1.07.00.00.00 Законодательство о финансах и кредите. Банковская деятельность / 07.10.05.00 (Кучини йўқотган) Налог и специальные платежи за пользование недрами / 07.10.05.04 (Кучини йўқотган) Порядок уплаты налога на пользование недрами / 07.90.00.00 (Кучини йўқотган) Общегосударственные налоги;
2.11.00.00.00 Окружающая природная среда и природные ресурсы / 11.04.00.00 Использование и охрана недр / 11.04.10.00 Соглашение о разделе продукции]
[ТСЗ:
1.Финансы / Налоги (сборы, пошлина);
2.Внешнеэкономическая деятельность. Таможенное дело / Иностранные инвестиции. Концессионные договоры. Внешние заимствования. Свободные экономические зоны]
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ (РОЯЛТИ) ПО НЕФТИ И ГАЗОВОМУ КОНДЕНСАТУ, ДОБЫВАЕМЫМ В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ В ОТНОШЕНИИ МЕСТОРОЖДЕНИЙ НА ТЕРРИТОРИЯХ ЮГО-ЗАПАДНОГО ГИССАРА И УСТЮРТСКОГО РЕГИОНА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН МЕЖДУ РЕСПУБЛИКОЙ УЗБЕКИСТАН И КОМПАНИЕЙ «СОЮЗНЕФТЕГАЗ ВОСТОК ЛИМИТЕД» ОТ 23 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 11 октября 2011 г., регистрационный № 2277]
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)), статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 9, ст. 232) и Соглашением о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией «Союзнефтегаз Восток Лимитед» от 23 января 2007 года Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:
1. Утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) по Нефти и Газовому конденсату, добываемым в рамках Соглашения о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией «Союзнефтегаз Восток Лимитед» от 23 января 2007 года, согласно приложению.
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Министр финансов Р. АЗИМОВ
г. Ташкент,
27 сентября 2011 г.,
№ 24
Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
г. Ташкент,
27 сентября 2011 г.,
№ 2010-47
ПРИЛОЖЕНИЕ к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 27 сентября 2011 года №№ 24, 2010-47
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) по Нефти и Газовому конденсату, добываемым в рамках Соглашения о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией «Союзнефтегаз Восток Лимитед» от 23 января 2007 года
Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)), статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 9, ст. 232) и Соглашением о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией «Союзнефтегаз Восток Лимитед» от 23 января 2007 года (далее — «СРП») определяет порядок исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) по Нефти и Газовому конденсату, добываемым в рамках Соглашения о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией «Союзнефтегаз Восток Лимитед».
1. Понятия с заглавной буквы, используемые в настоящем Положении, имеют значения, определенные в СРП, если в настоящем Положении прямо не указано иное.
II. Налогоплательщики
2. Плательщиком налога за пользование недрами (роялти) в отношении Нефти и Газового конденсата является Инвестор. При этом фактические платежи налога за пользование недрами (роялти) могут осуществляться представителями Инвестора — Маркетинговой компанией или другими лицами, уполномоченными в соответствии с СРП.
3. Объектом обложения налогом за пользование недрами (роялти) по Нефти согласно условиям СРП является объем Нефти на замерных узлах на выходе с установок по подготовке нефти на соответствующих месторождениях, как это определено в разделе 11.9 СРП.
4. Объектом обложения налогом за пользование недрами (роялти) по Газовому конденсату согласно условиям СРП является объем Газового конденсата на замерных узлах установок предварительной подготовки газа, а также на наливной эстакаде Шуртанского газохимического комплекса, как это определено в разделе 11.9 СРП.
5. В случае реализации Нефти и/или Газового конденсата без их переработки исчисление налога за пользование недрами (роялти) по соответствующим объемам осуществляется в соответствии с главой 43 Налогового кодекса Республики Узбекистан и разделом 11.9 СРП. При этом для определения налогооблагаемой базы согласно разделу 11.9 СРП используется Цена в Пункте доставки.
6. Если добытые в рамках СРП Нефть и/или Газовый конденсат перерабатываются на давальческой основе с последующей реализацией продуктов их переработки (далее — «Нефтепродукты»), для определения налогооблагаемой базы применяется расчетная Цена в Пункте доставки Нефти и/или Газового конденсата, определяемая по принципу «обратным ходом» («Netback»).
ФСРН — это фактическая стоимость реализованных продуктов переработки Нефтепродуктов за отчетный период за вычетом:
понесенных Расходов на реализацию (затраты от Пункта доставки продуктов переработки Нефти и Газового конденсата, которые предназначены для реализации до Пункта продажи, в соответствии с определением, указанным в разделе 13.3 СРП) этих Нефтепродуктов;
расходов от Пункта доставки Нефти или Газового конденсата до Пункта доставки Нефтепродуктов, предназначенных для реализации, которые неизбежно (в силу технических условий, требований законодательства и т. д.) возникают в целях получения соответствующих Нефтепродуктов, включая, но не ограничиваясь: расходы по погрузке, транспортировке, переработке, а также расходы, связанные с анализом проб, определением качества и количества Нефти или Газового конденсата и Нефтепродуктов;
ФОИС — это совокупный физический объем Нефти и Газового конденсата, использованных для выработки соответствующего объема реализованных за отчетный период Нефтепродуктов с учетом технологического расхода и потерь Нефти и Газового конденсата, начиная с Пунктов доставки Нефти и/или Газового конденсата.
7. В каждом отчетном периоде исчисление налога за пользование недрами (роялти) осуществляется по расчетной цене, определяемой как средневзвешенная цена реализации, исходя из реализуемых за отчетный период объемов Нефти и/или Газового конденсата по цене Нефти и/или Газового конденсата в Пункте доставки и объемов Нефти и Газового конденсата, направленных на переработку с начала года на конец отчетного периода по Цене «Netback» Нефти и/или Цене «Netback» Газового конденсата.
В отчетном периоде, в котором имела место первая реализация Нефтепродуктов, расчетная Цена «Netback» применяется к объемам Нефти и Газового конденсата, добытым (извлеченным) и направленным на переработку с Даты начала добычи до конца отчетного периода.
8. В случае отсутствия реализации Нефти или Газового конденсата, а также их Нефтепродуктов, которые предназначены для реализации в отчетном периоде, в целях обложения налогом за пользование недрами (роялти) нереализованной части добытых (произведенных) Нефти и/или Газового конденсата, налогооблагаемая база определяется исходя из расчетной цены последнего отчетного периода, в котором имела место реализация Нефти и/или Газового конденсата или Нефтепродуктов.
11. Расчет налога за пользование недрами представляется нарастающим итогом в органы государственной налоговой службы Республики Узбекистан по месту налогового учета Инвестора или Оператора ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности — по форме согласно приложению № 5 к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22 марта 2013 года).
(пункт 11 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан 6 июня 2016 года №№ 42, 2016-23 (рег. № 2277-1 от 14.06.2016 г.) — СЗ РУ, 2016 г., № 24, ст. 300)
15. Инвестор несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и СРП за правильность исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти).
16. Контроль за правильностью исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) осуществляется органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к Положению о порядке исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) по Нефти и Газовому конденсату, добываемым в рамках Соглашения о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией «Союзнефтегаз Восток Лимитед» от 23 января 2007 года
ПОРЯДОК
заполнения формы расчета налога за пользование недрами
В приложении к Расчету налога за пользование недрами указывается:
в графе 010 — наименование готового продукта — Нефть и/или Газовый конденсат;
в графе 020 — общий объем добытой Нефти или Газового конденсата, за отчетный период, в тоннах;
в графе 030 — объем добытой Нефти или Газового конденсата, предназначенный (планируемый) для реализации, определяемый согласно пункту 3 настоящего Положения для Нефти или пункту 4 настоящего Положения для Газового конденсата;
в графе 050 — фактический объем реализации за отчетный период Нефти или Газового конденсата в натуральном выражении, в тоннах, рассчитанный по формуле 1:
Vреал. — фактический объем Нефти или Газового конденсата в натуральном выражении за отчетный период;
Vреал. Нефти/Газ. конденсата — объем реализации Нефти или Газового конденсата в Пункте доставки за отчетный период (тн);
VНефти /Газ. конденсата на реал. н/пр. — объем Нефти или Газового конденсата, рассчитанный по формуле 2, исходя из реализованных Нефтепродуктов за отчетный период (тн);
(формула 2)
VНефти/Газ. конденсата на реал. н/пр. = Vреал. н/пр. / (Vн/продуктов / Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку), где:
Vреал. н/пр. — объем реализованных Нефтепродуктов за отчетный период (тн);
Vн/продуктов — объем выработанных Нефтепродуктов, предназначенных для реализации за отчетный период, с учетом остатков Нефтепродуктов на начало налогового периода (тн);
Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку — объем Нефти или Газового конденсата, направленные на переработку за отчетный период (тн);
в графе 060 — чистая выручка от реализации объемов Нефти и Газового конденсата, указанных в графе 050 (в сумах), определяемая по формуле 3:
(формула 3)
Sреал. = Sреал. Нефти /Газ. конденсата + SNetback, где:
Sреал. Нефти/Газ. конденсата — стоимость реализованных Нефти или Газового конденсата в Пункте доставки за отчетный период (сум);
SNetback — расчетная стоимость Нефти или Газового конденсата в Пункте доставки, определяемая по принципу «обратным ходом — Netback» по формуле 4:
(формула 4)
SNetback = Sреал. н/продуктов – Срасходов на реал. – Срасходов на переработку, где:
Sреал. н/продуктов — стоимость реализованных Нефтепродуктов за отчетный период (сум);
Срасходов на реал. — сумма понесенных Расходов на реализацию (затраты от Пункта доставки Нефтепродуктов до Пункта продажи, в соответствии с определением, указанным в разделе 13.3 СРП) этих Нефтепродуктов за отчетный период (сум);
Срасходов на переработку — сумма расходов от Пункта доставки Нефти или Газового конденсата до Пункта доставки Нефтепродуктов, которые неизбежно (в силу технических условий, требований законодательства и т. д.) возникают в целях получения соответствующих Нефтепродуктов, включая, но не ограничиваясь: расходы по погрузке, транспортировке, переработке, а также расходы, связанные с анализом проб, определением качества и количества Нефти или Газового конденсата и Нефтепродуктов, рассчитываемая по формуле 5:
(формула 5)
Срасходов на переработку = Собщие расходы на переработку / Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку х VНефти/Газ. конденсата на реал. н/пр., где:
Собщие расходы на переработку — сумма расходов по погрузке, транспортировке, переработке, а также расходов, связанных с анализом проб, определением качества и количества Нефти или Газового конденсата и Нефтепродуктов за отчетный период (сум);
Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку — объем Нефти или Газового конденсата, направленные на переработку за отчетный период (тн);
VНефти/Газ. конденсата на реал. н/пр. — объем Нефти или Газового конденсата, рассчитанный по формуле 2, исходя из реализованных Нефтепродуктов за отчетный период (тн);
в графе 070 — средневзвешенная цена реализации одной единицы Нефти или Газового конденсата (за 1 тонну или 1 куб. м), определяемая делением значения графы 060 на значение графы 050 в сумах;
в графе 090 — итоговая сумма налогооблагаемой базы по Нефти или Газовому конденсату отдельно, определяемая путем суммирования показателей графы 100 и 110 по соответствующим строкам. Значения данной графы переносятся в соответствующие строки графы 020 Расчета налога за пользование недрами;
в графе 100 — налогооблагаемая база, исчисленная от объема добытой Нефти или Газового конденсата, предназначенного для реализации, в сумах (графа 030 х графу 070).
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к Положению о порядке исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) по Нефти и Газовому конденсату, добываемым в рамках Соглашения о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией «Союзнефтегаз Восток Лимитед» от 23 января 2007 года
УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР
расчета налога за пользование недрами
Исходные данные за отчетный период:
Объем нефти на установке по подготовке нефти — 100 тн;
Объем реализованной нефти на установке по подготовке нефти — 30 тн;
Объем нефти на установке по подготовке нефти, направленный на переработку — 70 тн;
Объем произведенных нефтепродуктов — 63 тн;
Стоимость реализованной нефти в Пункте доставки — 3 000 000 сум.;
Объем реализованных нефтепродуктов — 30 тн;
Стоимость реализованных нефтепродуктов — 6 000 000 сум.;
Расходы на реализацию — 6 000 сум.;
Расходы на транспортировку и переработку нефти — 2 800 000 сум.;
Срасходов на переработку = Собщие расходы на переработку/Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку х V Нефти/Газ. конденсата на реал. н/пр. = 2 800 000 сум. /
70 тн х 33,333 = 1 333 320 сум.
Графа 070: графа 060 / графа 050 = 7 660 680 сум./63,333 тн = 120 958,74 сум.;
Графа 090: графа 100 + графа 110 = 12 095 874,00 сум.;
Графа 100: графа 020 х графа 070 = 100 тн х 120 958,70 сум. = 12 095 874,00 сум.
Наименование готового продукта
Налогооблагаемая база (гр. 090 приложения к расчету)
Ставки налога, %
Сумма начисленного налога за пользование недрами
Начисленная сумма налога за пользование недрами по предыдущему расчету (гр. 040 предыдущего расчета)
Сумма налога за пользование недрами (гр. 040 — гр. 050)
к доплате
к уменьшению
010
020
030
040
050
060
070
Нефть
12 095 874,00
20
2 419 174,80
1 820 000
599 174,80
—
Примечание: объемы выхода Нефтепродуктов из перерабатываемого сырья на НПЗ утверждаются двухсторонним актом переработки сырья.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2011 г., № 41, ст. 451; 2016 г., № 24, ст. 300; Национальная база данных законодательства, 09.08.2023 г., № 10/23/2277-2/0576)
