаграждение по итогам работы за год, средства, направляемые на иные виды поощрения за труд в денежной и натуральной формах, материальную помощь, на установление трудовых и социальных льгот, и другие выплаты, носящие индивидуальный характер, кроме выплат авторского гонорара и вознаграждений за открытия, изобретения и рационализаторские предложения;

в) доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия.

Необлагаемый размер средств, направляемых на потребление, определяется умножением величины хозрасчетного дохода текущего периода, исчисленного в соответствии со статьей 34 настоящего Закона, на долю этих средств в хозрасчетном доходе за соответствующий период предыдущего года. Полученная величина корректируется коэффициентом, обеспечивающим опережающий рост хозрасчетного дохода по сравнению с ростом средств, направляемых на потребление. Значение коэффициента устанавливается на уровне 0,98. При необходимости этот коэффициент может изменяться в зависимости от особенностей производства в отдельных отраслях по решению Кабинета Министров при Президенте Республики Узбекистан.

При определении доли средств, направленных на потребление, в хозрасчетном доходе за соответствующий период предыдущего года величина этих средств уменьшается на величину допущенного в этом периоде превышения по сравнению с их необлагаемым размером.

Предприятия, допустившие по итогам года превышение средств, направленных на потребление, по сравнению с их необлагаемым размером и уплатившие налог, возмещают указанные суммы (включая налог) за счет средств, направляемых на потребление в следующем году.

Сумма экономии средств, направляемых на потребление, по сравнению с необлагаемой величиной этих средств может зачисляться в резервный фонд и использования предприятием на потребление в последующие периоды без обложения и регулирующим налогом. При этом указанная экономия учитывается при определении доли средств, направляемых на потребление в текущем периоде.

Хозрасчетный доход предприятий, принимаемый для регулирования средств, направляемых на потребление, рассчитывается как сумма расходов на оплату труда в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Хозрасчетный доход определяется в сопоставимых с предшествующим годом ценах и условиях. В случае, когда изменение структуры производства, связанное с выполнением работ и поставок для государственных нужд, приводит к снижению указанного дохода, его размер соответственно увеличивается.

Ставки налога устанавливаются Верховным Советом Республики Узбекистан при утверждении Государственного бюджета республики на предстоящий год.

Налог зачисляется ежеквартально по предприятиям (хозяйствам) союзного, республиканского подчинения в республиканский бюджет Республики Узбекистан, а по остальным предприятиям в бюджет Республики Каракалпакстан и местные бюджеты.

Налогом не облагаются:

а) прирост средств, направляемых на потребление, на вновь вводимых в действие предприятиях (объектах) в течение нормативного срока освоения проектных технико-экономических показателей и первого года работы по истечении этого срока;

б) прирост средств, направляемых на потребление в связи с осуществлением централизованных мероприятий по повышению уровня жизни народа, включая введение новых условий оплаты труда, и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;

в) средства на оплату труда на предприятиях, применяющих труд инвалидов и лиц с ограниченной трудоспособностью, если их число превышает 50 процентов от общей численности занятых на предприятии;

г) выплаты на оказание помощи семьям погибших на производстве, денежные компенсации сверх установленных пенсий и выплаты лицам, получившим увечье или профессиональное заболевание на производстве.

Кабинет Министров при Президенте Республики Узбекистан может устанавливать дополнительные льготы по налогу в зависимости от объемов поставки предприятиям товаров народного потребления и оказания платных услуг населению, а также в связи с изменением горно-геологических, гидрологических и других условий деятельности предприятий отдельных отраслей народного хозяйства.

1. Доходы, получаемые предприятиями, объединениями и организациями, за исключением предусмотренных в статье 38 настоящего Закона, от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также доходы советского участника, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, подлежат налогообложению, по ставке 15 процентов.

2. Доходы иностранных участников, образующиеся в результате распределения прибыли совместных (иностранных) предприятий, при переводе за границу подлежат налогообложению в размере 15 процентов, если иное не установлено международными договорами СССР и Республики Узбекистан по налоговым вопросам.

Сумма налога перевода доходов за границу уплачивается в валюте перевода, если иное не предусмотрено в учредительных документах предприятия, объединения и организации.

3. Указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи налоги взимаются у источника. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход, а также иностранный участник совместного предприятия, иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территории Республики Узбекистан.

4. От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

5. Иностранный участник совместного предприятия, созданного на территории Республики Узбекистан с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, имеющий в соответствии с международными договорами СССР и Республики Узбекистан право на полное или частичное освобождение от обложения налогом дохода, причитающегося ему в порядок распределения прибыли, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Узбекской CCР. В случае подачи заявления после перевода дохода за границу оно должно быть представлено в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.

6. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, налогом облагается доход, полученный как на территории Республики Узбекистан, так и за ее пределами.

7. Сумма налогов с плательщиков, указанных в настоящей статье, зачисляется в республиканский бюджет Республики Узбекистан.

1. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в Республике Узбекистан, уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, авторских прав и лицензий, фрахта, арендных платежей и другим доходам, источник которых находится в Республике Узбекистан и которые не связанны с осуществлением деятельности в Республике Узбекистан через постоянное представительство, по ставкам, установленным в пункте 2 настоящей статьи, если иное не установлено международным договором СССР и Республики Узбекистан по налоговым вопросам.

2. Ставка налога на указанные доходы, кроме доходов от фрахта, устанавливается в размере 20 процентов.

Суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.

3. Доходы в виде процентов по кредитам, предоставленным Правительству Республики Узбекистан, Государственному банку Республики Узбекистан или Узбекскому республиканскому банку Внешэкономбанка СССР, освобождаются от обложения подоходным налогом.

4. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами СССР и Республики Узбекистан право на полное или частичное освобождение от налога доходов из источников в Республике Узбекистан, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Республике Узбекистан. В случае подачи заявления после перевода доходов за границу оно должно быть представлено в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.

5. Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Республике Узбекистан удерживается предприятием, организацией, выплачивающей доход иностранному юридическому лицу, в валюте перевода с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа и зачисляется в республиканский бюджет Республики Узбекистан (в бюджет Республики Каракалпакстан, если предприятие, выплачивающее доход, находится на территории автономной республики).

1. Доход, полученный от казино, видеосалонов (видеопоказа), эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, лотерейных розыгрышей, проводимых негосударственными органами, подлежат обложению налогом по ставке 60 процентов.

Доходы, полученные от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест в которых превышает 2 тысячи, подлежат обложению налогом по ставке 60 процентов.

Для целей налогообложения из полученной выручки вычитаются материальные затраты, связанные с получением этого дохода.

2. Из общей суммы налога 50 процентов зачисляется в республиканский бюджет Республики Узбекистан, остальные 50 процентов в местные бюджеты.

1. Если международными договорами СССР и Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями СССР и Республики Узбекистан с другими государствами.

2. Взимание налогов на доходы иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к советским юридическим лицам применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

3. При заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами не разрешается включение в контракт налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятие, учреждение или организация, выплачивающие доход, берут на себя обязательство нести расходы по уплате налога на прибыль (доход) иностранных юридических лиц.

Сумма прибыли дохода, полученная за границей, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую налогообложению в Республике Узбекистан, и учитываются при определении размера налога.

Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами территории Республики Узбекистан, уплаченные предприятиями, объединениями и организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налогов с прибыли или доходов в Республике Узбекистан. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в Республике Узбекистан в отношении прибыли (дохода), полученной за пределами республики.

1. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, обязаны:

а) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов;

б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

в) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов;

г) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятельность, связанная с извлечением прибыли (доходов) либо с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов.

2. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить письменные пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

3. Плательщики налога, для которых законодательством Республики Узбекистан установлена обязанность представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларацию о доходах после проверки их хозрасчетной аудиторской организацией, обязаны в течение года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган документ, подтверждающий факт проверки.

К плательщику, не представившему указанные документы, применяются меры, предусмотренные статьей 43 настоящего Закона. Указанные меры не применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по вине плательщика.

1. Ответственность за правильность исчисления, своевременности уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и их должностных лиц.

2. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов по налогу с оборота по установленной форме за соответствующий отчетный период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производится перерасчет налога исходя из фактически полученной прибыли, облагаемого оборота и иных объектов налогообложения.

3. Плательщики налогов за отсутствие учета дохода или ведения этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление, несвоевременное представление налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, уплачивают в бюджет штраф в размере 10 процентов в причитающихся сумм налогов.

4. В случае сокрытия (занижения) прибыли (дохода) или сокрытия иных объектов налогообложения с плательщиков в доход бюджета взыскивается вся сумма сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) либо сумма налога за сокрытый объект налогообложения, а также штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штраф в двойном размере. Суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), а также сумма налога за сокрытие иного объекта налогообложения и штрафа вносятся в бюджет за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщика.

5. Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет перерасчет суммы доходов по специальному курсу Госбанка СССР, если иное не предусмотрено законодательством Республики Узбекистан. Суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), налога с оборота либо сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штраф должны быть уплачены плательщиками в бюджет в десятидневный срок со дня составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных нарушениях.

6. По предприятиям, уплачивающим налоги в соответствии с настоящим Законом, суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) и штрафа перечисляются в доход бюджета в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан и Каракалпакской АССР.

7. На должностных лиц, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, налоговыми органами налагается административный штраф в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

Сокрытие (занижение) прибыли (дохода) или сокрытие иных объектов обложения налогами, совершенное умышленно, влечет уголовную ответственность в установленном законодательством Республики Узбекистан порядке.

1. Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а также суммы сокрытых (заниженных) прибыли (дохода) либо сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения и штраф за сокрытое (занижение) прибыли (дохода) и сокрытие объекта налогообложения взыскиваются за все время уклонения по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке.

Своевременно не уплаченные суммы налогов взыскиваются за все время задолженности бюджету с начислением пени в размере 0,5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).

2. Суммы налогов с доходов иностранных юридических лиц, указанных в статьях 37 и 38 настоящего Закона, не перечисленные в бюджет предприятиями, учреждениями и организациями, выплачивающими доходы, взыскиваются из средств, остающихся в распоряжении этих предприятий, учреждений и организаций после расчетов с бюджетом в бесспорном порядке, независимо от того, за какой период выплачен доход иностранному получателю.

3. Суммы платежей по налогам, излишне поступившие в результате неправильного исчисления либо нарушения установленного порядка взимания, подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм, если не истек годичный срок со дня их поступления.

Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей прерывает течение указанного срока.

Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета производится не более чем за 1 год до обнаружения неправильной уплаты.

Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

Невыполнение должностными лицами предприятий и организаций требований, указаний и распоряжений налоговых органов и их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей, вытекающих из настоящего Закона, влечет административную ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

1. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов, допущенные ими при взимании налогов, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалобы.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий налоговый орган.

2. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административного взыскания, производится в соответствии с законодательством Республики Узбекистан об административных правонарушениях.

3. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налогов. Орган, рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.

Инструкции по применению настоящего Закона издаются Министерством финансов Республики Узбекистан.

Реализованными в настоящем законе считаются отгруженная продукция, выполненные работы и услуги, по которым предъявлены расчетные документы.

Плательщиками налога являются:

предприятия, объединения и организации всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами (за исключением перечисленных в статье 2), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений, организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банковских учреждениях;

организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной (коммерческой) деятельности, кроме бюджетных научно-исследовательских организаций;

созданные на территории Республики Узбекистан предприятия с иностранными инвестициями, их дочерние предприятия и филиалы, международные объединения, осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность на принципах хозяйственного расчета, и находящиеся на территории Республики Узбекистан филиалы предприятий и их дочерних предприятий, расположенных на территории других государств;

международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность;

банки, страховые органы.

Плательщики налога, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются «предприятия».

Колхозы, совхозы, дехканские хозяйства и другие сельскохозяйственные предприятия являются плательщиками налога только по доходам, полученным от несельскохозяйственной деятельности, и доходам от сельскохозяйственной деятельности в той части, которая не обеспечивается собственным землепользованием плательщика. Особые категории плательщиков ежегодно пересматриваются и утверждаются Верховным Советом Республики Узбекистан при утверждении бюджета.

1. Объектом налогообложения является валовой доход предприятия за отчетный период.

Валовой доход предприятия, исчисленный для целей налогообложения, представляет собой сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и результатов от внереализационных операций.

2. Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) понимается сумма за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, по которым предъявлены расчетные документы.

3. Для предприятий, торгующих покупными товарами, под доходом от реализации (выручкой) для целей налогообложения понимается разница между предъявленной и продажной стоимостью реализованных товаров.

4. Для предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности (как комиссионное вознаграждение), под доходом от реализации для целей налогообложения понимается сумма полученных комиссионных вознаграждений (процентов) по всем сделкам, осуществленным в налогооблагаемый период.

5. Под результатами от внереализационных операций понимаются поступления от сдачи имущества в аренду, поступившие штрафы и неустойки, доходы от облигаций, проценты по выданным ссудам и другие поступления, относимые к доходам.

К результатам от внереализационных операций, учитываемым для целей налогообложения, не относятся дивиденды по акциям и другие доходы от капитала, вложенного в уставной фонд других предприятий.

6. Для предприятий, осуществляющих товарообменные операции, как в форме прямого обмена, так и в форме отпуска продукции по ценам ниже себестоимости, под доходом от реализации понимается сумма сделки, которая определяется расчетно, исходя из цен реализации аналогичной продукции, применявшихся в порядке совершения сделки.

При этом для предприятий, работающих по фиксированным ценам и тарифам, под расчетной ценой понимается фиксированная цена, а для предприятий, работающих по любым другим ценам и тарифам, — средняя биржевая цена, взвешенная по объемам сделок на биржах, насчитанная органами государственной статистики.

7. Взносы, паи и иные целевые финансовые средства, объединяемые для решения общих задач, не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих общих задач, и не являются объектом налогообложения. Объектом налогообложения является доход, полученный этим юридическим лицом от коммерческого или иного использования аккумуляторных средств.

Для целей налогообложения предприятий, являющихся налогоплательщиками по данному Закону, налогооблагаемая база определяется, как валовой доход предприятия, уменьшенный на следующие суммы материальных и приравненных к ним затрат, а также обязательных платежей:

суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на сырьевые ресурсы и продукцию, вывозимые за пределы республики, земельного налога, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств;

суммы, вносимые в Пенсионный фонд Республики Узбекистан, Фонд занятости населения Республики Узбекистан, Фонд социального страхования Республики Узбекистан, суммы, вносимые по обязательным страховым платежам, а также другие обязательные платежи, определяемые законодательством Республики Узбекистан;

суммы платежей по процентам за кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;

суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода и учтенных в калькуляции себестоимости реализованной продукции. При этом амортизационные отчисления на полное восстановление производятся в соответствии с нормами, утвержденными Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан. Предприятия с иностранными инвестициями, созданные на территории Республики Узбекистан, дочерние предприятия и филиалы таких предприятий, созданных на территории других стран или республик с участием предприятий Республики Узбекистан, а также иностранные предприятия, находящиеся на территории Республики Узбекистан, производят амортизационные отчисления на полное восстановление по нормативам и в порядке, установленном для предприятий республики, если иное не предусмотрено международными договорами и действующим законодательством;

арендную плату (расчеты по финансовому лизингу). При этом предприятия, арендующие все или часть основных фондов, в том числе с правом выкупа этих фондов у собственника, либо использующие финансовый лизинг, включают амортизационные отчисления на полное восстановление арендуемых основных фондов в арендную плату (в расчеты по финансовому лизингу);

суммы приобретаемых нематериальных активов, не имеющих вещественно-натуральной формы, но приносящих доход предприятию или создающих условия для получения дохода. В состав нематериальных активов включается стоимость приобретаемых патентов, авторских прав, лицензий, «ноу-хау», программного обеспечения, собственного патентования; права использовать торговую марку стоимость приобретаемых брокерских мест. Расходы, проводимые по статье «нематериальные активы», разрешается вычитать из валового дохода по типу амортизационных отчислений. Порядок вычета определяется плательщиком. При этом срок амортизации не должен превышать пяти лет;

все виды платежей, связанных с использованием прав на нематериальные активы в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции, консультационных, информационных и аудиторских услуг;

плату сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану;

суммы расходов по оплате услуг связи и вычислительных центров;

суммы расходов на служебные командировки в соответствии с действующим законодательством;

суммы расходов на представительские цели по действующим нормам;

расходов на рекламу по действующим нормам;

стоимости материальных затрат, отнесенных на реализованную продукцию (услуги), оплата которых произведена предприятием к дате окончания налогооблагаемого периода.

По банкам, кроме вышеперечисленных затрат и обязательных платежей, налогооблагаемая база уменьшается на следующие суммы затрат и отчислений:

платежей за кредитные ресурсы, полученные во временное пользование от банков, операционные расходы, расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;

начисленные и уплаченные проценты по расчетным и текущим счетам, депозитным счетам, вкладам населения, по счетам Госстраха;

отчисления в резервные и страховые фонды банков в размере до 20 процентов доходов банков до достижения размеров этих фондов 25 процентов уставного фонда банка. Для сберегательного банка норматив отчислений в резервный фонд банка устанавливается Государственным банком Республики Узбекистан.

По страховым организациям, кроме перечисленных в настоящей статье затрат и обязательных платежей, налогооблагаемая база уменьшается на следующие суммы затрат и отчислений:

1) суммы расходов по страховым и перестраховочным операциям, включающие:

суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;

суммы платежей по договорам страхования и перестрахования, действие которых не прекратилось на конец отчетного года;

суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;

суммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности;

страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлены размеры убытка;

2) суммы отчислений в страховые и резервные фонды.

Отчисления в страховые и резервные фонды производятся в процентах от суммы дохода. Процент отчислений определяется по совокупности нормативов, определяемых страховой организацией для каждого вида страхования, осуществляемого в соответствии с имеющейся лицензией, исходя из количества заключенных договоров страхования, сроков их действия, объема страховых обязательств, характера страховых рисков, размеров выплат, произведенных по ранее действовавшим договорам, и иных особенностей, складывающейся динамики в данном виде страхования и в деятельности страховой организации в целом.

При этом отчисления в страховые и резервные фонды не могут превышать 20 процентов от доходов страховой организации до достижения размера 25 процентов уставного фонда страховой организации;

3) суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия).

Госстрахом процентов по депозитам.

По доходам иностранных юридических лиц, совместных предприятий с участием узбекских и иностранных юридических лиц и граждан налогооблагаемая база уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные по назначению фонды таких предприятий в размере 20 процентов доходов предприятия до достижения размеров этих фондов 25 процентов уставного фонда.

1. К материальным затратам предприятия (независимо от этапов производства, на которых они совершаются) относятся при исчислении налогооблагаемой базы оплаченные и учтенные в калькуляции себестоимости реализованной продукции расходы на:

сырье и материалы, приобретаемые со стороны и подвергающиеся обработке, переработке на данном предприятии за исключением сырья и материалов, приобретаемых с целью перепродажи;

покупные материалы, используемые на производственные и хозяйственные нужды предприятия;

износ не относимых к основным фондам инструментов, приспособлений, инвентаря, оборудования, спецодежды и других малоценных и быстроизнашивающихся предметов, отнесенных на себестоимость реализованной продукции;

покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиеся в дальнейшем монтажу и дополнительной обработке на данном предприятии;

работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними предприятиями или подразделениями самого предприятия, имеющими самостоятельный баланс. В последнем случае плата за работы и услуги включается в доходы такого подразделения;

приобретаемое со стороны топливо всех видов, расходуемое на технологические цели, выработку других видов энергии, на отопление, на собственные транспортные расходы;

покупную энергию всех видов, расходуемую на производственные и хозяйственные нужды предприятия, включая расходы на ее трансформацию и передачу внутри предприятия;

геологоразведочные и геологопоисковые работы;

проведение всех видов ремонта (текущего, среднего, капитального) основных производственных фондов;

рекультивацию земель, в том числе рекультивацию, выполняемую сторонними организациями;

использование природного сырья, плату за древесину, отпускаемую на корню, воду, забираемую из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов. При этом другие виды платежей за природные ресурсы, включая платежи в форме аренды и штрафы, осуществляются за счет остающихся у предприятий доходов;

тару и упаковку, не включенные в цену приобретаемых ресурсов;

транспортировку, доставку, хранение, осуществляемые силами поставщика. (Эти расходы не включаются в цену, но относятся на соответствующие статьи затрат на производство в случае, если транспортировка, доставка, включая погрузочно-разгрузочные работы, хранение производятся третьими организациями или силами самого плательщика).

2. Из расходов на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

4. Кабинет Министров при Президенте Республики Узбекистан вправе вносить связанные с социальной защитой населения уточнения в перечень материальных и приравненных к ним затрат.

Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии со статьей 4, облагается налогом следующим образом:

1) по доходам предприятий всех форм собственности, за исключением перечисленных в пунктах 2, 3 и 4 настоящей статьи — по ставке 18 процентов.

Для отдельных отраслей народного хозяйства могут быть установлены Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан пониженные ставки налога, но не ниже 12 процентов и повышенные ставки, но не более 35 процентов;

Ставки налога для предприятий, организаций науки и научного обслуживания устанавливаются Кабинетом Министров в особом порядке;

2) по доходам, полученным от видеосалонов (видеопоказа), аукционов, казино, игровых автоматов с денежным выигрышем, лотерейных розыгрышей, проводимых негосударственными органами, проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий, — по ставке 60 процентов;

3) доходы совместных предприятий с долей иностранного капитала в уставном фонде в размере менее 30 процентов подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, а с долей иностранного капитала в уставном фонде более 30 процентов, а также иностранных предприятий, их филиалов, представительств и дочерних предприятий — по ставке 10 процентов.

Доходы иностранных участников совместных предприятий с участием иностранного капитала в уставном фонде при переводе за границу подлежат налогообложению в размере 10 процентов, если иное не установлено международными договорами Республики Узбекистан.

Сумма налогового платежа при переводе дохода за границу уплачивается в валюте перевода;

4) иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в Республике Узбекистан, уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, авторских прав и лицензий, фрахта, арендных платежей и по другим доходам, источник которых находится в Республике Узбекистан и которые не связаны с осуществлением деятельности в Республике Узбекистан, — через постоянное представительство по ставке налога в размере 20 процентов (кроме доходов от фрахта), если иное не установлено международными договорами Республики Узбекистан;

5) суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов;

6) доходы предприятия по дивидендам от акций и другие доходы от капитала, вложенного в уставной фонд других предприятий, облагаются налогом по ставке 15 процентов.

Размеры налоговых ставок, а также состав налоговых льгот и порядок их предоставления могут уточняться Верховным Советом Республики Узбекистан при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Суммы налоговых платежей зачисляются в бюджет Республики Узбекистан, бюджеты Республики Каракалпакстан, областей, г. Ташкента и другие местные бюджеты по нормативам, устанавливаемым ежегодно в законодательном порядке.

От налога на доход предприятий освобождаются:

а) предприятия, в общей численности работников которых:

инвалиды составляют не менее 50 процентов;

учащиеся средних школ и профессионально-технических училищ составляют не менее 75 процентов;

б) предприятия, специализированные на производстве протезно-ортопедических изделий, оказании услуг инвалидам по протезированию;

в) предприятия по доходам, полученным от реставрации и восстановления памятников истории и культуры;

г) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;

д) общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке, их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения;

е) общество Красного Полумесяца, общество ветеранов войны и труда, Союз ветеранов Афганистана, фонды «Арал», «Навруз», «поддержки предпринимателей», имени Улугбека, Навои, Айбека, Кадыри, помощи детям с отклонениями в развитии, Главная миссия фонда народной дипломатии, Ассоциация культуры Узбекистана, Ассоциация воинов-интернационалистов и воинов запаса, другие благотворительные фонды и ассоциации и их отделения, а также молодежные фонды, зарегистрированные в установленном порядке, по доходам, направленным на реализацию их благотворительной деятельности;

ж) доходы предприятий, созданных молодежными, профсоюзными организациями при высших, средних специальных учебных заведениях, средних и профессионально-технических училищах, направляемые ими на улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся;

з) доходы дехканских рынков, используемые на строительство и расширение их материально-технической базы, развитие подведомственного гостиничного хозяйства, благоустройство и покрытие расходов по эксплуатации рынков;

и) доходы городского пассажирского транспорта (кроме такси);

к) доходы от оказания услуг населению по распространению печати;

л) доходы, полученные от производства работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования;

м) предприятия, объединения и организации ветеранов войны и труда, созданные при советах ветеранов войны и труда, в которых работает не менее 50 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров).

н) предприятия исправительно-трудовых учреждений;

о) предприятия и организации Общества Красного Полумесяца по основной деятельности, с условием полного использования этих средств для выполнения благотворительных задач общества;

п) доходы, полученные творческими союзами и их предприятиями от основной производственной деятельности и направляемые на выполнение уставной деятельности творческих союзов;

Финансовые и имущественные пожертвования религиозных организаций налогами не облагаются.

Вновь созданные предприятия (за исключением бирж, заготовительных, оптовых, снабженческо-сбытовых, посреднических и торгово-коммерческих) уплачивают налог в первый год с момента создания (регистрации) в размере 25 процентов и во второй год — в размере 50 процентов от установленной ставки.

Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ранее действовавших предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на предприятия, созданные при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, что они работают на оборудовании, арендованном у предприятий.

При прекращении деятельности предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности.

От налогообложения освобождаются:

1) в течение двух лет доходы и валютная выручка, получаемые предприятием:

а) патентообладателем от использования изобретения в собственном производстве и от продажи на него лицензии с даты начала использования изобретения или продажи лицензии в пределах срока действия патента;

б) от использования изобретения в результате покупки лицензии с даты начала использования изобретения;

в) или новым производством, создаваемым специально для изготовления новой техники с применением запатентованного изобретения с даты ввода предприятия или нового производства в эксплуатацию.

2) совместные предприятия, их филиалы и дочерние предприятия, доля иностранного участника в уставном фонде которых превышает 30 процентов, специализирующиеся на производстве и переработке сельскохозяйственной продукции (кроме виноградных и плодово-ягодных вин, крепких напитков), товаров народного потребления и строительных материалов, медицинского оборудования, машин и оборудования для сельского хозяйства, легкой и пищевой промышленности, заготовке, переработке вторсырья и бытовых отходов, — в течение двух лет с момента регистрации.

Если совместное предприятие в течение двух лет не сформирует свой уставной фонд или совместное предприятие, освобожденное от уплаты налога, ликвидируется до истечения трехлетнего срока, сумма налога взимается в общеустановленном порядке в полном размере за весь период его деятельности.

3) в первые два года работы с момента создания (регистрации) дехканские (фермерские) хозяйства и частные предприятия — по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, выпуску товаров народного потребления, производству строительных материалов.

4) в первые пять лет работы совместные предприятия с участием иностранного капитала, осуществляющие капиталовложения в проекты, включенные в Инвестиционную программу Республики Узбекистан.

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму:

затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами власти и управления нормативами по содержанию находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, жилищного фонда, а также затрат предприятий на эти цели при долевом участии предприятий в содержании перечисленных учреждений;

50 процентов затрат на инвестиции, конверцию производства, а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции для производства продовольствия, строительных материалов, товаров народного потребления. Указанная льгота предоставляется предприятиям, которые полностью использовали для осуществления инвестиций имеющиеся у них амортизационные отчисления;

дохода, использованного на погашение кредита, предоставленного предприятием связи на финансирование капитальных вложений в размере, не покрываемом доходами, оставляемыми в распоряжении предприятий;

30 процентов затрат по проведению природоохранных мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, освоению новых технологий и видов продукции;

20 процентов дохода предприятий, полученного за счет превышения против соответствующего периода прошлого года физических объемов производства продуктов питания, товаров народного потребления, товаров для детей, детского питания и медикаментов;

взносов в экологические, оздоровительные и иные благотворительные фонды (если эти фонды зарегистрированы в качестве юридических лиц) предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, но не более 1 процента налогооблагаемого дохода;

отчислений от доходов предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных организаций и объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, направляемых на осуществление уставной деятельности этих организаций, обществ, объединений, союзов и фондов;

30 процентов затрат, направляемых на подготовку, оснащение материально-технической базы специализированных аварийно-спасательных подразделений Гражданской обороны Республики Узбекистан, связанных с ведением спасательных работ при авариях, катастрофах и стихийных бедствиях;

затрат, направляемых на профессиональное обучение, повышение квалификации, стажировку работников и внешкольную работу с подростками;

20 процентов дохода, полученного от выпуска изданий периодической печати, изданий детской, учебной, малотиражной (до 2000 экземпляров), научной и технической литературы, литературы на языках малочисленных народов и изданий для лиц с сенсорной недостаточностью;

15 процентов дохода строительных организаций, осуществляющих строительство объектов социальной сферы.

отчислений на содержание, ремонт и строительство дорог общего пользования;

взносов и иных пожертвований Обществу Красного Полумесяца.

средств, выделяемых предприятиями, независимо от форм собственности, на финансирование строительства, приобретение оборудования, содержание социально-культурных, спортивных сооружений для инвалидов;

приходящуюся на один процент налога на доходы за каждые 2,5 процента трудоустроенных инвалидов, свыше установленной нормы (на предприятиях с числом работающих не менее 34 человек);

части дохода совместных предприятий с участием иностранного капитала, реинвестируемого в расширение производства, технологическую модернизацию и для реализации социальных программ.

Иностранный участник совместного предприятия с участием иностранного капитала в уставном фонде, созданного на территории Республики Узбекистан, имеющий в соответствии с международным договором Республики Узбекистан право на полное или частичное освобождение от обложения налогом дохода, причитающегося ему в порядке распределения, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Республики Узбекистан. В случае подачи заявления после перевода дохода за границу оно должно быть представлено в течение календарного года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.

Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международным договором Республики Узбекистан право на полное или частичное освобождение от налога на доходы из источников в Республике Узбекистан, реализует это право в соответствии с порядком, изложенным в части 1 настоящей статьи.

Местные органы власти и управления могут предоставлять дополнительные льготы по налогу на доходы в пределах сумм налога, взимаемого с плательщиков, находящихся на их территории, и зачисляемого в местные бюджеты.

От налогообложения освобождаются проценты и дивиденды, получаемые по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в доход бюджета части чистого дохода исходя из вновь созданной стоимости в процессе реализации товаров, работ и услуг.

Плательщиками налога являются предприятия, объединения и организации всех форм собственности, их самостоятельные подразделения и филиалы, перечисленные в статье 1 настоящего Закона, за исключением банков и страховых организаций.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются также лица, занимающиеся всеми видами предпринимательской деятельности и зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Объектами налогообложения являются обороты по реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Обложению налогом подлежат обороты по реализации товаров как собственного производства, так и приобретенных и заготовленных на стороне.

Объектами налогообложения являются также:

обороты по реализации товаров и услуг внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), в том числе обороты по реализации товаров и услуг своим работникам;

обороты по реализации товаров без непосредственной денежной оплаты в обмен на другие товары (услуги);

обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров другим предприятиям или лицам, кроме случаев передачи учреждениям, состоящим на бюджете, и другим организациям для благотворительных целей;

обороты по реализации на территории Республики Узбекистан импортированных товаров (работ, услуг) и товаров (работ, услуг) за иностранную валюту.

При исчислении налога на добавленную стоимость по подакцизным товарам в облагаемый оборот включается сумма акцизов.

Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 25 процентов.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

1) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным, автомобильным и речным транспортом;

2) жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению (включая квартплату и плату за проживание в общежитиях);

3) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества, а также арендная плата по арендным предприятиям, образованным на базе государственных предприятий;

4) операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;

5) выдача и передача ссуд;

6) операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг;

7) операции, касающиеся обращения валюты, денег и банкнот, являющиеся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях;

8) операции, касающиеся обращения ценных бумаг: акций облигаций, сертификатов, векселей, чеков, лотерейных билетов, за исключением операций по изготовлению и хранению ценных бумаг;

9) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;

10) действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимается государственная пошлина;

11) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;

12) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;

13) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев;

14) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом;

15) курсы, кружки, секции, студии или уроки, оплачиваемые непосредственно населением;

16) выдача, уступка и получение патентов на изобретение, авторских прав, лицензий;

17) услуги, оказываемые в области правосудия членами коллегий адвокатов;

18) проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;

19) услуги связи по выплате пенсий и пособий;

20) гидрометеорологические и аэрологические работы;

21) геологические и топографические работы;

22) выручка от объема выполненных работ по эксплуатации и ремонту дорог общего пользования;

23) услуги населению по индивидуальному пошиву, ремонту одежды, обуви, ремонту трикотажных изделий, сложной бытовой техники, часов, мебели, прокату, изготовлению и ремонту детских трикотажных изделий, химической чистке одежды, парикмахерские услуги и услуги бань, услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, принадлежащих населению;

24) медицинские, санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта, пионерских лагерей;

25) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказание услуг инвалидам по ортопедическому протезированию.

26) продукция и услуги издательств редакции газет и журналов, предприятий полиграфии и книжной торговли, Государственной телерадиовещательной компании, Национального информационного агентства Узбекистана;

27) продукция и услуги предприятий Общества Красного Полумесяца Республики Узбекистан при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач Общества.

28) стенографические услуги;

29) услуги по экологической экспертизе, проводимые уполномоченными государственными организациями;

30) услуги вневедомственной охраны при органах внутренних дел по охране имущества предприятий, учреждений, организаций и граждан, за исключением услуг по установке, оборудованию и монтажу охранно-пожарной сигнализации квартир граждан и помещений объектов народного хозяйства.

Размер ставки налога и состав налоговых льгот ежегодно могут уточняться Верховным Советом Республики Узбекистан при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Объектом обложения является объем реализуемых товаров в натуральном или стоимостном выражении.

Плательщиками налога являются предприятия, объединения и организации всех форм собственности, производящие и реализующие товары, облагаемые акцизом.

Перечень товаров, облагаемых акцизами, ставки акцизного налога определяются Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Акцизом не облагается поставка товаров собственного производства на экспорт и товары, производимые предприятиями и организациями Общества Красного Полумесяца при условии полного использования этих средств на выполнение уставных задач Общества.

Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятельно, исходя из перечня и объема реализованных товаров и установленных ставок акцизов по этим товарам.

Плательщиками налога являются предприятия, реализующие сырьевые ресурсы и продукцию за пределы Республики Узбекистан.

Налог на сырьевые ресурсы и продукцию, вывозимые за пределы республики, представляет собой форму изъятия части чистого дохода, включаемого в цену отдельных видов товаров и взимаемую с потребителей при реализации, в дополнение к налогу на добавленную стоимость.

Перечень сырьевых ресурсов и продукции, за вывоз которых взимается налог, состав накладных расходов, а также ставки, порядок уплаты, зачисления в бюджет и распределение налога определяются Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Плательщиками налога на фонд оплаты труда колхозников являются колхозы.

Объектом налогообложения является фонд оплаты труда колхозников в части, превышающей его необлагаемый размер.

При исчислении облагаемой части фонда оплаты труда колхозников учитываются все суммы, подлежащие выплате колхозникам, включая дополнительную оплату, все виды премий и вознаграждений, а также натуральную оплату.

Продукция, выдаваемая в счет оплаты труда, оценивается по ее себестоимости.

Налог с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников уплачивается всеми колхозами по ставке 8 процентов.

Суммы налога зачисляются в местные бюджеты.

Исчисление облагаемой части фонда оплаты труда колхозников производится исходя из общего фонда оплаты труда колхозников, начисленного во всех отраслях хозяйства, включая стоимость натуральной продукции, в оценке по закупочным ценам, определенной к выдаче в счет оплаты труда колхозников.

Облагаемая часть фонда оплаты труда колхозников определяется как разность между суммой начисленных для оплаты труда колхозников денег, включая стоимость натуральной продукции (в оценке по закупочным ценам), и необлагаемой частью фонда оплаты труда, исчисляемой из установленного необлагаемого минимума.

Суммы платежей налога за I, II, и III кварталы исчисляются на основе данных бухгалтерского учета и отчетности о расчетах с колхозниками по оплате труда от суммы общего фонда, начисленного в оплату труда колхозников с начала года в проценте, определяемом как соотношение суммы подоходного налога с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников за предшествующий год к сумме общего фонда за тот же год. При этом засчитываются суммы налога, исчисленные за предшествовавший период текущего года.

Сумма налога на фонд оплаты труда колхозников, подлежащая уплате в IV квартале, исчисляется с ожидаемого за год фонда оплаты труда колхозников по проценту, определяемому для исчисления налога за I, II и III кварталы с зачетом платежей предыдущих кварталов. Окончательный расчет с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников производится по данным годового отчета колхоза исходя из фактически начисленного фонда оплаты труда колхозников за год и среднегодового числа работавших в общественном хозяйстве колхозников.

Подоходный налог с фонда оплаты труда колхозников уплачивается колхозами до 25 числа каждого месяца, следующего за окончанием квартала в сумме, исчисленной с фонда оплаты труда колхозников по отчету соответствующего квартала.

Плательщиками налога на имущество предприятий являются юридические лица всех форм собственности, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений и организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и находящиеся на территории Республики Узбекистан.

Объектом налогообложения является имущество плательщика в стоимостном выражении, определяемое как итог актива бухгалтерского баланса налогоплательщика за минусом:

износа основных средств;

износа малоценных и быстроизнашивающихся средств;

капитальных вложений и авансов;

кредитов и других заемных средств;

расчетов и прочих пассивов;

использованной прибыли (дохода).

Налогооблагаемая база уменьшается на балансовую стоимость:

объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

объектов, используемых для природоохранных, санитарно-очистительных целей и пожарной безопасности;

имущества, используемого для производства, хранения и селекции сельскохозяйственной продукции, выращивания, улова и переработки рыбы;

продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линии связи и энергопередач, а также земельных полос вдоль них, сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

автотранспортных средств предприятий;

спутников связи;

производственных основных фондов, законсервированных по решениям правительства республики.

Особенности обложения банков, страховых организаций, бирж, а также отдельных отраслей народного хозяйства определяются Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Имущество предприятий облагается налогом по ставке 1 процент.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением на затраты производства продукции (работ, услуг).

1. Налогом на имущество предприятия не облагается имущество:

а) бюджетных организаций и учреждений, органов государственного управления;

б) предприятий в сфере производства, селекции и хранения сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, лова и переработки рыбы;

в) используемое для нужд учреждений народного образования и культуры;

г) религиозных объединений и организаций, Общества Красного Полумесяца и учрежденных им организаций и предприятий при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач Общества, национальных культурных центров;

д) жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;

е) вновь созданных предприятий в течение первых двух лет с момента регистрации.

Указанная в подпункте «е» льгота по налогу не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на предприятия, созданные при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.

Местными органами власти и управления могут предоставляться дополнительные льготы налогоплательщикам, имущество которых находится на их территории.

Налог на имущество зачисляется в местные бюджеты.

1. Если международными договорами СССР и Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями СССР и Республики Узбекистан с другими государствами.

2. Взимание налогов на доходы иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к советским юридическим лицам применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

3. При заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами не разрешается включение в контракт налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятие, учреждение или организация, выплачивающие доход, берут на себя обязательство нести расходы по уплате налога на доход иностранных юридических лиц.

Сумма дохода, полученная за границей, включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в Республике Узбекистан, и учитываются при определении размера налога.

Суммы налогов на доходы, полученной за пределами территории Республики Узбекистан, уплаченные предприятиями, объединениями и организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налогов с доходов в Республике Узбекистан. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на доход, подлежащую уплате в Республике Узбекистан в отношении дохода, полученного за пределами республики.

1. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, обязаны:

а) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов;

б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

в) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов;

г) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятельность, связанная с извлечением доходов либо с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов.

2. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить письменные пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

3. Плательщики налога, для которых законодательством Республики Узбекистан установлена обязанность представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларацию о доходах после проверки их хозрасчетной аудиторской организацией, обязаны в течение года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган документ, подтверждающий факт проверки.

К плательщику, не представившему указанные документы, применяются меры, предусмотренные статьей 43 настоящего Закона. Указанные меры не применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по вине плательщика.

1. Ответственность за правильность исчисления, своевременности уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и их должностных лиц.

2. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов по установленной форме за соответствующий отчетный период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода, облагаемого оборота и иных объектов налогообложения.

3. Плательщики налогов за отсутствие учета дохода или ведения этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление, несвоевременное представление налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, уплачивают в бюджет штраф в размере 10 процентов в причитающихся сумм налогов.

4. В случае сокрытия (занижения) дохода или сокрытия иных объектов налогообложения с плательщиков в доход бюджета взыскивается вся сумма сокрытого (заниженного) дохода либо сумма налога за сокрытый объект налогообложения, а также штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штраф в двойном размере. Суммы сокрытого (заниженного) дохода, а также сумма налога за сокрытие иного объекта налогообложения и штрафа вносятся в бюджет за счет дохода, остающейся в распоряжении плательщика.

5. Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет перерасчет суммы доходов по специальному курсу Госбанка СССР, если иное не предусмотрено законодательством Республики Узбекистан. Суммы сокрытого (заниженного) дохода, либо сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штраф должны быть уплачены плательщиками в бюджет в десятидневный срок со дня составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных нарушениях.

6. По предприятиям, уплачивающим налоги в соответствии с настоящим Законом, суммы сокрытого (заниженного) дохода и штрафа перечисляются в доход бюджета в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан и Республики Каракалпакстан.

7. На должностных лиц, виновных в сокрытии (занижении) дохода или сокрытии иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, налоговыми органами налагается административный штраф в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

Сокрытие (занижение) дохода или сокрытие иных объектов обложения налогами, совершенное умышленно, влечет уголовную ответственность в установленном законодательством Республики Узбекистан порядке.

1. Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а также суммы сокрытого (заниженного) дохода либо сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения и штраф за сокрытие (занижение) дохода и сокрытие объекта налогообложения взыскиваются за все время уклонения по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке.

Своевременно не уплаченные суммы налогов взыскиваются за все время задолженности бюджету с начислением пени в размере 0,5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).

2. Суммы налогов с доходов иностранных юридических лиц, указанных в статьях 37 и 38 настоящего Закона, не перечисленные в бюджет предприятиями, учреждениями и организациями, выплачивающими доходы, взыскиваются из средств, остающихся в распоряжении этих предприятий, учреждений и организаций после расчетов с бюджетом в бесспорном порядке, независимо от того, за какой период выплачен доход иностранному получателю.

3. Суммы платежей по налогам, излишне поступившие в результате неправильного исчисления либо нарушения установленного порядка взимания, подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм, если не истек годичный срок со дня их поступления.

Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей прерывает течение указанного срока.

Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета производится не более чем за 1 год до обнаружения неправильной уплаты.

Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

Невыполнение должностными лицами предприятий и организаций требований, указаний и распоряжений налоговых органов и их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей, вытекающих из настоящего Закона, влечет административную ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

1. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов, допущенные ими при взимании налогов, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалобы.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий налоговый орган.

2. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административного взыскания, производится в соответствии с законодательством Республики Узбекистан об административных правонарушениях.

3. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налогов. Орган, рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.

Инструкции по применению настоящего Закона издаются совместно Министерством финансов Республики Узбекистан и Главным государственным налоговым управлением при Кабинете Министров Республики Узбекистан.