1.07.00.00.00 Законодательство о финансах и кредите. Банковская деятельность / 07.10.03.00 (Кучини йўқотган) Налог на добавленную стоимость / 07.10.03.02 (Кучини йўқотган) Льготы по налогу на добавленную стоимость / 07.90.00.00 (Кучини йўқотган) Общегосударственные налоги;
2.07.00.00.00 Законодательство о финансах и кредите. Банковская деятельность / 07.10.10.00 (Кучини йўқотган) Общие условия применения налоговых льгот / 07.90.00.00 (Кучини йўқотган) Общегосударственные налоги]
[ТСЗ:
1.Финансы / Налоги (сборы, пошлина)]
Постановление
Министерства финансов Республики Узбекистан Государственного налогового комитета Республики Узбекистан
Об утверждении Положения о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 7 апреля 2016 г. Регистрационный № 2775]
Комментарий LexUz
Настоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства финансов от 17 ноября 2020 года № 51 и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 9 ноября 2020 года № 2020-39 «О признании утратившими силу постановления «Об утверждении Положения о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки», а также изменения к нему» (рег. № 2775-3 от 30.11.2020 г.).
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:
1. Утвердить Положение о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки, согласно приложению № 1.
2. Признать утратившими силу некоторые ведомственные нормативно-правовые акты согласно приложению № 2.
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Министр финансов Р. АЗИМОВ
г. Ташкент,
3 марта 2016 г.,
№ 10
Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
г. Ташкент,
3 марта 2016 г.,
№ 2016-06
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 3 марта 2016 года №№ 10, 2016-06
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
Настоящее Положение в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Республики Узбекистан определяет порядок рассмотрения письменного заявления о возврате суммы превышения по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), образовавшейся в результате применения нулевой ставки, определения суммы превышения, подлежащей возврату и перечисления средств на банковский счет налогоплательщика.
1. В настоящем Положении под суммой превышения по НДС понимается превышение подлежащей уплате (уплаченной) суммы НДС, относимого в зачет по фактически полученным товарам (работам, услугам), используемым в обороте, облагаемом по нулевой ставке, над суммой начисленного налога.
2. Сумма превышения по НДС возвращается налогоплательщику в следующей очередности путем:
погашения суммы НДС, подлежащей уплате в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Республики Узбекистан (сумма НДС, подлежащая уплате по работам и услугам, предоставленным нерезидентами Республики Узбекистан);
погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по другим налогам;
перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
3. Возврат суммы превышения по НДС в счет погашения сумм НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Республики Узбекистан, а также в счет погашения задолженности по другим налогам осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 56 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
4. Сумма превышения по НДС, сохранившаяся после погашения задолженности по другим налогам в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения, возвращается на банковский счет налогоплательщика на основании его письменного заявления.
Письменное заявление о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика должно быть подано налогоплательщиком в срок не позднее двенадцати месяцев после окончания того отчетного периода, в котором образовалась вышеуказанная сумма превышения по НДС.
В случае если заявление о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет подано после истечения установленного срока, возврат суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика не производится, а осуществляется путем погашения задолженности по другим налогам в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения.
5. Возврат суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика согласно пункту 4 настоящего Положения осуществляется единовременно в течение двадцати дней с момента получения соответствующим органом государственной налоговой службы заявления налогоплательщика о возврате суммы превышения по НДС.
Глава 2. Рассмотрение заявления о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика
6. Заявление о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению, представляется налогоплательщиком в государственную налоговую инспекцию (далее — ГНИ) по месту регистрации с приложением следующих документов в четырех экземплярах:
а) акт сверки задолженности юридического лица по налогам и другим обязательным платежам. Акт сверки задолженности юридического лица по налогам и другим обязательным платежам составляется в разрезе налогов и других обязательных платежей до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в течение календарного месяца;
б) расчет НДС по Формам налоговой отчетности (рег. № 2439 от 22 марта 2013 года);
в) в случае, если юридическому лицу ранее был осуществлен возврат сумм превышения по НДС, представляются сведения о возвращенных суммах по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.
а) для возврата суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате экспорта товаров:
копии контрактов, заверенные в установленном порядке;
копии грузовых таможенных деклараций с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
копии выписок банка, подтверждающих поступление суммы выручки в иностранной валюте по контрактам (по отгруженной партии товаров);
копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающих отправку товаров в страну назначения.
При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) представляются следующие документы:
копии договоров комиссии (поручения) налогоплательщика с комиссионером (поверенным);
копии контрактов, заверенные в установленном порядке, лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии (поручения), с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Республики Узбекистан;
копии грузовых таможенных деклараций с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режим экспорта;
копии выписок банка, подтверждающих поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на счет в банке комиссионера, поверенного или налогоплательщика в Республике Узбекистан по контрактам (по отгруженной партии товаров);
б) для возврата суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате реализации товаров (работ, услуг) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования, — копии счетов-фактур, оформленных по установленной форме;
в) для возврата суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате выполнения работ (оказания услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», а также по перевозке иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки):
копии контрактов на выполнение работ, оказание услуг;
копии выписок банка, подтверждающих оплату иностранным покупателем (плательщиком) выполнение работ, оказание услуг;
копии документов, подтверждающих выполнение работ, оказание услуг, подписанных продавцом и покупателем работ (услуг);
г) для возврата суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате реализации текстильных полуфабрикатов (пряжа, ткани, трикотажное полотно и отходы хлопкопрядения) на внутреннем рынке за свободно-конвертируемую валюту с применением нулевой ставки по НДС:
д) для возврата суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате оказания коммунальных услуг населению по водоснабжению, канализации, теплоснабжению и санитарной очистке, — копии документов, подтверждающих применение нулевой ставки;
е) для возврата суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате реализации услуг по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и почты, — реестр единых международных перевозочных документов на международную перевозку пассажиров, багажа, грузов и почты по форме согласно приложению № 3 к настоящему Положению.
8. Для возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по НДС, рассчитывается предельная сумма превышения по НДС, подлежащая возврату, исходя из суммы НДС, принимаемой к зачету исходя из фактически реализованных товаров (работ, услуг) облагаемых по нулевой ставке, а по товарам (работам, услугам), реализуемым за иностранную валюту — исходя из фактически реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке и поступившей выручки в иностранной валюте.
Для подтверждения обоснованности суммы превышения по НДС, подлежащей возврату на банковский счет, указанной в заявлении, налогоплательщик представляет в ГНИ в четырех экземплярах расчет суммы превышения по НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика, по форме согласно приложениям №№ 4 или 5 к настоящему Положению (пример заполнения расчета приведен в приложениях №№ 4а и 4б к настоящему Положению).
9. Заявление о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика и прилагаемые документы (далее — пакет документов) принимаются канцелярией ГНИ под роспись ответственного работника с указанием даты приема пакета документов.
К поступившему пакету документов ГНИ оформляет Технический маршрутный лист по форме согласно приложению № 6 к настоящему Положению. Технический маршрутный лист заполняется соответствующим органом государственной налоговой службы и Министерством финансов Республики Узбекистан (далее — Министерство финансов) на каждом этапе прохождения пакета документов.
При этом в органах государственной налоговой службы и в Министерстве финансов должна храниться копия Технического маршрутного листа, заполненного на соответствующем этапе.
10. После получения пакета документов ГНИ проверяет обоснованность применения нулевой ставки по НДС, наличие и достоверность документов, указанных в пунктах 6— 8 настоящего Положения.
11. При принятии решения о передаче документов в государственное налоговое управление, ГНИ в срок не позднее 4 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика:
заверяет все экземпляры представленного налогоплательщиком расчета суммы превышения по НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика;
оформляет заключение о возврате суммы превышения по НДС (далее — Заключение) по форме согласно приложению № 7 к настоящему Положению и представляет его в вышестоящее государственное налоговое управление для дальнейшего рассмотрения.
К Заключению, представляемому в вышестоящее государственное налоговое управление, прилагаются три экземпляра представленных налогоплательщиком документов с соответствующей описью. Один экземпляр документов остается в ГНИ для хранения.
При этом ГНИ, принявшая от налогоплательщика пакет документов, несет ответственность за идентичность всех экземпляров документов, прилагаемых к Заключению, а также за их комплектность.
12. Государственное налоговое управление, в срок не позднее 4 рабочих дней со дня получения Заключения, проверяет обоснованность Заключения и при принятии решения о передаче документов в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан (далее — Государственный налоговый комитет) согласовывает Заключение и представляет его в Государственный налоговый комитет для утверждения.
К Заключению, направляемому в Государственный налоговый комитет, прилагаются два экземпляра представленных ГНИ документов с соответствующей описью. Один экземпляр документов остается в государственном налоговом управлении для хранения.
При этом государственное налоговое управление несет ответственность за идентичность всех экземпляров документов, прилагаемых к Заключению, а также за их комплектность.
13. Государственный налоговый комитет, в срок не позднее 4 рабочих дней со дня получения Заключения, согласованного государственным налоговым управлением, проверяет обоснованность Заключения и при принятии решения о передаче документов в Министерство финансов утверждает Заключение и представляет его в Министерство финансов.
К Заключению, направляемому в Министерство финансов, прилагается один экземпляр документов, представленных государственным налоговым управлением документов с соответствующей описью. Один экземпляр документов остается в Государственном налоговом комитете для хранения.
14. Представление Заключения и прилагаемых к нему документов органами государственной налоговой службы осуществляется через подразделения фельдъегерских служб.
15. Заключение и прилагаемые к нему документы принимаются канцелярией Министерства финансов с указанием даты приема.
Соответствующее отраслевое управление Министерства финансов в срок не позднее 6 рабочих дней со дня приема Заключения и прилагаемых к нему документов рассматривает Заключение, утвержденное Государственным налоговым комитетом и при принятии решения о возврате суммы превышения по НДС подготавливает заявку на возврат суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика (далее — Заявка). Заявка подписывается курирующим заместителем министра финансов Республики Узбекистан.
Оригинал подписанной Заявки и одна копия вместе с Заключением, утвержденным Государственным налоговым комитетом, передается в Казначейство Министерства финансов (далее — Казначейство) для осуществления оплаты с Единого казначейского счета (далее — ЕКС) на банковский счет налогоплательщика.
Работник Казначейства подписывает копию Заявки с указанием даты, времени приема и фамилии, имени, отчества и возвращает ее соответствующему отраслевому управлению Министерства финансов. Оригинал Заявки хранится в Казначействе.
Казначейство в срок не позднее 2 рабочих дней со дня получения Заявки, подписанной курирующим заместителем министра финансов Республики Узбекистан и Заключения, утвержденного Государственным налоговым комитетом, осуществляет оплату с ЕКС суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика.
16. Органы государственной налоговой службы и Министерство финансов вправе вынести решение об отказе в возврате суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика (далее — решение об отказе) при:
неправильном определении суммы НДС, относимой в зачет, в том числе при непроведении корректировки суммы НДС, принимаемой в зачет, а также неправильном определении предельной суммы превышения по НДС, подлежащей возврату;
представлении неполного пакета документов или представлении документов, оформленных с нарушением требований, указанных в пунктах 6 — 8 настоящего Положения.
17. В случае принятия решения об отказе налогоплательщику должно быть представлено письменное мотивированное уведомление с указанием причин и оснований отказа (далее — уведомление об отказе).
18. Если решение об отказе принято ГНИ, уведомление об отказе направляется налогоплательщику в течение одного рабочего дня со дня принятия решения об отказе.
Если решение об отказе принято государственным налоговым управлением, уведомление об отказе в течение одного рабочего дня со дня принятия решения об отказе направляется в ГНИ по месту регистрации налогоплательщика.
ГНИ в течение одного рабочего дня со дня получения от государственного налогового управления уведомления об отказе, направляет его копию налогоплательщику.
Если решение об отказе принято Государственным налоговым комитетом, в течение одного рабочего дня со дня принятия решения об отказе, уведомление об отказе направляется в государственное налоговое управление.
Государственное налоговое управление в течение одного рабочего дня со дня получения от Государственного налогового комитета уведомления об отказе, направляет его копию в ГНИ по месту регистрации налогоплательщика.
ГНИ в течение одного рабочего дня со дня получения от государственного налогового управления копии уведомления об отказе Государственного налогового комитета, направляет его копию налогоплательщику.
В случае если решение об отказе принято Министерством финансов, в течение одного рабочего дня со дня принятия решения об отказе, уведомление об отказе направляется Министерством финансов в Государственный налоговый комитет.
Государственный налоговый комитет в течение одного рабочего дня со дня получения от Министерства финансов уведомления об отказе, направляет его копию в Государственное налоговое управление.
Государственное налоговое управление в течение одного рабочего дня со дня получения от Государственного налогового комитета уведомления об отказе Министерства финансов направляет его копию в ГНИ по месту регистрации налогоплательщика.
ГНИ в течение одного рабочего дня со дня получения от государственного налогового управления копии уведомления об отказе Министерства финансов, направляет его копию налогоплательщику.
20. После перечисления суммы превышения по НДС с ЕКС на банковский счет налогоплательщика, Казначейство уведомляет об этом соответствующее отраслевое управление Министерства финансов, а также Государственный налоговый комитет путем электронного взаимодействия баз данных Казначейства и Государственного налогового комитета.
Государственный налоговый комитет уведомляет о перечислении Казначейством суммы превышения по НДС с ЕКС на банковский счет налогоплательщика соответствующее государственное налоговое управление и ГНИ.
21. Органы государственной налоговой службы производят записи в лицевых карточках налогоплательщиков об уменьшении НДС на суммы, указанные в уведомлениях.
22. Финансовые органы и органы государственной налоговой службы проводят совместные проверки налогоплательщиков по вопросу правильности исчисления сумм превышения по НДС, подлежащих возврату.
В случае установления фактов возврата излишней суммы превышения по НДС, у налогоплательщика изымается разница между расчетной и выявленной суммой фактического возврата и направляется в доход республиканского бюджета Республики Узбекистан на код 3 450 721 «Возмещение расходов республиканского бюджета» классификации доходов бюджетов бюджетной системы, а виновные должностные лица привлекаются к ответственности в установленном законодательством порядке.
В случае если самими налогоплательщиками представляются перерасчеты, в результате которых выявляются факты получения излишней суммы возврата, то разница между расчетной и выявленной суммой фактического возврата перечисляется в доход республиканского бюджета Республики Узбекистан на код 3 450 721 «Возмещение расходов республиканского бюджета» классификации доходов бюджетов бюджетной системы с письменным уведомлением об этом Министерства финансов и Государственного налогового комитета. Письменное уведомление налогоплательщика и приложенные к нему копии платежных поручений являются основанием для произведения органами государственной налоговой службы соответствующих записей в лицевой карточке налогоплательщика.
23. Персональная ответственность за достоверность и обоснованность представляемых расчетов, первичных документов и других материалов, а также их копий, за правильное и своевременное оформление платежных документов, за своевременное представление их к оплате, перечисление и зачисление средств по целевой оплате возлагается на руководителей и главных бухгалтеров (либо иных лиц, на которых возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления) налогоплательщиков.
24. Ответственность за правильность и своевременность представляемых органами государственной налоговой службы Заключений возлагается на руководителей соответствующих органов государственной налоговой службы.
25. Ответственность за своевременное перечисление средств, указанных в Заключении, а также за своевременность и правильность оформления в Министерстве финансов Технического маршрутного листа прохождения пакета документов возлагается на соответствующих должностных лиц Министерства финансов.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
СВЕДЕНИЯ о возвращенных суммах НДС за ___________________________________________________ месяц (отчетный период) по _________________________________________________________________ (наименование региона (района, города) и предприятия)
(тыс. сум.)
№
Период и дата
Предъявлено к возврату
Сумма возврата
Остаток невозвращенной суммы НДС на конец отчетного периода (гр. 3 — гр. 5)
всего (гр. 6 + гр. 7 + гр. 8)
в том числе:
всего
в т. ч. сумма, невозвращенная в предыдущем отчетном периоде
на банковский счет предприятия
в счет погашения задолженности, подлежащей уплате согласно статье 207 Налогового кодекса
в счет погашения задолженности по другим налогам
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
РЕЕСТР единых международных перевозочных документов на международную перевозку пассажиров, багажа, грузов и почты за _____________ 20__ г.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
РАСЧЕТ суммы превышения НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика
(тыс. сум.)
Показатели
Код строки
Остаток суммы превышения на начало налогового периода*
Облагаемый оборот
Предельная сумма превышения, подлежащая возврату исходя из фактически поступившей оплаты (гр. 9 стр. 0401 + гр. 7 стр. 020 + гр. 9 стр. 060)* 20/100
Сумма НДС возвращена
По расчету подлежит возврату на банковский счет предприятия
Сумма превышения НДС, числящаяся в лицевой карточке предприятия
Остаток суммы превышения на конец налогового периода
всего
в том числе
в счет погашения задолженности, подлежащей уплате согласно статьи 207 Налогового кодекса
в счет погашения задолженности по другим налогам
на банковский счет предприятия
по ставке 20 %
по нулевой ставке кроме экспорта
товаров на экспорт за иностранную валюту по нулевой ставке
сумма
НДС
сумма
НДС
сумма
НДС
сумма
НДС
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
101
11
12
13
14
15
16
Обороты по реализации товаров (работ, услуг)
010
х
х
х
х
х
х
х
х
Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)
020
х
х
х
х
х
х
х
х
Реализация товаров на экспорт в иностранной валюте
021
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Поступление валютной выручки (в иностранной валюте)
030
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Удельный вес поступления в иностранной валюте (стр. 030 / стр. 021 х 100)
040
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Расчетное поступление валютной выручки (в национальной валюте) (стр. 040 гр. 9 х стр. 020 гр. 9)
0401
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), принимаемая к зачету в отчетном периоде
050
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС, принимаемая к зачету по оборотам от реализации экспортной продукции предыдущего налогового периода, выручка по которым поступила в текущем налоговом периоде
060
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Общая сумма НДС, принимаемая к зачету(стр. 050 + стр. 060)
070
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по графе 6: стр. 010 — стр. 070 по графе 8: стр. 070 х (-1) по графе 10: стр. 070 х (-1) по графе 4: гр.10 + гр. 8 + гр. 6 (если имеет положительное значение, если имеет отрицательное значение, то в расчете не участвует)
1) в строках 010 и 020 в графах 3 — 6 указываются соответствующие показатели приложения № 4 к расчету НДС, в графах 7 — 10 указываются соответствующие показатели строк 010 — 070 приложения № 6 к расчету НДС;
2) по строке 050 указывается сумма НДС по приложению № 2 к расчету НДС: в графе 4 — из строки 050, в графе 6 — из строки 0501, в графе 8 — из строки 0502, в графе 10 — из строки 05031;
3) по строке 060:
в графе 9 указывается значение показателя графы 3 по строке 021 приложения № 3 к Расчету НДС
в графе 10 указывается сумма НДС из строки 050 по приложению № 3 к расчету НДС;
4) по строке 090:
в графе 14:
если (гр. 2 + гр. 4) меньше или равно значению графы 101: гр. 101 + гр. 11 + гр. 12 + гр. 13
если (гр. 2 + гр. 4) больше значения графы 101: ( гр. 2 + гр .4) + гр. 11 + гр. 12 + гр. 13
в графе 16:
если значение (гр. 2 + гр. 4) меньше или равно значению графы 101: (гр. 2 + гр. 4) — гр. 101
если значение (гр. 2 + гр. 4) больше значения графы 101: графа 16 не заполняется
* — переносится из графы 16 предыдущего налогового периода.
В случае уменьшения значения суммы превышения, образовавшегося в результате применения нулевой ставки, налогоплательщик представляет скорректированный Расчет суммы превышения, подлежащей возврату на банковский счет предприятия.
В случае увеличения значения суммы превышения, образовавшегося в результате применения нулевой ставки, налогоплательщик представляет пакет документов, предусмотренных пунктами 6 и 7 настоящего Положения за предыдущий налоговый период за исключением Заявления.
5) в случае, если поступление выручки в иностранной валюте за отгруженный товар производится в различных иностранных валютах, составляется расчет пересчета иностранной валюты в национальную валюту (сум.) по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка, по форме согласно приложению к настоящему Расчету.
ПРИЛОЖЕНИЕ к Расчету суммы превышения НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика
РАСЧЕТ пересчета иностранной валюты в национальную валюту (сум) по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка
№
Наименование иностранного партнера
Номер контракта (договора)
Дата контракта (договора)
Номер и дата грузовой таможенной декларации
Дата отгрузки
Стоимость товара в иностранной валюте
Вид валюты
Курс валюты на дату отгрузки, установленный Центральным банком Республики Узбекистан
Стоимость товара в эквиваленте в национальной валюте
Курс валюты на последний день месяца, в котором производилась отгрузка
Эквивалент в национальной валюте
Дата поступления валютной выручки
Сумма валютной выручки
Эквивалент в национальной валюте, по курсу на последний день месяца, в котором производилась отгрузка
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4а к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР расчета суммы превышения НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика
(тыс. сум.)
Показатели
Код строки
Остаток суммы превышения на начало налогового периода*
Облагаемый оборот
Предельная сумма превышения, подлежащая возврату исходя из фактически поступившей оплаты (гр. 9 стр. 0401 + гр. 7 стр. 020 + гр. 9 стр. 060)* 20/100
Сумма НДС возвращена
По расчету подлежит возврату на банковский счет предприятия
Сумма превышения НДС, числящаяся в лицевой карточке предприятия
Остаток суммы превышения на конец налогового периода
всего
в том числе
в счет погашения задолженности, подлежащей уплате согласно статьи 207 Налогового кодекса
в счет погашения задолженности по другим налогам
на банковский счет предприятия
по ставке 20 %
по нулевой ставке кроме экспорта
товаров на экспорт за иностранную валюту по нулевой ставке
сумма
НДС
сумма
НДС
сумма
НДС
сумма
НДС
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
101
11
12
13
14
15
16
Обороты по реализации товаров (работ, услуг)
010
х
370
24
120
24
50
0
200
0
х
х
х
х
х
х
х
Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)
020
х
350
20
100
20
50
0
200
0
х
х
х
х
х
х
х
Реализация товаров на экспорт в иностранной валюте
021
х
х
х
х
х
х
х
160
х
х
х
х
х
х
х
х
Поступление валютной выручки (в иностранной валюте)
030
х
х
х
х
х
х
х
140
х
х
х
х
х
х
х
х
Удельный вес поступления в иностранной валюте (стр. 030 / стр. 021 х 100)
040
х
х
х
х
х
х
х
87,5%
х
х
х
х
х
х
х
х
Расчетное поступление валютной выручки (в национальной валюте) (стр. 040 гр. 9 х стр. 020 гр. 9)
0401
х
х
х
х
х
х
х
175,0
х
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), принимаемая к зачету в отчетном периоде
050
х
х
65,7
х
14,3
х
11,4
х
40
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС, принимаемая к зачету по оборотам от реализации экспортной продукции предыдущего налогового периода, выручка по которым поступила в текущем налоговом периоде
060
х
х
30
х
х
х
х
120
30
х
х
х
х
х
х
х
Общая сумма НДС, принимаемая к зачету(стр. 050 + стр. 060)
070
х
х
95,7
х
14,3
х
11,4
х
70
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по графе 6: стр. 010 — стр. 070 по графе 8: стр. 070 х (-1) по графе 10: стр. 070 х (-1) по графе 4: гр.10 + гр. 8 + гр. 6 (если имеет положительное значение, если имеет отрицательное значение, то в расчете не участвует)
1) в строках 010 и 020 в графах 3 — 6 указываются соответствующие показатели приложения № 4 к расчету НДС, в графах 7 — 10 указываются соответствующие показатели строк 010 — 070 приложения № 6 к расчету НДС;
2) по строке 050 указывается сумма НДС по приложению № 2 к расчету НДС: в графе 4 — из строки 050, в графе 6 — из строки 0501, в графе 8 — из строки 0502, в графе 10 — из строки 05031;
3) по строке 060:
в графе 9 указывается значение показателя графы 3 по строке 021 приложения № 3 к Расчету НДС
в графе 10 указывается сумма НДС из строки 050 по приложению № 3 к расчету НДС;
4) по строке 090:
в графе 14:
если (гр. 2 + гр. 4) меньше или равно значению графы 101: гр. 101 + гр. 11 + гр. 12 + гр. 13
если (гр. 2 + гр. 4) больше значения графы 101: ( гр. 2 + гр. 4) + гр. 11 + гр. 12 + гр. 13
в графе 16:
если значение (гр. 2 + гр. 4) меньше или равно значению графы 101: (гр. 2 + гр. 4) — гр. 101
если значение (гр. 2 + гр. 4) больше значения графы 101: графа 16 не заполняется
* — переносится из графы 16 предыдущего налогового периода.
В случае уменьшения значения суммы превышения, образовавшегося в результате применения нулевой ставки, налогоплательщик представляет скорректированный Расчет суммы превышения, подлежащей возврату на банковский счет предприятия.
В случае увеличения значения суммы превышения, образовавшегося в результате применения нулевой ставки, налогоплательщик представляет пакет документов, предусмотренных пунктами 6 и 7 настоящего Положения за предыдущий налоговый период за исключением Заявления.
5) в случае, если поступление выручки в иностранной валюте за отгруженный товар производится в различных иностранных валютах, составляется расчет пересчета иностранной валюты в национальную валюту (сум.) по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка, по форме согласно приложению к настоящему Расчету.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4б к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР расчета суммы превышения НДС, подлежащей возврату на банковский счет налогоплательщика
(тыс. сум.)
Показатели
Код строки
Остаток суммы превышения на начало налогового периода*
Облагаемый оборот
Предельная сумма превышения, подлежащая возврату исходя из фактически поступившей оплаты (гр. 9 стр. 0401 + гр. 7 стр. 020 + гр. 9 стр. 060)* 20/100
Сумма НДС возвращена
По расчету подлежит возврату на банковский счет предприятия
Сумма превышения НДС, числящаяся в лицевой карточке предприятия
Остаток суммы превышения на конец налогового периода
всего
в том числе
в счет погашения задолженности, подлежащей уплате согласно статьи 207 Налогового кодекса
в счет погашения задолженности по другим налогам
на банковский счет предприятия
по ставке 20 %
по нулевой ставке кроме экспорта
товаров на экспорт за иностранную валюту по нулевой ставке
сумма
НДС
сумма
НДС
сумма
НДС
сумма
НДС
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
101
11
12
13
14
15
16
Обороты по реализации товаров (работ, услуг)
010
х
320
14
70
14
50
0
200
0
х
х
х
х
х
х
х
Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)
020
х
350
20
100
20
50
0
200
0
х
х
х
х
х
х
х
Реализация товаров на экспорт в иностранной валюте
021
х
х
х
х
х
х
х
160
х
х
х
х
х
х
х
х
Поступление валютной выручки (в иностранной валюте)
030
х
х
х
х
х
х
х
140
х
х
х
х
х
х
х
х
Удельный вес поступления в иностранной валюте (стр. 030 / стр. 021 х 100)
040
х
х
х
х
х
х
х
87,5%
х
х
х
х
х
х
х
х
Расчетное поступление валютной выручки (в национальной валюте) (стр. 040 гр. 9 х стр. 020 гр. 9)
0401
х
х
х
х
х
х
х
175,0
х
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), принимаемая к зачету в отчетном периоде
050
х
х
65,7
х
14,3
х
11,4
х
40
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС, принимаемая к зачету по оборотам от реализации экспортной продукции предыдущего налогового периода, выручка по которым поступила в текущем налоговом периоде
060
х
х
30
х
х
х
х
120
30
х
х
х
х
х
х
х
Общая сумма НДС, принимаемая к зачету(стр. 050 + стр. 060)
070
х
х
95,7
х
14,3
х
11,4
х
70
х
х
х
х
х
х
х
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по графе 6: стр. 010 — стр. 070 по графе 8: стр. 070 х (-1) по графе 10: стр. 070 х (-1) по графе 4: гр.10 + гр. 8 + гр. 6 (если имеет положительное значение, если имеет отрицательное значение, то в расчете не участвует)
1) в строках 010 и 020 в графах 3 — 6 указываются соответствующие показатели приложения № 4 к расчету НДС, в графах 7 — 10 указываются соответствующие показатели строк 010 — 070 приложения № 6 к расчету НДС;
2) по строке 050 указывается сумма НДС по приложению № 2 к расчету НДС: в графе 4 — из строки 050, в графе 6 — из строки 0501, в графе 8 — из строки 0502, в графе 10 — из строки 05031;
3) по строке 060:
в графе 9 указывается значение показателя графы 3 по строке 021 приложения № 3 к Расчету НДС
в графе 10 указывается сумма НДС из строки 050 по приложению № 3 к расчету НДС;
4) по строке 090:
в графе 14:
если (гр. 2 + гр. 4) меньше или равно значению графы 101: гр. 101 + гр. 11 + гр. 12 + гр. 13
если (гр. 2 + гр. 4) больше значения графы 101: ( гр. 2 + гр. 4) + гр. 11 + гр. 12 + гр. 13,
в графе 16:
если значение (гр. 2 + гр. 4) меньше или равно значению графы 101: (гр. 2 + гр. 4) — гр. 101
если значение (гр. 2 + гр. 4) больше значения графы 101: графа 16 не заполняется
* — переносится из графы 16 предыдущего налогового периода.
В случае уменьшения значения суммы превышения, образовавшегося в результате применения нулевой ставки, налогоплательщик представляет скорректированный Расчет суммы превышения, подлежащей возврату на банковский счет предприятия.
В случае увеличения значения суммы превышения, образовавшегося в результате применения нулевой ставки, налогоплательщик представляет пакет документов, предусмотренных пунктами 6 и 7 настоящего Положения за предыдущий налоговый период за исключением Заявления.
5) в случае, если поступление выручки в иностранной валюте за отгруженный товар производится в различных иностранных валютах, составляется расчет пересчета иностранной валюты в национальную валюту (сум) по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка, по форме согласно приложению к настоящему Расчету.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 5 к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
РАСЧЕТ суммы превышения по НДС, подлежащей возврату на банковский счет предприятий коммунального обслуживания, оказывающих услуги по водоснабжению, канализации, теплоснабжению и санитарной очистке
Показатели
Код строки
Облагаемый оборот
Сумма НДС возвращена
По расчету подлежит возврату на банковский счет предприятия
Сумма превышения НДС, числящаяся в лицевой карточке предприятия
всего
в том числе
в счет погашения задолженности, подлежащей уплате согласно статьи 207 Налогового кодекса
в счет погашения задолженности по другим налогам
на банковский счет предприятия
по действующей ставке
по нулевой ставке кроме экспорта
сумма
НДС
сумма
НДС
сумма
НДС
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Обороты по реализации товаров (работ, услуг)
10
х
х
х
х
х
Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), принимаемая к зачету в отчетном периоде
20
х
х
х
х
х
х
х
х
Итого по расчету сумма НДС, подлежащая возврату на банковский счет (стр. 010 — стр. 020)
1) по строке 010 в графах 2 и 3 указываются суммы графы 3 и 4 строки 010 приложения № 4 к расчету НДС;
2) по строке 020 указывается сумма НДС по приложению № 2 к расчету НДС: в графе 3 — из строки 050, в графе 5 — из строки 0501, в графе 7 — из строки 0502.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 6 к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
ПРИЛОЖЕНИЕ № 7 к Положению о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
«СОГЛАСОВАНО» Начальник Государственного налогового управления __________________________________ (наименование региона)__________________________________ __________________________________ «___» _________________ 20__ г.
«УТВЕРЖДАЮ» Заместитель председателя Государственного налогового комитета Республики Узбекистан __________________________________ __________________________________ «___» ___________________ 20__ г.
____________________________________________________________ ИНН о сумме превышения НДС, образовавшейся в результате применения нулевой ставки, подлежащей возврату.
установлено, что у плательщика по состоянию на ____________ 20__г. образовалось превышение суммы НДС, подлежащей возврату _______________ (цифрами) сум. _____________________ __________________________________________________________________ сум.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 3 марта 2016 года №№ 10, 2016-06
ПЕРЕЧЕНЬ
ведомственных нормативно-правовых актов, признаваемых утратившими силу
1. Постановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 апреля 2008 года №№ 44, 2008-23 «Об утверждении Положения о возврате налогоплательщикам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки» (рег. № 1807 от 16 мая 2008 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2008 г., № 20-21, ст. 180).
2. Постановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 8 января 2009 года №№ 3, 2009-1 «О внесении изменений и дополнения в Положение о возврате налогоплательщикам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки» (рег. № 1807-1 от 15 января 2009 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2009 г., № 3, ст. 16).
3. Постановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 10 июня 2013 года №№ 57, 2013-31 «О внесении изменений и дополнений в Положение о возврате налогоплательщикам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки» (рег. № 1807-2 от 21 июня 2013 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2013 г., № 25, ст. 330).
4. Постановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 20 марта 2014 года №№ 21, 2014-11 «О внесении изменений в Положение о возврате налогоплательщикам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки» (рег. № 1807-3 от 28 марта 2014 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2014 г., № 13, ст. 151).
5. Постановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 8 июня 2015 года №№ 51, 2015-18 «О внесении изменений в Положение о возврате налогоплательщикам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки» (рег. № 1807-4 от 18 июня 2015 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2015 г., № 24, ст. 322).
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2016 г., № 14, ст. 135; Национальная база данных законодательства, 17.03.2018 г., № 10/18/2775-1/0915, 27.05.2019 г., № 10/19/2775-2/3188)
Комментарий LexUz