Suggestion to the document
Listen to audio
Get a link from a document element«УТВЕРЖДЕНЫ»
Центральным банком
Республики Узбекистан
24 октября 1997 г. № 363
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПравила
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПЕРЕОЦЕНКИ ОСТАТКОВ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ АКТИВОВ И ПАССИВОВ БАЛАНСА БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ПРИ МНОГОВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 16 ноября 1998 г. Регистрационный № 535]
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Комментарий LexUzНастоящие правила утратили силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 13 июля 2019 года № 15/9 «О признании утратившим силу постановления «О признании утратившими силу Правил переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета, а также изменений к нему» (рег. № 535-3 от 12.08.2019 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНастоящие Правила разработаны Центральным банком в соответствии со статьями 40 и 51 Закона «О Центральном банке Республики Узбекистан», статьей 41 Закона «О банках и банковской деятельности», статьей 5 Закона «О бухгалтерском учете» и устанавливают обязательные для банков правила проведения переоценки остатков валютных счетов.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ МНОГОВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Действующая система бухгалтерского учета банков Республики Узбекистан основана на многовалютной системе. При многовалютной системе учета по каждой валюте программно ведутся отдельные Главные книги (далее — ГК) (например: ГК по сумам, ГК по долларам США, ГК по немецким маркам, ГК по французским франкам и т. д.), т. е. открываются столько ГК, сколько видов валют имеются в обороте банка. В каждой ГК открываются необходимое количество балансовых счетов для нормального обеспечения учета банковских операций. Для организации аналитического учета в каждом балансовом счете, в свою очередь, открываются необходимое количество вспомогательных книг (лицевые счета) по клиентам, видам операций и другим соответствующим признакам. Банком должно быть обеспечено к концу каждого дня тождество данных итоговых сумм во вспомогательных книгах итоговой сумме соответствующих балансовых счетов ГК по каждой валюте.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри многовалютной системе бухгалтерского учета основные средства, доходы и расходы банка ведутся только в национальной валюте.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Операции, осуществляемые в одной валюте записываются только в ГК данной валюты. Например, операции в долларах США учитывается в ГК по долларам США, а операции в сумах в ГК — по сумам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Валютные кросс-операции включают две валюты:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) операции, включающие две валюты, балансируются в каждой ГК в этих валютах с помощью бухгалтерской записи в отношении соответствующих счетов валютной позиции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) операции, включающие иностранную валюту и сумы, записываются в ГК по иностранной валюте и в ГК — по сумам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) Операции, включающие две иностранные валюты, записываются в соответствующих ГК этих двух валют.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. ПЕРЕОЦЕНКА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Переоценка остатков счетов активов и пассивов, обозначенных в иностранной валюте, проводится в последний рабочий день каждого месяца — в целях определения прибыли или убытков от изменений курсов валют и составления финансовой отчетности, а также в любой день месяца — в целях получения консолидированной балансовой отчетности. В обоих случаях применяются одни и те же правила переоценки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля этого остатки всех счетов во всех ГК по иностранной валюте переводятся в сумы по установленному курсу Центрального банка в следующем порядке:
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) активы и пассивы банка в иностранной валюте (кроме активов и пассивов, указанных в следующем п. б ) переоцениваются на дату составления баланса на основе курса спот на эту дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) уставный капитал переоценивается по исторической (первоначальной) стоимости, т. е. по курсу спот в день внесения вкладной суммы в Уставный капитал. Если Уставный капитал пополнялся несколько раз, то по каждому случаю отдельно открывается новый лицевой счет на котором фиксируется вносимая сумма и спот курс на дату внесения в целях переоценки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Ежедневно переоценка программно производится только для составления консолидированной балансовой отчетности без бухгалтерских проводок. Разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. В конце каждого месяца проводится определение прибыли или убытков по переоценке для отражения в финансовой отчетности. Порядок определения прибыли или убытков после переоценки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) на дату составления баланса суммируются все остатки активов и пассивов по каждой валюте, исходя из данных отдельных ГК валют. Разность между итоговой суммой активов и пассивов должна равняться остатку счета валютной позиции в данной ГК;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) активы и пассивы, обозначенные в иностранной валюте, переводятся в сумы на основе вышеотмеченных курсов соответственно;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте. Этот новый остаток сравнивается с соответствующим остатком счета валютной позиции в книге по сумам. Полученная разность представляет собой прибыль или убыток после переоценки и отражается бухгалтерской проводкой соответственно:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «спот»
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 45401 — «Прибыль в иностранной валюте по сделкам «спот»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementили
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 55302 «Убыток в иностранной валюте по сделкам «спот»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 17101 «Счет купли и продажи валюты на условиях «спот».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом счет валютной позиции в ГК по сумам всегда регулируется до соответствия новому остатку счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте. Соответствующая дебетовая или кредитовая проводка при таком регулировании представляет собой прибыль или убыток после переоценки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРазница, образующаяся в результате переоценки валютных активов, эквивалентных валютной части Уставного капитала, отражается на балансовом счете 30906 «Резерв на девальвацию» в книге по сумам и учитывается при расчете капитала. Данная разница не включается в налогооблагаемую базу.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ следующих случаях после переоценки получается прибыль:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementесли новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementесли новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ следующих случаях после переоценки получается убыток:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementесли новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementесли новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета позиции в ГК по сумам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ЗА ВАЛЮТУ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАктивы в виде основных средств и другого демобилизованного материального имущества (хозяйственный инвентарь, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.), а также нематериальных активов, сформированные за счет валютных средств, переоцениваются на основе курса спот по дате, на которую осуществлялась операция и в дальнейшем переоценке в связи с изменением текущего курса сума к иностранной валюте не подлежат, так как закрытие валютной позиции происходит сразу в момент перечисления средств поставщику.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае, когда официальный курс меняется в период между покупкой валюты на Узбекской республиканской валютной бирже и платежам поставщику, банки должны проводить операции по отражению в балансе основных средств не по курсу на дату платежа, а по курсу приобретения валюты на УзРВБ. В этом случае автоматически снимается проблема получения банками дополнительных доходов от курсовой разницы за счет целевой валюты, купленной на УзРВБ для приобретения основных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПриложение № 1 показывает условные примеры валютных операций и их отражение на счетах банка, Приложение № 2 показывает условные примеры приобретения основных средств за иностранную валюту, ГК — по сумам и по долларам США и определение прибыли и убытков после переоценки валюты.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementС изданием настоящих Правил утрачивают силу «Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков Республики Узбекистан в иностранной валюте», письма Центрального банка Республики Узбекистан от 16 декабря 1992 г. № 1318/325, от 4 мая 1993 г. № 0913/563 и 21 июня 1996 г. № 1316/1903, а также модемограмма Центрального банка Республики Узбекистан от 12 марта 1997 г. № 03/073.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗаместитель председателя Центрального банка Республики Узбекистан М. ЖУМАГАЛДИЕВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИМЕРЫ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвалютных операций и их отражение на счетах банка
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримечание:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Операции и остатки счетов в балансе банка рассматриваются в хронологическом порядке, в качестве валюты для примера взят доллар США, дата и текущий курс доллара указываются в примерах до описания примера операции. Следите за изменениями курса валюты и остатками на счетах от операции к операции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Значение 000000433001 (электронный ключ, код клиента и порядковый номер) в лицевых счетах указано условно для примера. Значение имеют только первые восемь символов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. 17101840000000433999 (электронный ключ, код клиента) технологический счет валютной позиции. Счет валютный, валютного остатка не имеет, сумовый эквивалент рассчитывается программой для балансирования консолидированного баланса.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Остатки счетов, которые не участвуют в примерах, отражены под названием другие активы и другие пассивы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Предположим, что на 31 января балансовый отчет показывает следующие остатки счетов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Активы |
71,000,000.00 сумов |
|
Кассовая наличность |
1,000,000.00 сумов |
|
Другие активы |
70,000,000.00 сумов |
|
Пассивы |
71,000,000.00 сумов |
|
Другие пассивы |
71,000,000.00 сумов |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОперация: Внесение акционерного капитала.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата 01.02.1997 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКурс на момент проводки — 60 сумов за $1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.1 Внесение части акционерного капитала в размере $20,000.00 безналичными.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка в книге по валюте (то есть валютная проводка в номинале валюты поручением или мемориальным ордером между валютными счетами):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Дебет 10501840000000433001 |
$20,000.00 |
|
Кредит 30309840000000433001 |
$20,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в валютном (долларовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
счет |
Актив |
Пассив |
|
10501840000000433001 |
$20,000.00 |
|
|
17101840000000433999 |
0.00 |
|
|
30309840000000433001 |
|
$20,000.00 |
|
Итого |
$20,000.00 |
$20,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
|
10101000000000433001 |
1,000,000.00 |
|
|
10501840000000433001 |
1,200,000.00 |
|
|
17101840000000433999 |
0.00 |
|
|
Другие активы |
70,000,000.00 |
|
|
30309840000000433001 |
|
1,200,000.00 |
|
Другие пассивы |
|
71,000,000.00 |
|
Итого |
72,200,000.00 |
72,200,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
1,000,000.00 |
|
| 10501 |
1,200,000.00 |
|
| 17101 |
0.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 30309 | |
1,200,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
72,200,000.00 |
72,200,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата 10.02.1997 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКурс на момент проводки — 61 сум за $1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.2 Внесение части акционерного капитала в размере $40,000.00
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка в книге по валюте (то есть валютная проводка в номинале валюты объявленным):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Дебет 10101840000000433001 |
$40,000.00 |
|
Кредит 30309840000000433002 |
$40,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в валютном (долларовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101840000000433001 |
$40,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
$20,000.00 |
|
| 17101840000000433999 |
0.00 |
|
| 30309840000000433001 | |
$20,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
$40,000.00 |
|
Итого |
$60,000.00 |
$60,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Активы |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
1,000,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,440,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,220,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433999 | |
20,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
|
Другие пассивы |
|
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,660,000.00 |
74,660,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(Разница в 20,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
3,440,000.00 |
|
| 10501 |
1,220,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101 | |
20,000.00 |
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,660,000.00 |
74,660,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(Разница в 20,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата 15.02.1997 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКурс на момент проводки — 62 сумма за $1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.3. Нет никаких операций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в валютном (долларовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101840000000433001 |
$40,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
$20,000.00 |
|
| 17101840000000433999 | |
0.00 |
| 30309840000000433001 | |
$20,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
$40,000.00 |
|
Итого |
$60,000.00 |
$60,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
1,000,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,480,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,240,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433999 | |
80,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,720,000.00 |
74,720,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(Разница в 80,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Активы |
Пассив |
| 10101 |
3,480,000.00 |
|
| 10501 |
1,240,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101 | |
80,000.00 |
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,720,000.00 |
74,720,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(Разница в 80,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата 16.02.1997 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКурс на момент проводки — 62 сумма за $1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Операция: Покупка валюты на условиях спот
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.1 Покупка валюты, наличные $1,000.00 через обменный пункт.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКурс покупки банка 62,5 сум за $1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДо операции покупки валюты обменному пункту, под отчет, были выданы сумы для покупки инвалюты в размере 100,000.00 сумов. Проводка в книге по сумам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| Дебет | 19909000000000433002 | «Сумы под отчет для покупки инвалюты» 100,000.00 сумов |
| Кредит | 10101000000000433001 | «Касса банка» 100,000.00 сумов |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение в сумовом балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
100,000.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
71,000,000.00 |
71,000,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПосле покупки валюты:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка в книге по валюте (то есть валютная проводка в номинале валюты объявлением):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Дебет |
10101840000000433001 |
$1,000.00 |
|
Кредит |
17101840000000433001 |
$1,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка в книге по сумам (списание сумов, выданных под отчет обменному пункту для покупки валюты — на покупку $1,000.00, обменный пункт затратил 1000.0 х 62.5 = 62,500.00 сумов и еще в кассе обменного пункта осталось 100,000.0 – 62,500.00 = 37,500.00 сум.):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Дебит |
17101000000000433001 |
62,500.00 сум |
|
Кредит |
19909000000000433002 «Сумы под отчет для покупки | |
| | инвалюты» |
62,500.00 сум |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков в валютном (долларовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводок:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101840000000433001 | | |
| 10501840000000433001 | | |
| 17101840000000433001 | |
$1,000.00 |
| 17101840000000433999 | |
$0,00 |
| 30309840000000433001 | |
$20,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
$40,000.00 |
|
Итого |
$61,000.00 |
$61,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение в сумовом балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводок:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| 17101000000000433001 |
62,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
71,000,000.00 |
71,000,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков счетов в консолидированном (сумовом) балансе (развернутом, на уровне лицевых счетов) после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,542,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,240,000.00 |
|
| 17101000000000433001 |
62,500.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433001 | |
62,000.00 |
| 17101840000000433999 | |
80,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000,00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,782,000.00 |
74,782,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(Разница в 80,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета 17101840000000433999)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
3,442,000.00 |
|
| 10501 |
1,240,000.00 |
|
| 17101 |
62,500.00 |
|
| 19909 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101 | |
142,000.00 |
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,782,000.00 |
74,782,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата 28.02.1997 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКурс 63 сумма за $1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Операция: Переоценка валютных остатков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВалютный баланс (в номиналах валют) в результате переоценки не меняется, поэтому здесь мы его приводить не будем. Рассмотрим сумовый (только сумовые счета) и консолидированный (сумы и сумовые эквиваленты валютных счетов) балансы до и после переоценки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКонсолидированный сумовый баланс (развернутом, на уровне лицевых счетов) до проведения переоценки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| 17101000000000433001 |
62,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
71,000,000.00 |
71,000,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКонсолидированный сумовый баланс (развернутом, на уровне лицевых счетов) после переоценки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,583,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,260,000.00 |
|
| 17101840000000433001 |
62,500.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433001 | |
63,000.00 |
| 17101840000000433999 | |
140,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,843,000.00 |
74,843,000.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(Разница в 140,000.00 сумов между активом и пассивом за счет непереоценки уставного капитала отражается на счете валютной позиции для балансирования отчета 17101840000000433999)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение этих остатков в консолидированном (сумовом) балансе после переоценки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
3,483,000.00 |
|
| 10501 |
1,260,000.00 |
|
| 19909 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101 | |
140,500.00 |
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| Другие пассивы |
|
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,780,500.00 |
74,780,500.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНовый остаток счета валютной позиции:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
17101 |
140,500.00 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЭта валютная позиция состоит из двух частей:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Разницы от непереоценки уставного капитала, которая равна:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
$20,000.00 х (63 – 60) =60,000.00 сумов |
|
|
$40,000.00 х (63 – 61) =80,000.00 сумов |
|
|
140,000.00 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Разницы в переоценке купленной валюты:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element$1,000.00 х (63 – 62.5) = 500.00 сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо результату переоценки формируем две проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. В доход банка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Дебет |
17101000000000433001 |
500.00 сум. |
|
Кредит |
45401000000000433001 |
500,00 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. На счет резерва на девальвацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Дебет |
17101000000000433001 |
140,000.00 сум. |
|
Кредит |
30906000000000433001 |
140,000.00 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКонсолидированный сумовый баланс (развернутом, на уровне лицевых счетов) после переоценке:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 17101000000000433001 |
203,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 30906000000000433001 | |
140,000.00 |
| 45401000000000433001 | |
500.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
71,140,500.00 |
71,140,500.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКонсолидированный сумовый баланс (развернутом, на уровне лицевых счетов):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101000000000433001 |
900,000.00 |
|
| 10101840000000433001 |
2,583,000.00 |
|
| 10501840000000433001 |
1,260,000.00 |
|
| 17101000000000433001 |
203,000.00 |
|
| 19909000000000433002 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 17101840000000433001 | |
63,000.00 |
| 17101840000000433999 | |
140,000.00 |
| 30309840000000433001 | |
1,200,000.00 |
| 30309840000000433002 | |
2,440,000.00 |
| 30906000000000433001 | |
140,000.00 |
| 45401000000000433001 | |
500.00 |
| Другие пассивы | |
71,000,000.00 |
|
Итого |
74,983,500.00 |
74,983,500.00 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтражение остатков этих счетов в консолидированном (сумовом) балансе после проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Счет |
Актив |
Пассив |
| 10101 |
3,483,000.00 |
|
| 10501 |
1,260,000.00 |
|
| 19909 |
37,500.00 |
|
| Другие активы |
70,000,000.00 |
|
| 30309 | |
3,640,000.00 |
| 30906 | |
140,000.00 |
| 45401 | |
500.00 |
| Другие пассивы | |
71,000.000.00 |
|
Итого |
74,780,500.00 |
74,780,500.00 |
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Условный пример
Условный пример
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА ИНОСТРАННУЮ ВАЛЮТУ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. 10 июня 1997 года ЦБРУ переводит средства иностранному поставщику для закупки компьютеров (1 доллар США = 61.42 сума). При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
1) Дт |
19997 — «Прочие активы» |
$1,000.000 |
|
Кт |
10501 — «К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» |
$1,000,000 |
| | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. Одновременно Центральный банк закрывает валютную позицию на указанную сумму по курсу 61.42 сума за доллар.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
2) |
Дт |
17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях |
$1,000,000 |
|
|
Кт |
19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
|
|
|
|
|
|
3) |
Дт |
19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
|
|
Кт |
17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях |
61,420,000 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. 30.06.97 года компьютеры поступили. При этом делается следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 4) |
Дт |
19997 — «Прочие активы» — Оборудование в складе |
61,420,000 сум. |
| |
Кт |
19997 — «Прочие активы» |
61,420,000 сум. |
| | | | |
| 5) | Дт | 16535 — «Мебель, приспособления и оборудование» |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в складе |
61,420,000 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУСЛОВНЫЙ ПРИМЕР
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля других коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. 10 июня 1997 года банк приобрел на УзРВБ 1,000,000 долларов США для покупки компьютеров по курсу 61.42 сума за доллар. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 1) | Дт | 19997 — «Прочие активы» |
61,420,000 сум. |
| Кт | 10301 — «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» |
61,420,000 сум. | |
| | | | |
| 2) | Дт | 10501 — «К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» |
$1,000,000 |
| | Кт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
$1,000,000 |
| | | | |
| 3) | Дт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» |
61,420,000 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. 11 июня 1997 года банк перечислил валюту иностранному поставщику:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 4) | Дт | 19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
| | Кт | 10501 — «К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» |
$1,000,000 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. Одновременно банк закрывает валютную позицию на указанную сумму по курсу 61.42 сума за доллар.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 5) | Дт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
$1,000,000 |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
| | | | |
| 6) | Дт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
61,420,000 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIV. 30.06.97 года компьютеры поступили. При этом делается следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 7) | Дт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование на складе |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
| | | | |
| 8) | Дт | 16535 — «Мебель приспособления и оборудование» |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование на складе |
61,420,000 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУСЛОВНЫЙ ПРИМЕР
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля банка, обслуживающего валютный счет УзРВБ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. 10 июня 1997 года банк, обслуживающий валютный счет УзРВБ, приобрел на УзРВБ 1,000,000 долларов США для покупки компьютеров по курсу 61.42 сума за доллар. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 1) | Дт | 20210 — «Депозиты довостребования государственных предприятий»УзРВБ |
$1,000,000 |
| | Кт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
$1,000,000 |
| | | | |
| 2) | Дт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
61,420,000 |
| | Кт | 10301 — «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» |
61,420,000 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. 11 июня 1997 года банк перечислил валюту иностранному поставщику:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 3) | Дт | 19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
| | Кт | 10501 — «К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» |
$1,000,000 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. Одновременно банк закрывает валютную позицию на указанную сумму по курсу 61.42 сума за доллар.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 4) | Дт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на Условиях «Спот» |
$1,000,000 |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» |
$1,000,000 |
| | | | |
| 5) | Дт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 17101 — «Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» |
61,420,000 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIV. 30.06.97 года компьютеры поступили. При этом делается следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| 6) | Дт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование на складе |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование в пути |
61,420,000 сум. |
| | | | |
| 7) | Дт | 16535 — «Мебель приспособления и оборудование» |
61,420,000 сум. |
| | Кт | 19997 — «Прочие активы» — Оборудование на складе |
61,420,000 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementГЛАВНЫЕ КНИГИ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо сумам и долларам США
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредположим, что на 30 июня балансовый отчет Узпромстройбанка показывает следующие остатки счетов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| АКТИВЫ | |
| К получению с корреспондентского счета других банков — Ностро |
200,000,000 сум. |
| Остатки всех других счетов активов |
300,000,000 сум. |
| Итого сумма активов |
500,000,000 сум. |
| | |
| ПАССИВЫ | |
| К оплате на корреспондентский счет в другие банки — Востро |
100,000,000 сум. |
| Остатки всех других счетов пассивов |
400,000,000 сум. |
| Итого сумма пассивов |
500,000,000 сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementГЛАВНАЯ КНИГА ПО СУМАМ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| Остаток, 31/5/97 |
200,000,000 |
10/6/97 |
61,420,000 |
| | | | |
| Остаток 138,580,000 30/6/97 | | | |
| | |||
|
16535 «Мебель, приспособления и оборудование» | |||
| |
Дт |
|
Кт |
|
(2) 30/6/97 |
61,420,000 |
| |
| | | | |
|
Остаток61,420,000 30/6/97 |
| | |
| | |||
|
17101 « Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» (сумы) | |||
| |
Дт |
Кт | |
| (2) 10/6/97 |
61,420,000 |
11/6/97 |
61,420,000 |
| | | | |
| Остаток 30/6/97 -0- | | | |
| | |||
|
19997 « Прочие активы» (сумы) | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| 10/6/97 |
61,420,000 |
10/6/97 |
61,420,000 |
| 11/6/97 |
61,420,000 |
30/6/97 |
61,420,000 |
| 30/6/97 |
61,420,000 |
30/6/97 |
61,420,000 |
| | | | |
| Остаток 30/6/97 -0- | | | |
| | |||
|
Все другие счета активов | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| |
300,000,000 |
| |
| Остаток, 31/5/97 | | | |
| | | | |
| Остаток 300,000,000 30/6/97 | | | |
| | |||
|
21002 «К оплате на корреспондентский счет в другие банки — Востро» | |||
|
Дт |
|
Кт | |
| Остаток, 31/5/97 | | |
100,000,000 |
| | | | |
| Остаток 100,000,000 30/6/97 | | | |
| | |||
|
Все другие счета пассивов | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| | | Остаток, 31/5/97 |
400,000,000 |
| | | | |
| | | Остаток 400,000,000 30/6/97 | |
| | | | |
| | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementГЛАВНАЯ КНИГА по долларам США
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
10501 «К Получению с корреспондентского счета других банков — Ностро» | |||
| |
Дт. |
|
Кт |
| (2) 10/6/96 |
1,000,000 |
(3) 11/6/97 |
1,000,000 |
| | | | |
| Остаток 30/6/97 -0- | | | |
| | |||
|
19997 «Прочие активы» (Оборудование в пути) | |||
| |
Дт. |
|
Кт |
| (3) 11/6/97 |
1,000,000 |
(4) 11/6/97 |
1,000,000 |
| | | | |
| Остаток 11/6/96 -0- | | | |
| | |||
|
17101«Счет купли и продажи по сделкам на условиях «Спот»» | |||
| |
Дт |
|
Кт |
| 11/6/97 |
1,000,000 |
(2) 10/6/97 |
1,000,000 |
| | | | |
| Остаток 30/6/96 -0- | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОПРЕДЕЛЕНИЕ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementприбыли или убытков после переоценки 30 июня 1997 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Название счета |
Главная книга по сумам |
US$ главная книга | |
| | |
US$ |
Переоценено |
|
АКТИВЫ |
| | |
| К Получению с корреспондентского счета других банков — Ностро |
138,580,000 |
00000000 |
00000000 |
| Мебель, приспособления и оборудование |
61,420,000 |
1,000,000 |
*61,420,000 |
| Все другие счета активов |
300,000,000 |
00000000 |
00000000 |
| Итого сумма активов |
500,000,000 |
00000000 |
61,420,000 |
| | | | |
|
ПАССИВЫ |
| | |
| К оплате на корреспондентский счета в другие банки — Востро |
100,000,000 |
| |
| Все другие счета пассивов |
400,000,000 |
000000 |
000000 |
| Общая сумма пассивов |
500,000,000 |
000000 |
000000 |
| | | | |
| Счет купли и продажи валюты на условиях «Спот» — Дт (Кт) |
61,420,000 |
1,000,000 |
61,420,000 |
| Прибыль (убыток) в инвалюте (61,420,000 – 61,420,000) |
-0- |
| |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* Курс спот 61.42 на 10 июня 1997 г. на дату совершения операции для нетекущих активов и пассивов.
См. последующую редакцию.