|
Акт утратил силу 13.08.2019
|
Акт на состоянии 16.11.1998
Перейти на действующую версию |
«УТВЕРЖДЕНЫ»
Центральным банком
Республики Узбекистан
24 октября 1997 г. № 363
Правила
ПЕРЕОЦЕНКИ ОСТАТКОВ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ АКТИВОВ И ПАССИВОВ БАЛАНСА БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ПРИ МНОГОВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 16 ноября 1998 г. Регистрационный № 535]
Комментарий LexUzНастоящие правила утратили силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 13 июля 2019 года № 15/9 «О признании утратившим силу постановления «О признании утратившими силу Правил переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета, а также изменений к нему» (рег. № 535-3 от 12.08.2019 г.).
Настоящие Правила разработаны Центральным банком в соответствии со статьями 40 и 51 Закона «О Центральном банке Республики Узбекистан», статьей 41 Закона «О банках и банковской деятельности», статьей 5 Закона «О бухгалтерском учете» и устанавливают обязательные для банков правила проведения переоценки остатков валютных счетов.
См. последующую редакцию.
I. ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ МНОГОВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. Действующая система бухгалтерского учета банков Республики Узбекистан основана на многовалютной системе. При многовалютной системе учета по каждой валюте программно ведутся отдельные Главные книги (далее — ГК) (например: ГК по сумам, ГК по долларам США, ГК по немецким маркам, ГК по французским франкам и т. д.), т. е. открываются столько ГК, сколько видов валют имеются в обороте банка. В каждой ГК открываются необходимое количество балансовых счетов для нормального обеспечения учета банковских операций. Для организации аналитического учета в каждом балансовом счете, в свою очередь, открываются необходимое количество вспомогательных книг (лицевые счета) по клиентам, видам операций и другим соответствующим признакам. Банком должно быть обеспечено к концу каждого дня тождество данных итоговых сумм во вспомогательных книгах итоговой сумме соответствующих балансовых счетов ГК по каждой валюте.
При многовалютной системе бухгалтерского учета основные средства, доходы и расходы банка ведутся только в национальной валюте.
См. последующую редакцию.
2. Операции, осуществляемые в одной валюте записываются только в ГК данной валюты. Например, операции в долларах США учитывается в ГК по долларам США, а операции в сумах в ГК — по сумам.
3. Валютные кросс-операции включают две валюты:
а) операции, включающие две валюты, балансируются в каждой ГК в этих валютах с помощью бухгалтерской записи в отношении соответствующих счетов валютной позиции;
б) операции, включающие иностранную валюту и сумы, записываются в ГК по иностранной валюте и в ГК — по сумам;
в) Операции, включающие две иностранные валюты, записываются в соответствующих ГК этих двух валют.
II. ПЕРЕОЦЕНКА
1. Переоценка остатков счетов активов и пассивов, обозначенных в иностранной валюте, проводится в последний рабочий день каждого месяца — в целях определения прибыли или убытков от изменений курсов валют и составления финансовой отчетности, а также в любой день месяца — в целях получения консолидированной балансовой отчетности. В обоих случаях применяются одни и те же правила переоценки.
Для этого остатки всех счетов во всех ГК по иностранной валюте переводятся в сумы по установленному курсу Центрального банка в следующем порядке:
См. последующую редакцию.
а) активы и пассивы банка в иностранной валюте (кроме активов и пассивов, указанных в следующем п. б ) переоцениваются на дату составления баланса на основе курса спот на эту дату;
б) уставный капитал переоценивается по исторической (первоначальной) стоимости, т. е. по курсу спот в день внесения вкладной суммы в Уставный капитал. Если Уставный капитал пополнялся несколько раз, то по каждому случаю отдельно открывается новый лицевой счет на котором фиксируется вносимая сумма и спот курс на дату внесения в целях переоценки.
2. Ежедневно переоценка программно производится только для составления консолидированной балансовой отчетности без бухгалтерских проводок. Разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте.
3. В конце каждого месяца проводится определение прибыли или убытков по переоценке для отражения в финансовой отчетности. Порядок определения прибыли или убытков после переоценки:
а) на дату составления баланса суммируются все остатки активов и пассивов по каждой валюте, исходя из данных отдельных ГК валют. Разность между итоговой суммой активов и пассивов должна равняться остатку счета валютной позиции в данной ГК;
б) активы и пассивы, обозначенные в иностранной валюте, переводятся в сумы на основе вышеотмеченных курсов соответственно;
в) разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте. Этот новый остаток сравнивается с соответствующим остатком счета валютной позиции в книге по сумам. Полученная разность представляет собой прибыль или убыток после переоценки и отражается бухгалтерской проводкой соответственно:
Дебет 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «спот»
См. последующую редакцию.
Кредит 45401 — «Прибыль в иностранной валюте по сделкам «спот»;
или
Дебет 55302 «Убыток в иностранной валюте по сделкам «спот»;
Кредит 17101 «Счет купли и продажи валюты на условиях «спот».
См. последующую редакцию.
При этом счет валютной позиции в ГК по сумам всегда регулируется до соответствия новому остатку счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте. Соответствующая дебетовая или кредитовая проводка при таком регулировании представляет собой прибыль или убыток после переоценки.
Разница, образующаяся в результате переоценки валютных активов, эквивалентных валютной части Уставного капитала, отражается на балансовом счете 30906 «Резерв на девальвацию» в книге по сумам и учитывается при расчете капитала. Данная разница не включается в налогооблагаемую базу.
См. последующую редакцию.
В следующих случаях после переоценки получается прибыль:
если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;
если новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам.
В следующих случаях после переоценки получается убыток:
если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;
если новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета позиции в ГК по сумам.
III. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ЗА ВАЛЮТУ
Активы в виде основных средств и другого демобилизованного материального имущества (хозяйственный инвентарь, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.), а также нематериальных активов, сформированные за счет валютных средств, переоцениваются на основе курса спот по дате, на которую осуществлялась операция и в дальнейшем переоценке в связи с изменением текущего курса сума к иностранной валюте не подлежат, так как закрытие валютной позиции происходит сразу в момент перечисления средств поставщику.
В случае, когда официальный курс меняется в период между покупкой валюты на Узбекской республиканской валютной бирже и платежам поставщику, банки должны проводить операции по отражению в балансе основных средств не по курсу на дату платежа, а по курсу приобретения валюты на УзРВБ. В этом случае автоматически снимается проблема получения банками дополнительных доходов от курсовой разницы за счет целевой валюты, купленной на УзРВБ для приобретения основных средств.
Приложение № 1 показывает условные примеры валютных операций и их отражение на счетах банка, Приложение № 2 показывает условные примеры приобретения основных средств за иностранную валюту, ГК — по сумам и по долларам США и определение прибыли и убытков после переоценки валюты.
См. последующую редакцию.
С изданием настоящих Правил утрачивают силу «Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков Республики Узбекистан в иностранной валюте», письма Центрального банка Республики Узбекистан от 16 декабря 1992 г. № 1318/325, от 4 мая 1993 г. № 0913/563 и 21 июня 1996 г. № 1316/1903, а также модемограмма Центрального банка Республики Узбекистан от 12 марта 1997 г. № 03/073.
Заместитель председателя Центрального банка Республики Узбекистан М. ЖУМАГАЛДИЕВ
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
ПРИМЕРЫ
валютных операций и их отражение на счетах банка
Примечание:
1. Операции и остатки счетов в балансе банка рассматриваются в хронологическом порядке, в качестве валюты для примера взят доллар США, дата и текущий курс доллара указываются в примерах до описания примера операции. Следите за изменениями курса валюты и остатками на счетах от операции к операции.
2. Значение 000000433001 (электронный ключ, код клиента и порядковый номер) в лицевых счетах указано условно для примера. Значение имеют только первые восемь символов.
3. 17101840000000433999 (электронный ключ, код клиента) технологический счет валютной позиции. Счет валютный, валютного остатка не имеет, сумовый эквивалент рассчитывается программой для балансирования консолидированного баланса.
4. Остатки счетов, которые не участвуют в примерах, отражены под названием другие активы и другие пассивы.
1. Предположим, что на 31 января балансовый отчет показывает следующие остатки счетов:
|
Активы |
71,000,000.00 сумов |
|
Кассовая наличность |
1,000,000.00 сумов |
|
Другие активы |
70,000,000.00 сумов |
|
Пассивы |
71,000,000.00 сумов |
|
Другие пассивы |
71,000,000.00 сумов |
Операция: Внесение акционерного капитала.
Дата 01.02.1997 г.
Курс на момент проводки — 60 сумов за $1.
1.1 Внесение части акционерного капитала в размере $20,000.00 безналичными.
Проводка в книге по валюте (то есть валютная проводка в номинале валюты поручением или мемориальным ордером между валютными счетами):
|
Дебет 10501840000000433001 |
$20,000.00 |
|
Кредит 30309840000000433001 |
$20,000.00 |
Отражение остатков этих счетов в валютном (долларовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
|
счет |
Актив |
Пассив |
|
10501840000000433001 |
$20,000.00 |
|
|
17101840000000433999 |
0.00 |
|
|
30309840000000433001 |
|
$20,000.00 |
|
Итого |
$20,000.00 |
$20,000.00 |
Отражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
|
10101000000000433001 |
1,000,000.00 |
|
|
10501840000000433001 |
1,200,000.00 |
|
|
17101840000000433999 |
0.00 |
|
|
Другие активы |
70,000,000.00 |
|
|
30309840000000433001 |
|
1,200,000.00 |
|
Другие пассивы |
|
71,000,000.00 |
|
Итого |
72,200,000.00 |
72,200,000.00 |
Отражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
1,000,000.00 |
|
| 10501 |
1,200,000.00 |
|
| 17101 |
0.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 30309 | |
1,200,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
72,200,000.00 |
72,200,000.00 |
Дата 10.02.1997 г.
Курс на момент проводки — 61 сум за $1.
1.2 Внесение части акционерного капитала в размере $40,000.00
Проводка в книге по валюте (то есть валютная проводка в номинале валюты объявленным):
|
Дебет 10101840000000433001 |
$40,000.00 |
|
Кредит 30309840000000433002 |
$40,000.00 |
Отражение остатков этих счетов в валютном (долларовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101840000000433001 |
$40,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
$20,000.00 |
|
| 17101840000000433999 |
0.00 |
|
| 30309840000000433001 | |
$20,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
$40,000.00 |
|
Итого |
$60,000.00 |
$60,000.00 |
Отражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
|
Счет |
Активы |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
1,000,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,440,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,220,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433999 | |
20,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
|
Другие пассивы |
|
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,660,000.00 |
74,660,000.00 |
(Разница в 20,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета).
Отражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
3,440,000.00 |
|
| 10501 |
1,220,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101 | |
20,000.00 |
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,660,000.00 |
74,660,000.00 |
(Разница в 20,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета)
Дата 15.02.1997 г.
Курс на момент проводки — 62 сумма за $1.
1.3. Нет никаких операций.
Отражение остатков этих счетов в валютном (долларовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101840000000433001 |
$40,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
$20,000.00 |
|
| 17101840000000433999 | |
0.00 |
| 30309840000000433001 | |
$20,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
$40,000.00 |
|
Итого |
$60,000.00 |
$60,000.00 |
Отражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
1,000,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,480,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,240,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433999 | |
80,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,720,000.00 |
74,720,000.00 |
(Разница в 80,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета).
Отражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
|
Счет |
Активы |
Пассив |
| 10101 |
3,480,000.00 |
|
| 10501 |
1,240,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101 | |
80,000.00 |
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,720,000.00 |
74,720,000.00 |
(Разница в 80,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета)
Дата 16.02.1997 г.
Курс на момент проводки — 62 сумма за $1.
2. Операция: Покупка валюты на условиях спот
2.1 Покупка валюты, наличные $1,000.00 через обменный пункт.
Курс покупки банка 62,5 сум за $1.
До операции покупки валюты обменному пункту, под отчет, были выданы сумы для покупки инвалюты в размере 100,000.00 сумов. Проводка в книге по сумам:
| Дебет | 19909000000000433002 | «Сумы под отчет для покупки инвалюты» 100,000.00 сумов |
| Кредит | 10101000000000433001 | «Касса банка» 100,000.00 сумов |
Отражение в сумовом балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
100,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
71,000,000.00 |
71,000,000.00 |
После покупки валюты:
Проводка в книге по валюте (то есть валютная проводка в номинале валюты объявлением):
|
Дебет |
10101840000000433001 |
$1,000.00 |
|
Кредит |
17101840000000433001 |
$1,000.00 |
Проводка в книге по сумам (списание сумов, выданных под отчет обменному пункту для покупки валюты — на покупку $1,000.00, обменный пункт затратил 1000.0 х 62.5 = 62,500.00 сумов и еще в кассе обменного пункта осталось 100,000.0 – 62,500.00 = 37,500.00 сум.):
|
Дебит |
17101000000000433001 |
62,500.00 сум |
|
Кредит |
19909000000000433002 «Сумы под отчет для покупки | |
| | инвалюты» |
62,500.00 сум |
Отражение остатков в валютном (долларовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводок:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101840000000433001 | | |
| 10501840000000433001 | | |
| 17101840000000433001 | |
$1,000.00 |
| 17101840000000433999 | |
$0,00 |
| 30309840000000433001 | |
$20,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
$40,000.00 |
|
Итого |
$61,000.00 |
$61,000.00 |
Отражение в сумовом балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводок:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| 17101000000000433001 |
62,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
71,000,000.00 |
71,000,000.00 |
Отражение остатков счетов в консолидированном (сумовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,542,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,240,000.00 |
|
| 17101000000000433001 |
62,500.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433001 | |
62,000.00 |
| 17101840000000433999 | |
80,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000,00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,782,000.00 |
74,782,000.00 |
(Разница в 80,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета 17101840000000433999)
Отражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
3,442,000.00 |
|
| 10501 |
1,240,000.00 |
|
| 17101 |
62,500.00 |
|
| 19909 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101 | |
142,000.00 |
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,782,000.00 |
74,782,000.00 |
Дата 28.02.1997 г.
Курс 63 сумма за $1.
3. Операция: Переоценка валютных остатков
Валютный баланс (в номиналах валют) в результате переоценки не меняется, поэтому здесь мы его приводить не будем. Рассмотрим сумовый (только сумовые счета) и консолидированный (сумы и сумовые эквиваленты валютных счетов) балансы до и после переоценки.
Консолидированный сумовый баланс (развернутом, на уровне лицевых счетов) до проведения переоценки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| 17101000000000433001 |
62,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
71,000,000.00 |
71,000,000.00 |
Консолидированный сумовый баланс (развернутом, на уровне лицевых счетов) после переоценки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,583,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,260,000.00 |
|
| 17101840000000433001 |
62,500.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433001 | |
63,000.00 |
| 17101840000000433999 | |
140,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,843,000.00 |
74,843,000.00 |
(Разница в 140,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета 17101840000000433999)
Отражение этих остатков в консолидированном (сумовом) балансе после переоценки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
3,483,000.00 |
|
| 10501 |
1,260,000.00 |
|
| 19909 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101 | |
140,500.00 |
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| Другие пассивы |
|
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,780,500.00 |
74,780,500.00 |
Новый остаток счета валютной позиции:
|
17101 |
140,500.00 сум. |
Эта валютная позиция состоит из двух частей:
1. Разницы от непереоценки уставного капитала, которая равна:
|
$20,000.00 х (63 – 60) =60,000.00 сумов |
|
|
$40,000.00 х (63 – 61) =80,000.00 сумов |
|
|
140,000.00 сум. |
2. Разницы в переоценке купленной валюты:
$1,000.00 х (63 – 62.5) = 500.00 сумов
По результату переоценки формируем две проводки:
1. В доход банка:
|
Дебет |
17101000000000433001 |
500.00 сум. |
|
Кредит |
45401000000000433001 |
500,00 сум. |
2. На счет резерва на девальвацию:
|
Дебет |
17101000000000433001 |
140,000.00 сум. |
|
Кредит |
30906000000000433001 |
140,000.00 сум. |
Консолидированный сумовый баланс (развернутом, на уровне лицевых счетов) после переоценке:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 17101000000000433001 |
203,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 30906000000000433001 | |
140,000.00 |
| 45401000000000433001 | |
500.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
71,140,500.00 |
71,140,500.00 |
Консолидированный сумовый баланс (развернутом, на уровне лицевых счетов):
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,583,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,260,000.00 |
|
| 17101000000000433001 |
203,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433001 | |
63,000.00 |
| 17101840000000433999 | |
140,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
| 30906000000000433001 | |
140,000.00 |
| 45401000000000433001 | |
500.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,983,500.00 |
74,983,500.00 |
Отражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
3,483,000.00 |
|
| 10501 |
1,260,000.00 |
|
| 19909 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| 30906 | |
140,000.00 |
| 45401 | |
500.00 |
| Другие пассивы | |
71,000.000.00 |
|
Итого |
74,780,500.00 |
74,780,500.00 |
См. последующую редакцию.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Условный пример
Условный пример
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА ИНОСТРАННУЮ ВАЛЮТУ
I. 10 июня 1997 года ЦБРУ переводит средства иностранному поставщику для закупки компьютеров (1 доллар США = 61.42 сума). При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
|
1) Дт |
19997 — «Прочие активы» |
$1,000.000 |
|
Кт |
10501 — «К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» |
$1,000,000 |
| | | |
II. Одновременно Центральный банк закрывает валютную позицию на указанную сумму по курсу 61.42 сума за доллар.
|
2) |
Дт |
17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях |
$1,000,000 |
|
|
Кт |
19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
|
|
|
|
|
|
3) |
Дт |
19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
|
|
Кт |
17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях |
61,420,000 |
III. 30.06.97 года компьютеры поступили. При этом делается следующая проводка:
| 4) |
Дт |
19997 — «Прочие активы» — Оборудование в складе |
61,420,000 сум. |
| |
Кт |
19997 — «Прочие активы» |
61,420,000 сум. |
| | | | |
| 5) | Дт | 16535 — «Мебель, приспособления и оборудование» |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в складе |
61,420,000 сум. |
УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР
для других коммерческих банков
I. 10 июня 1997 года банк приобрел на УзРВБ 1,000,000 долларов США для покупки компьютеров по курсу 61.42 сума за доллар. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
| 1) | Дт | 19997 — «Прочие активы» |
61,420,000 сум. |
| Кт | 10301 — «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» |
61,420,000 сум. | |
| | | | |
| 2) | Дт | 10501 — «К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» |
$1,000,000 |
| | Кт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
$1,000,000 |
| | | | |
| 3) | Дт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» |
61,420,000 сум. |
II. 11 июня 1997 года банк перечислил валюту иностранному поставщику:
| 4) | Дт | 19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
| | Кт | 10501 — «К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» |
$1,000,000 |
III. Одновременно банк закрывает валютную позицию на указанную сумму по курсу 61.42 сума за доллар.
| 5) | Дт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
$1,000,000 |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
| | | | |
| 6) | Дт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
61,420,000 сум. |
IV. 30.06.97 года компьютеры поступили. При этом делается следующая проводка:
| 7) | Дт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование на складе |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
| | | | |
| 8) | Дт | 16535 — «Мебель приспособления и оборудование» |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование на складе |
61,420,000 сум. |
УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР
для банка, обслуживающего валютный счет УзРВБ
I. 10 июня 1997 года банк, обслуживающий валютный счет УзРВБ, приобрел на УзРВБ 1,000,000 долларов США для покупки компьютеров по курсу 61.42 сума за доллар. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
| 1) | Дт | 20210 — «Депозиты довостребования государственных предприятий»УзРВБ |
$1,000,000 |
| | Кт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
$1,000,000 |
| | | | |
| 2) | Дт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
61,420,000 |
| | Кт | 10301 — «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» |
61,420,000 |
II. 11 июня 1997 года банк перечислил валюту иностранному поставщику:
| 3) | Дт | 19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
| | Кт | 10501 — «К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» |
$1,000,000 |
III. Одновременно банк закрывает валютную позицию на указанную сумму по курсу 61.42 сума за доллар.
| 4) | Дт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на Условиях «Спот» |
$1,000,000 |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
| | | | |
| 5) | Дт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
61,420,000 сум. |
IV. 30.06.97 года компьютеры поступили. При этом делается следующая проводка:
| 6) | Дт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование на складе |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
| | | | |
| 7) | Дт | 16535 — «Мебель приспособления и оборудование» |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование на складе |
61,420,000 сум. |
ГЛАВНЫЕ КНИГИ
по сумам и долларам США
Предположим, что на 30 июня балансовый отчет Узпромстройбанка показывает следующие остатки счетов:
| АКТИВЫ | |
| К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро |
200,000,000 сум. |
| Остатки всех других счетов активов |
300,000,000 сум. |
| Итого сумма активов |
500,000,000 сум. |
| | |
| ПАССИВЫ | |
| К оплате на корреспондентский счет в другие банки — Востро |
100,000,000 сум. |
| Остатки всех других счетов пассивов |
400,000,000 сум. |
| Итого сумма пассивов |
500,000,000 сум. |
ГЛАВНАЯ КНИГА ПО СУМАМ
|
10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| Остаток, 31/5/97 |
200,000,000 |
10/6/97 |
61,420,000 |
| | | | |
| Остаток 138,580,000 30/6/97 | | | |
| | |||
|
16535 «Мебель, приспособления и оборудование» | |||
| |
Дт |
|
Кт |
|
(2) 30/6/97 |
61,420,000 |
| |
| | | | |
|
Остаток61,420,000 30/6/97 |
| | |
| | |||
|
17101 « Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» (сумы) | |||
| |
Дт |
Кт | |
| (2) 10/6/97 |
61,420,000 |
11/6/97 |
61,420,000 |
| | | | |
| Остаток 30/6/97 -0- | | | |
| | |||
|
19997 « Прочие активы» (сумы) | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| 10/6/97 |
61,420,000 |
10/6/97 |
61,420,000 |
| 11/6/97 |
61,420,000 |
30/6/97 |
61,420,000 |
| 30/6/97 |
61,420,000 |
30/6/97 |
61,420,000 |
| | | | |
| Остаток 30/6/97 -0- | | | |
| | |||
|
Все другие счета активов | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| |
300,000,000 |
| |
| Остаток, 31/5/97 | | | |
| | | | |
| Остаток 300,000,000 30/6/97 | | | |
| | |||
|
21002 «К оплате на корреспондентский счет в другие банки — Востро» | |||
|
Дт |
|
Кт | |
| Остаток, 31/5/97 | | |
100,000,000 |
| | | | |
| Остаток 100,000,000 30/6/97 | | | |
| | |||
|
Все другие счета пассивов | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| | | Остаток, 31/5/97 |
400,000,000 |
| | | | |
| | | Остаток 400,000,000 30/6/97 | |
| | | | |
| | | | |
ГЛАВНАЯ КНИГА по долларам США
|
10501 «К Получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» | |||
| |
Дт. |
|
Кт |
| (2) 10/6/96 |
1,000,000 |
(3) 11/6/97 |
1,000,000 |
| | | | |
| Остаток 30/6/97 -0- | | | |
| | |||
|
19997 «Прочие активы» (Оборудование в пути) | |||
| |
Дт. |
|
Кт |
| (3) 11/6/97 |
1,000,000 |
(4) 11/6/97 |
1,000,000 |
| | | | |
| Остаток 11/6/96 -0- | | | |
| | |||
|
17101«Счет купли и продажи по сделкам на условиях «Спот»» | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| 11/6/97 |
1,000,000 |
(2) 10/6/97 |
1,000,000 |
| | | | |
| Остаток 30/6/96 -0- | | | |
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
прибыли или убытков после переоценки 30 июня 1997 г.
|
Название счета |
Главная книга по сумам |
US$ главная книга | |
| | |
US$ |
Переоценено |
|
АКТИВЫ |
| | |
| К Получению с корреспондентского счета других банков — Ностро |
138,580,000 |
00000000 |
00000000 |
| Мебель, приспособления и оборудование |
61,420,000 |
1,000,000 |
*61,420,000 |
| Все другие счета активов |
300,000,000 |
00000000 |
00000000 |
| Итого сумма активов |
500,000,000 |
00000000 |
61,420,000 |
| | | | |
|
ПАССИВЫ |
| | |
| К оплате на корреспондентский счета в другие банки — Востро |
100,000,000 |
| |
| Все другие счета пассивов |
400,000,000 |
000000 |
000000 |
| Общая сумма пассивов |
500,000,000 |
000000 |
000000 |
| | | | |
| Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» — Дт (Кт) |
61,420,000 |
1,000,000 |
61,420,000 |
| Прибыль (убыток) в инвалюте (61,420,000 – 61,420,000) |
-0- |
| |
* Курс спот 61.42 на 10 июня 1997 г. на дату совершения операции для нетекущих активов и пассивов.
См. последующую редакцию.
