В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, законами Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и «О взыскании не внесенных в срок налогов и других обязательных платежей» Государственный налоговый комитет постановляет:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам.

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящее Положение, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, законами Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и «О взыскании не внесенных в срок налогов и других обязательных платежей», определяет порядок начисления и уплаты пени по налогам и другим обязательным платежам, не уплаченным в установленные законодательством сроки, и распространяется на субъекты предпринимательства и на некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность (далее — налогоплательщики).

1. В целях применения настоящего Положения используются следующие понятия:

налоги и другие обязательные платежи — обязательные платежи в бюджет, государственные целевые фонды и внебюджетный Фонд школьного образования при Министерстве финансов Республики Узбекистан;

излишне уплаченная сумма — превышение на определенную дату уплаченной суммы налогов и других обязательных платежей над начисленными суммами;

переплата — сумма излишне или ошибочно уплаченных налогов и других обязательных платежей, подлежащая возврату или зачету в счет предстоящих поступлений по этому же налогу и обязательному платежу или в счет уплаты по другим налогам и обязательным платежам согласно письменному заявлению налогоплательщика;

карточка лицевого счета налогоплательщика — документ утвержденной формы, в котором ведется учет начисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, а также сумм пени и штрафов;

недоимка — не уплаченная в установленный законодательством срок сумма налогов и других обязательных платежей;

пеня — неустойка, начисленная с суммы недоимки, начиная со следующего дня после истечения срока уплаты за каждый день просрочки в размере, установленном законодательством.

2. Органы государственной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика для начисления пени по видам налогов и других обязательных платежей открывают карточку лицевого счета налогоплательщика.

3. Для начисления пени на сумму, приходящуюся на превышение недоимки над переплатой, в карточке лицевого счета налогоплательщика отражаются все операции с отражением сальдо по каждому виду налога и других обязательных платежей (за исключением налога на доходы с физических лиц) на дату совершения операций (ведение записи в лицевом счете налогоплательщика).

4. Пеня начисляется с суммы недоимки, отраженной в карточке лицевого счета налогоплательщика, начиная со следующего дня после окончания срока уплаты за каждый день просрочки в размере 0,05 процентов.

Пример:

Исходя из данного примера, начисленная сумма пени составляет 1,2 тыс. сум. (160,0 х 15 дней х 0,05%).

5. На сумму задолженности, равной излишне уплаченным налогоплательщиком суммам, пеня не начисляется. Наличие излишне уплаченной суммы налога и других обязательных платежей должно быть подтверждено органами государственной налоговой службы.

Пример:

Исходя из данного примера, итоговые суммы недоимки и переплаты составляют равные значения, то есть нулевое сальдо, соответственно, пеня не начисляется.

6. При превышении итоговой суммы переплаты над итоговой суммой недоимки пеня не начисляется.

Пример:

Исходя из данного примера, итоговые суммы переплаты превышают итоговые суммы недоимки, соответственно, пеня не начисляется.

7. Сумма начисленной пени распределяется по видам налогов и других обязательных платежей, исходя из доли суммы недоимки каждого вида налога и других обязательных платежей в общей сумме недоимки.

Пример:

По данному примеру пеня в размере 1,2 тыс. сум., начисленная на сальдо недоимки в размере 160,0 тыс. сум., распределяется, исходя из соответствующей доли недоимки по налогу на добавленную стоимость (24%) и налога на доходы (прибыль) (76%).

8. Сумма пени не может превышать сумму задолженности (недоимки) налогоплательщика по соответствующим налогам и другим обязательным платежам.

Пример 1:

На 01.02.2007 г. налогоплательщик имеет недоимку по налогу на доходы (прибыль) на сумму 500,0 тыс. сум., и сумма пени начисленная на эту сумму недоимки составляет 80,0 тыс. сум. 10.02.2007 г. налогоплательщик погасил сумму недоимки по налогу на доходы (прибыль) на сумму 300,0 тыс. сум., соответственно, сумма недоимки на эту дату составила 200,0 тыс. сум. На период с 01.02.2007 г. по 10.02.2007 г. (включительно) начислена пеня в размере 2,5 тыс. сум. и итоговая сумма пени составила 82,5 тыс. сум.

Пример 2:

По налогоплательщику, приведенному в примере 1 на 10.02.2007 г. недоимка по налогу на доходы (прибыль) составляет 200,0 тыс. сум., а сумма начисленной пени составляет 82,5 тыс. сум. 15.02.2007 г. налогоплательщик погасил сумму недоимки по налогу на доходы (прибыль) на сумму 150,0 тыс. сум., соответственно, сумма недоимки на эту дату составила 50,0 тыс. сум. На период с 11.02.2007 г. по 15.02.2007 г. (включительно) начислена пеня в размере 0,5 тыс. сум. и итоговая сумма пени составила 83,0 тыс. сум. С 16.02.2007 г. пеня не начисляется, так как сумма ранее начисленной пени (83,0 тыс. сум.) превышает сальдо суммы недоимки (200 тыс. сум. – 150 тыс. сум. = 50,0 тыс. сум.).

9. Сумма начисленной пени распределяется на те виды налогов и обязательных платежей, по которым имеется недоимка, но она не отражается в карточках лицевых счетов налогоплательщика по тем видам налогов и других обязательных платежей, по которым сальдо ранее начисленной пени равно или превышает сумму недоимки.

Пример:

10. Форма и порядок ведения карточек лицевых счетов налогоплательщика утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

11. Настоящее Положение согласовано с Министерством финансов Республики Узбекистан.