Suggestion to the document
Listen to audio
Get a link from a document elementПостановление
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРОИЗВОДИМЫМ И РЕАЛИЗУЕМЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 29 апреля 2003 г. Регистрационный № 1238]
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства Финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона «О государственной налоговой службе» и постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31.12.2002 г. № 455 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2003 год», Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам) (новая редакция).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Признать утратившими силу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИнструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам), утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 5 декабря 1997 года № 41 и № 97-105 (рег. № 383 от 29.12.1997 г. — Бюллетень нормативных актов, 1998 г., № 3);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДополнение № 1 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)», утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 26 мая 1999 года № ЭГ/04-02-05/1096 и № 99-67 (рег. № 383-1 от 3.08.1999 г. — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 8);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИзменение и дополнение № 2 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)», утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 7 декабря 1999 года № ЭГ/04-02-05/2342 и № 99-133 (рег. № 383-2 от 28.12.1999 г.);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИзменения и дополнения № 3 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)», зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 29.12.97 г. № 383, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 13 января 2000 года № 9 и № 2000-5 (рег. № 383-3 от 20.01.2000 г. — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 2);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИзменения и дополнения № 4 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)», зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 29.12.97 г. № 383, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 28 марта 2000 года № 33 и № 2000-38 (рег. № 383-4 от 11.04.2000 г. — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 7);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпостановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 8 января 2001 года № 1 и 2001-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 383-5 от 10.01.2001 г. — Бюллетень нормативных актов, 2001 г., № 1-2);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРазъяснение «О порядке обложения НДС при экспорте и импорте работ (услуг)», утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 24 июня 1999 года № ЭГ/04-02-05/1318 и № 99-82 (рег. № 805 от 26.08.1999 г. — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 10).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Ввести в действие настоящее постановление по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМинистр финансов М. НУРМУРАТОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг. Ташкент,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7 марта 2003 г.,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element№ 43
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредседатель Государственного налогового комитета Д. САЙФИДДИНОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг. Ташкент,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7 марта 2003 г.,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element№ 2003-37
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element«УТВЕРЖДЕНА»
постановлением Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
от 7 марта 2003 г. № 43 и № 2003-37
постановлением Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
от 7 марта 2003 г. № 43 и № 2003-37
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementинструкция
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementо порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(новая редакция)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. Общие положения
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении импортируемых товаров, работ и услуг на территорию Республики Узбекистан, определяется отдельными инструкциями.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. Плательщики налога
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан, за исключением юридических лиц, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения (малые предприятия, перешедшие на уплату единого налога, предприятия торговли и общественного питания и сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату единого земельного налога).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСельскохозяйственные товаропроизводители — плательщики единого земельного налога, которые наряду с основной деятельностью занимаются иной деятельностью, облагаемой налогом на добавленную стоимость, являются плательщиками данного налога по этой деятельности в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод юридическими лицами в целях налогообложения в настоящей Инструкции понимаются все виды предприятий, объединений и организаций (в том числе их обособленные подразделения), имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (далее именуемые «предприятия»).
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. Объект налогообложения
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость по настоящей Инструкции являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость, используемых для собственных производственных нужд (внутрипроизводственный оборот).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод оборотами по реализации товаров (работ, услуг) понимаются отгруженная продукция, выполненные работы, оказанные услуги (в дальнейшем именуемые «товары (работы, услуги)».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ целях налогообложения товаром считается все, что имеет потребительское предназначение и стоимость (товар, продукция, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и теплоэнергия, газ, вода и т. д.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6. При реализации работ объектом налогообложения является стоимость выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7. При реализации услуг объектом налогообложения является стоимость:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementуслуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по отгрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementуслуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпосреднических услуг;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementуслуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementрекламных услуг;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementуслуг по обработке данных и информационному обеспечению;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдругих услуг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element8. К оборотам, облагаемым налогом, относятся также:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) обороты по реализации товаров, работ и услуг, в том числе собственного производства, внутри предприятия для собственного потребления, не связанной с предпринимательской деятельностью предприятия, а также своим работникам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element9. Не является объектом обложения продажа лотерейных билетов для организатора лотереи.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом услуги по реализации (распространению) лотерейных билетов, оказываемые предприятиями (плательщиками налога на добавленную стоимость) организатору лотереи, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIV. Определение облагаемого оборота
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10. Размер облагаемого оборота по реализации определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в него включается сумма акцизов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11. При передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно, за исключением основных средств и нематериальных активов, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен (тарифов) без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у предприятия на момент передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат на производство (приобретение) этих товаров (работ, услуг).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри передаче безвозмездно основных средств и нематериальных активов размер облагаемого оборота определяется в виде разницы между ценой, сложившейся при передаче, и остаточной стоимостью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком является предприятие, их передающее.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element12. Для предприятий, осуществляющих реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже фактической себестоимости (или цены приобретения и затрат, связанных с приобретением товара), для целей налогообложения применяется цена, сложившаяся у предприятия на момент реализации, но не ниже:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпри производстве товаров (работ, услуг) — фактической производственной себестоимости товаров (работ, услуг);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпри осуществлении торговой, снабженческо-заготовительной деятельности — цены приобретения и затрат, связанных с приобретением этих товаров.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element13. Для предприятий при натуральной оплате труда товарами в порядке, установленном законодательством (в том числе собственного производства), или при их реализации своим работникам через кассу по ценам ниже себестоимости облагаемый оборот определяется в порядке, предусмотренном в пункте 12 настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14. При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, не связанном с предпринимательской деятельностью предприятия, за основу определения облагаемого оборота принимается их производственная себестоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15. Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а по подакцизным товарам — стоимость обработки с учетом акцизов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16. Стоимость возвратной тары, в том числе стеклопосуды, имеющей залоговую стоимость, не включается в облагаемый оборот, за исключением реализации такой тары предприятиями-изготовителями.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element17. Для предприятий, имеющих длительный производственный цикл (строительные, строительно-монтажные и ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательские и научные организации), облагаемым оборотом является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиками работ (услуг), по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри выполнении строительных работ подрядными или субподрядными организациями облагаемым оборотом является стоимость выполненных и подтвержденных работ с включением в нее стоимости материалов подрядчика (субподрядчика) и материалов заказчика, переданных (реализованных) с начислением налога на добавленную стоимость. При этом сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам принимается к зачету в порядке, установленном главой Х настоящей Инструкции.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри реализации материально-технических ресурсов (материалов, конструкций, изделий, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, типового оборудования, аппаратуры, не стандартизированного технологического и энергетического оборудования, включая специальные материалы) подрядными организациями субподрядным организациям, в рамках строительства одного объекта, облагаемым оборотом является стоимость реализуемых материально-технических ресурсов исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри строительстве объектов «под ключ», финансируемых за счет централизованных источников (бюджетные ассигнования, средства государственных целевых фондов, консолидируемых в составе государственного бюджета (кроме внебюджетного Пенсионного фонда, другие источники, устанавливаемые решениями правительства), затраты по незавершенному производству числятся на балансе подрядчика до сдачи объекта в эксплуатацию и у подрядчика не включаются в облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗатраты по незавершенному строительству у подрядчика подлежат включению в облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость согласно акту сдачи объекта в эксплуатацию по выполнению всего объема работ, предусмотренных проектом, включая специальные и пусконаладочные работы, комплектацию объекта технологическим и инженерным оборудованием.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом у подрядчика суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по затратам незавершенного строительства, будет являться сумма налога по полученным счетам-фактурам при отнесении этих затрат в облагаемый оборот.
(пункт 17 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element18. Строительно-монтажные работы, выполненные для собственных нужд своими силами, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, топливу, работам списывается на строительство объекта.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element19. Для заготовительных, снабженческо-сбытовых и других предприятий, занимающихся куплей и продажей товаров (являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость), получающих доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля организаций, осуществляющих посредническую деятельность по договорам комиссии, размер облагаемого оборота определяется исходя из суммы комиссионного вознаграждения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element20. Для предприятий, входящих в состав системы ГАК «Уздонмахсулот», осуществляющих реализацию зерна, побочных продуктов и отходов после первичной обработки зерна на промышленную переработку, размер облагаемого оборота определяется исходя из суммы наценки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом обороты по реализации зерна сторонним организациям, в том числе на производство спирта, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element21. Для банков облагаемым оборотом является стоимость услуг, за исключением льготируемых, указанных в пункте 25 настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element22. При реализации основных средств и нематериальных активов, в том числе и вносимых в качестве доли в уставный капитал предприятий, по которым не предусмотрен зачет суммы налога на добавленную стоимость, размер облагаемого оборота определяется в виде разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНапример,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1) если первоначальная стоимость основных средств, отражаемая в учете с учетом НДС, составляет 120,0 тыс. сум., износ 50,0 тыс. сум., остаточная стоимость — 70,0 тыс. сум. (120,0 – 50,0) и цена реализации 200,0 тыс. сум., то размер облагаемого оборота составит (200,0 – 70,0) = 130,0 тыс. сум. А сумма НДС (130 х 20 : 120) = 21,66 тыс. сум., которая подлежит уплате в бюджет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2) если первоначальная стоимость основных средств, отражаемая в учете с учетом НДС, составляет 120,0 тыс. сум., износ 50,0 тыс. сум., остаточная стоимость — 70,0 тыс. сум. (120.0 – 50,0) и цена реализации 70,0 тыс. сум., то размер облагаемого оборота составит (70,0 – 70,0) = 00,0 тыс. сум. И сумма НДС (00,0 х 20 : 120) = 00,00 тыс. сум., т. е. отсутствует облагаемый оборот;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3) если первоначальная стоимость основных средств, отражаемая в учете с учетом НДС, составляет 120,0 тыс. сум., износ — 50,0 тыс. сум., остаточная стоимость — 70,0 тыс. сум. (120,0 – 50,0) и цена реализации 50,0 тыс. сум., то в этом примере также отсутствует облагаемый оборот, так как цена реализации ниже остаточной стоимости.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element23. Не включаются в размер налогооблагаемого оборота:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) обороты по реализованной продукции, полуфабрикатам, выполненным работам и услугам одними структурными единицами предприятия для промышленно-производственных нужд других структурных единиц этого же предприятия (внутрипроизводственный оборот). Под структурными единицами предприятия в данном пункте понимаются структурные единицы, не имеющие расчетного счета в учреждении банка и самостоятельного баланса, а также состоящие на балансе основного предприятия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) обороты по разделению имущества между членами хозяйственных обществ и товариществ, учредителями иных видов предприятий вследствие их ликвидации. Данное положение не распространяется на случаи, если имущество ликвидированного предприятия продается другим лицам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) стоимость оборудования, товаров, за исключением потребительских, (работ, услуг), импортированных за счет бюджетных ассигнований по заказам бюджетных организаций и реализуемых заказчику.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная норма применяется при подтверждении финансовыми органами источника финансирования.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае ввоза вышеназванных товаров по заказам бюджетных организаций, но не за счет бюджетных ассигнований, а также при их реализации не заказчикам вышеуказанных товаров, налог на добавленную стоимость исчисляется в общеустановленном порядке, т. е. объект обложения исчисляется исходя из всего оборота;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) стоимость основных средств, переданных безвозмездно при внутрисистемной передаче между предприятиями по разделительному балансу и (или) по приказу вышестоящей организации, являющейся собственником этих предприятий;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementV. Корректировка облагаемого оборота
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element24. В случае возврата покупателями товаров после оплаты расчетных документов, проездных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ или услуг, на сумму налога на добавленную стоимость по таким операциям производится корректировка оборотов по реализации товаров (работ, услуг) при условии соблюдения годичного срока исковой давности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли товары, на которые установлен гарантийный срок службы, возвращаются в пределах этого срока предприятию-изготовителю, зачет или возврат налога на добавленную стоимость по таким товарам производится независимо от срока первоначальной оплаты расчетных документов покупателям и поступления налога в бюджет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVI. Налоговые льготы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element25. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1) операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2) операции по выдаче и передаче ссуд.
См. последующую редакцию.
(абзац первый подпункта 2 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК выдаче и передаче ссуд (долгосрочного и краткосрочного кредита) относится подготовка документов клиентов банка (в случае отсутствия договора на подготовку ТЭО), рассмотрение пакета документов для оформления кредита (рассмотрение заявки, оценка кредитоспособности, определение цены (процента) кредита, подготовка кредитного договора и его заключение), открытие ссудного счета и кредитной линии, обслуживание кредита (кредитование), контроль целенаправленного исполнения ссуды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3) операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК операциям, касающимся денежных вкладов, относятся перечисления на счета физических и юридических лиц; переводы сумм с вкладов во вклады и их оформление; переводы за пределы Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК операциям, касающимся текущих счетов, относятся открытие банковских счетов, изменение режима счетов и переоформление счетов по заявлению клиента, зачисление денежных средств на текущие счета: хранение, операции по перечислению и выдаче со счетов, операции по приему и пересчету, закрытие счетов, выдача выписок-справок о совершении операций по текущим счетам и о состоянии счета по просьбе клиента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК операциям, касающимся платежей и перечислений, чеков и прочих ценных бумаг, относятся исполнение инкассо, переводы, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, прием, проверка и отсылка документов по экспортному документарному инкассо, изменение условий инкассового поручения или его аннуляция, выдача документов, свободных от оплаты, операции по документарным аккредитивам, гарантийно-акцептные операции, операции с чеками (обмен наличных на чеки иностранных банков и обратно, инкассо чеков по поручению, зачисление чеков на текущий счет, обслуживание сумовой чековой книжки (постановка на учет выданной чековой книжки является не реализацией, а платой за проведение платежей с текущих счетов клиента с помощью чеков для получения клиентом наличной суммы);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4) операции, касающиеся обращения иностранной валюты и денег, являющихся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК операциям, касающимся обращения иностранной валюты, являющейся законным средством платежа, относятся операции с наличной иностранной валютой, являющейся законным средством платежа (прием, выдача, обмен, покупка, размен, инкассо ветхой валюты, выдача разрешений на вывоз наличной валюты), конверсионные операции с иностранной валютой с выдачей документов о подтверждении операций, о курсе валюты, операции по учету и обслуживанию экспортно-импортных контрактов (проверка правильности оформления контракта и постановка его на учет для проведения платежей по контракту; контроль за своевременным и полным поступлением выручки на счета предприятий, осуществление обязательной продажи валютной выручки по контракту; снятие с учета при исполнении партнерами обязательств в полном объеме), операции через специальные телекоммуникационные банковские системы SWIFT, TELEX, REUTER и др., по которым осуществляются платежи и переводы; гарантийные операции на условиях покрытия (авизование и передача гарантий, выдача и подтверждение гарантий от указанной суммы, изменение условий гарантий, подготовка и направление запросов в банки); обслуживание платежных переводов по кредитным карточкам (VISA, IAPA, Priority Pass и т. п.) (выпуск, замена, зачисление, перевод и списание денежных средств).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК операциям, касающимся обращения денег, являющихся законными средствами платежа, относятся операции, связанные с наличной денежной массой, являющейся законными средствами платежа, приводящие к смене собственника денежных средств, в том числе операции, связанные с использованием денег в качестве платежа.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУслуги по инкассации не относятся к операциям, касающимся обращения денег;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5) операции, касающиеся обращения ценных бумаг, за исключением операций по изготовлению и хранению ценных бумаг.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод операциями, касающимися обращения ценных бумаг, понимаются операции купли и продажи ценных бумаг, а также другие действия, предусмотренные законодательством Республики Узбекистан, приводящие к смене собственника ценных бумаг;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6) действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимаются государственная пошлина и сборы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная льгота распространяется на все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлин и сборов, взимаемых государственными органами управления, органами государственной власти на местах, иными уполномоченными органами при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element8) ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element9) патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказании услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, продукция лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11) реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element12) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element13) услуги организаций связи по выплате пенсий и пособий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14) научно-исследовательские и инновационные работы, выполняемые по государственным контрактам в рамках научно-технических программ Центра по науке и технологиям при Координационном совете по научно-техническому развитию при Кабинете Министров Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОснованием для получения данной льготы является контракт на выполнение научно-исследовательских, конструкторско-технологических и инновационных работ (НИОКР) по государственным заказам в рамках программ НТП Центра по науке и технологиям при КСНТР;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementзаключенный Центром по науке и технологиям при КСНТР с министерствами и ведомствами на программы фундаментальных исследований (ПФИ), государственные научно-технические программы (ГНТП), программы инновационных работ (ПИР) международные (межгосударственные) научно-технические программы (МНТП);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementзаключенный Центром по науке и технологиям при КСНТР с конкретными исполнителями проектов, выполняемых в рамках программ фундаментальных (ПФИ), прикладных исследований (ГНТП), инновационных работ (ПИР), международные (межгосударственные) научно-технические программы (МНТП).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом для исполнителей НИОКР по НТП ПФИ, ГНТП, ПИР, МНТП основанием для получения вышеназванной льготы является контракт (договор), заключенный между министерствами, ведомствами и исполнителями в рамках контракта, заключенного Центром по науке и технологиям при КСНТР с министерствами и ведомствами по этим программам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСоисполнители по НТП ПФИ, ГНТП, ПИР, МНТП освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость после получения заключения Центром по науке и технологиям при КСНТР;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная льгота предоставляется по оказанным услугам городского пассажирского транспорта, связанным с перевозкой пассажиров, с перевозкой рабочих и служащих с работы и на работу по заявкам юридических и физических лиц, с обслуживанием различных мероприятий, а также услугам по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении автомобильным транспортом общего пользования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16) жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК услугам жилищно-коммунального хозяйства, освобожденным от налога на добавленную стоимость, относятся услуги водопроводно-канализационного, теплового, газового, электроэнергетического хозяйств, санитарной очистки, лифтовых хозяйств, хозяйств по установке и эксплуатации антенн общего пользования, бюро по технической инвентаризации, по эксплуатации и содержанию жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная льгота также распространяется на жилищные эксплуатационные управления (ЖЭУ) или товарищества, которые выступают от лица населения и осуществляют расчеты с вышеперечисленными хозяйствами за оказанные ими услуги населению;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element17) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод услугами в сфере народного образования, связанными с учебно-производственным процессом, понимаются услуги, оказываемые предприятиями, в части их образовательной деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, а также при сдаче в аренду имущества, налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element18) обороты по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element19) услуги по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОт налога на добавленную стоимость освобождаются также изготовление и реализация указанными объединениями предметов культа и религиозного назначения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element20) медицинские, санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта по основной (профильной) деятельности, детских лагерей отдыха.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания, оказываемые учреждениями здравоохранения, стоматологическими, гомеопатическими поликлиниками, косметологическими лечебницами, зубопротезными отделениями и кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями санитарно-противоэпидемиологического профиля и иными учреждениями медико-санитарного профиля.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВетеринарные услуги не относятся к медицинским услугам.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, включаемые в стоимость путевки (курсовки).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНе облагаются налогом на добавленную стоимость также услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, оказываемые отдыхающим указанными организациями, сверх стоимости путевок (курсовок).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК туристско-экскурсионным услугам относятся комплекс услуг туристско-экскурсионных организаций, включенных в стоимость путевки (ваучера) на оказание туристических услуг, входящих в состав тура, и подтверждающего факт их оказания.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКомплекс туристических услуг включает в себя транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питание, экскурсионное обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги, определенные «Договором на предоставление туристических услуг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная льгота также применяется на дополнительные туристско-экскурсионные услуги, оказываемые указанными организациями, туристам сверх услуг, определенных договором.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНе распространяется данная льгота на платные услуги, не связанные с туристско-экскурсионной деятельностью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК услугам учреждений физической культуры и спорта относятся услуги по проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах, клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья, закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и лечебной гимнастики и т. п., по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, форм и другие услуги, предоставляемые посетителям спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element21) стоимость приватизируемого государственного имущества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element22) гидрометеорологические и аэрологические работы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element23) геологические и топографические работы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element24) продукция и услуги по основной деятельности издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии и книжной торговли, Телерадиокомпании, Национального информационного агентства Узбекистана.
См. последующую редакцию.
(абзац первый подпункта 24 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК основной деятельности издательств, редакций газет и журналов и предприятий полиграфии относится деятельность, связанная с подготовкой и изданием печатной продукции (книг, газет, журналов, справочников, брошюр, альбомов, плакатов, буклетов, открыток, тетрадей, альбомов по рисованию и черчению, бланков и иной печатной продукции), макетирование, компьютерная графика, верстка, подготовка оригинал-макетов, прием, оформление и размещение в изданиях рекламных обращений, цветоделение, обеспечение юридических и физических лиц информацией, ее сбор и переработка, работы по переводу текстов, реализация на магнитных и бумажных носителях посредством почтовой системы и Интернет, а также другие виды полиграфической деятельности, предусмотренные законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом, если определенная деятельность (прием рекламы, сбор, обработка и реализация информации) осуществляется в виде отдельных и окончательных работ и услуг, не связанных с подготовкой, изданием и распространением печатной продукции, то льготы по налогу на добавленную стоимость на результаты от этой деятельности не распространяются (например, прием рекламы для ее размещения на телевидении, наружных средствах и т. п.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДеятельность издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии, не связанная с основной деятельностью (сдача имущества в аренду, купля-продажа, посредническая и др.), подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИздательства, редакции газет и журналов, предприятия полиграфии при осуществлении ими основной деятельности в соответствии с действующим законодательством должны пройти соответствующую регистрацию и/или иметь лицензию, в порядке, установленном законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа предприятия, осуществляющие вышеуказанную деятельность, но не являющиеся издательствами, редакциями газет и журналов, предприятиями полиграфии, льгота по налогу на добавленную стоимость не распространяется;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element25) услуги по экологической экспертизе, проводимые уполномоченными государственными организациями;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element26) услуги по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element27) строительные материалы, производимые в республике и реализуемые индивидуальным застройщикам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная льгота применима также и в отношении производимых в республике строительных материалов, реализуемых жилищно-строительным кооперативам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом документами, подтверждающими объемы реализации строительных материалов индивидуальным застройщикам и жилищно-строительным кооперативам, являются справки территориальных хозрасчетных управлений по координации частного жилищного строительства;
См. последующую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
(подпункт 28 утратил силу постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element29) услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров, а также иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК услугам по транспортировке и обслуживанию экспортируемых за пределы Республики Узбекистан грузов относятся услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке при оформлении их международными перевозочными документами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК транзитным перевозкам иностранных грузов относятся услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан при наличии прямых договоров с иностранными лицами или международных транспортных соглашений на осуществление транзита груза и отметок таможенных органов о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30) товары (за исключением ввозимых и подакцизных), работы и услуги (за исключением торговых, посреднических, снабженческо-сбытовых и заготовительных), производимые и реализуемые юридическими лицами, находящимися в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31) услуги подразделений охраны при органах внутренних дел;
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element32) гастрольно-концертная деятельность, осуществляемая юридическими лицами, имеющими лицензию на право занятия этим видом деятельности;
(подпункт 32 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element33) оптовая реализация книжной продукции, школьных учебных принадлежностей и наглядных пособий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element34) лизинговые платежи за сдачу имущества в лизинг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element26. Предприятия, освобожденные от налога на добавленную стоимость, а также производящие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 25 настоящей Инструкции, приобретают материальные ресурсы (работы, услуги) с налогом на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам) относится на затраты производства или расходы периода. У торговых, снабженческо-сбытовых и заготовительных предприятий налог на добавленную стоимость относится в покупную стоимость товаров.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам) на затраты производства и обращения, а по торговым, снабженческо-сбытовым, заготовительным предприятиям — в покупную стоимость распространяется и на юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element27. Если предприятие наряду с деятельностью, освобожденной от налога на добавленную стоимость, ведет также деятельность, облагаемую налогом, то оно должно вести раздельный учет затрат и результатов деятельности по этим видам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли предприятие производит однородную продукцию, поставки которой являются как облагаемыми налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемыми, то в этом случае разделение затрат производится по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредприятие имеет за отчетный период общий оборот по реализации на сумму 200 000 сум., не включая НДС. Из 200 000 сум. облагаемый оборот составляет 170 000 сум., необлагаемый (освобожденный) оборот составит 30 000 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУдельный вес облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации составил 85% (170 000 : 200 000 х 100).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли за данный отчетный период сумма НДС по полученным счетам-фактурам составила 35 000 сум., то в зачет принимается только 85% от этой суммы, т. е. 29 750 сум. (35 000 х 85/100).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОставшаяся сумма уплаченного налога в размере 5 250 сум. (35 000 – 29 750) относится на затраты производства (обращения).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element28. Налоговые льготы, предоставленные актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредприятия, освобожденные от налога на добавленную стоимость и (или) производящие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 25 настоящей Инструкции, а также имеющие налоговые льготы, предоставленные актами законодательства Республики Узбекистан, согласно которым в соответствии с установленном порядком не производятся расчеты по налогу на добавленную стоимость, представляют в сроки, установленные для сдачи квартальных и годового финансовых отчетов, справку об использовании льгот по форме согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVII. Ставка налога
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element29. Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 20 (двадцать) процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30. Исходя из установленных ставок сумма налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementС ндс = Ооб х Н / 100, (1), где:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementС ндс — сумма налога, взимаемая с потребителей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОоб — облагаемый оборот;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementН — ставка налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, налог определяется по формуле:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementС ндс = Ст х Н / (Н + 100), (2), где:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСт — стоимость товара (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31. Предприятия, освобожденные он налога на добавленную стоимость или реализующие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 25 настоящей Инструкции, в свободную (договорную) цену и тариф сумму налога на добавленную стоимость не включают.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналогичный порядок распространяется и на юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVIII. Обложение по нулевой ставке
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element32. По нулевой ставке облагаются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1) экспорт товаров (работ, услуг) за свободно конвертируемую валюту, включая поставки в страны Содружества Независимых Государств, если иное не предусмотрено заключенными межправительственными соглашениями.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри налогообложении экспорта товаров определяющим является вывоз товара с таможенной территории Республики Узбекистан. При этом нулевое обложение при экспорте товаров применяется при наличии следующих документов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementконтракт (или копия контракта, заверенная в установленном порядке);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementгрузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производящего таможенное оформление товара;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementплатежные документы и выписка из банка, подтверждающие оплату иностранным лицом экспортируемых товаров;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementтоваросопроводительные документы, подтверждающие отправку товаров в страну назначения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри налогообложении экспортных работ, услуг определяющим является место реализации работ, услуг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМестом реализации работ (услуг) признается:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом. К таким работам (услугам) относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по сдаче имущества в аренду и т. п.;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом. По транспортным услугам — место фактического осуществления перевозок. При этом местом реализации таких работ (услуг) признается та сторона, на территорию которой приходится более половины всего покрываемого расстояния;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец в другом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПоложения подпункта «г» настоящего пункта применяются в отношении услуг:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо передаче прав, в том числе на объекты интеллектуальной собственности, и иных личных неимущественных прав;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementконсультативных, юридических, бухгалтерских, инженерных, рекламных, услуг по обработке данных и предоставлению информации и аналогичных услуг;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо предоставлению персонала — в случае, если персонал работает в месте экономической деятельности покупателя;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо сдаче в аренду движимого имущества.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМестом реализации работ (услуг), не указанных в подпунктах «а» — «г» настоящего пункта, является место осуществления экономической деятельности хозяйствующего субъекта, выполняющего эти работы (услуги).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, местом реализации таких вспомогательных услуг является место реализации основных работ (услуг).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДокументами, подтверждающими место выполнения работ (услуг), являются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementконтракты с иностранными лицами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementакты, справки или другие документы, подписанные продавцом и покупателем работ (услуг);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementплатежные документы, подтверждающие оплату иностранным лицом выполненных работ (услуг).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУслуги, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию иностранных воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, в случае, если они оплачиваются в свободно-конвертируемой валюте, приравниваются к экспортным и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по «нулевой ставке»;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2) минеральные удобрения и горюче-смазочные материалы, поставляемые сельскохозяйственным предприятиям на производственные сельскохозяйственные нужды;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3) товары (работы, услуги), реализуемые для официального пользования иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в Республике Узбекистан постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПорядок обложения налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 32, определяется отдельными нормативно-правовыми актами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element33. Предприятия на продукцию, облагаемую по «нулевой ставке», налог на добавленную стоимость начисляют по ставке «0», и сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, которые будут использоваться на производство, принимается к зачету.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIX. Порядок определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element34. Налог на добавленную стоимость на приобретаемые материальные ресурсы, а также работы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые для производственных целей, на затраты производства (издержки обращения) не относятся, за исключением реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element35. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет в соответствии с пунктом 37 настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанный порядок распространяется на все предприятия и организации, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element36. Основные средства и нематериальные активы, используемые для собственных нужд, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementX. Сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, и порядок зачета
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element37. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по полученным счетам-фактурам за фактически поступившие в течение отчетного периода товары (работы, услуги), в том числе импортированные, которые будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо товарам (работам, услугам), которые поступили в течение отчетного периода по счетам-фактурам, выписанным согласно условиям договоров хозяйствующих субъектов в эквиваленте к иностранной валюте, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога в денежной единице Республики Узбекистан сум, пересчитанной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо импортированным товарам (работам, услугам) основанием для зачета являются грузовая таможенная декларация (ГТД), а также декларация таможенной стоимости (ДТС), корректировка таможенной стоимости (КТС) (акты выполненных работ, оказанных услуг) и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо импортированным товарам суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, исчисленного в соответствии с установленным порядком исходя из таможенной стоимости, заявленной импортером, которая будет использоваться для облагаемого оборота при реализации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если налог на добавленную стоимость при ввозе на товары исчислялся не от таможенной стоимости, заявленной импортером, а от расчетной таможенной стоимости, исчисленной таможенными органами для уплаты таможенных платежей, разница между фактически уплаченным налогом при таможенном оформлении и относимым в зачет в соответствии с пунктом 36 настоящей Инструкции относится в покупную стоимость импортированных товаров.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаможенная стоимость, заявленная импортером на ввозимый товар, составляет 100 млн. сумов, расчетная таможенная стоимость для уплаты таможенных платежей при импорте товара таможенными органами определена в размере 200 млн. сумов. Исчисленные суммы таможенных платежей при таможенном оформлении: таможенная пошлина (30%) – 60 млн. сумов, акциз (20%) – 40 млн. сумов, НДС (20%) – 60 млн. сумов (200 + 60 + 40)* 20/100).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСумма НДС, относимого в зачет, – 40 млн. сумов (100 (таможенная стоимость, заявленная импортером) + 60 (таможенная пошлина) + 40 (акциз)) * 20/100).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРазница в сумме 20 млн. сумов (60 - 40) относится в покупную стоимость импортированного товара.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае предоставления отсрочек или рассрочек по уплате налога на добавленную стоимость при импорте (в соответствии с таможенным законодательством или решением Правительства), суммой налога на добавленную стоимость, относимой в зачет, будет являться фактически уплаченная сумма налога.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо продукции, поставляемой на экспорт, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, исчисленного, согласно пункту 37 настоящей Инструкции, при подтверждении факта вывоза товаров с территории Республики Узбекистан и поступления на счет предприятия валютной выручки от экспорта, при наличии подтверждающих документов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element38. Не подлежит зачету сумма налога:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым предприятиями, освобожденными от налога на добавленную стоимость, а также производящими товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) по приобретенным товарам (работам, услугам), не связанным с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) по приобретенным основным средствам, отражаемым в учете по первоначальной стоимости (включая услуги по доставке и монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие услуги, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению) и нематериальным активам, используемым для собственных нужд;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) по внесенным товарам (работам, услугам) и материальным ресурсам в качестве вклада в уставный капитал предприятия при их последующей реализации или использовании для облагаемого, необлагаемого оборота и для не предпринимательской деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом по импортированным товарам (работам, услугам) и материальным ресурсам, внесенным в качестве вклада в уставный капитал предприятия, при их последующей реализации или использовании для облагаемого оборота суммы уплаченного налога на добавленную стоимость принимаются к зачету в общеустановленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) в отчетном периоде отнесена в зачет, а в последующих периодах эти материальные ресурсы использовались не в предпринимательской деятельности и не для облагаемых поставок налогоплательщика, то в этих (последующих) периодах производится корректировка облагаемого оборота и суммы налога, принятой к зачету, указанной в пункте 1 приложения № 3 к настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная норма распространяется также на юридические лица, перешедшие на уплату единого налога (малые предприятия), единого земельного налога, единого налога с валовой выручки.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом вышеназванные юридические лица, имевшие до перехода на уплату названных налогов отрицательное сальдо по налогу на добавленную стоимость, производят на эту сумму корректировку налога на добавленную стоимость по пункту 1 последнего расчета по налогу на добавленную стоимость и списывают ее на затраты производства (обращения), а по торговым, снабженческо-сбытовым, заготовительным предприятиям — в покупную стоимость товаров.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element39. В случае, когда предприятие имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на облагаемые поставки (включая обложение по нулевой ставке).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ исключение из этого порядка, предприятия коммунального хозяйства, независимо от оказываемых коммунальных услуг населению или предприятиям-потребителям, производят уплату налога на добавленную стоимость только при положительном сальдо, то есть в случае превышения поступлений налога на добавленную стоимость за оказанные услуги над суммой уплаченного поставщикам налога за использованные материальные ресурсы в целом по всей деятельности. При этом эти предприятия сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную поставщикам за материальные ресурсы, использованные при оказании услуг населению, на издержки производства не относят, а принимают к зачету.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналогичный порядок распространяется и на газоснабжающие предприятия агентства «Узкоммунхизмат». При этом стоимость газа, отпускаемого газоснабжающими предприятиями населению, не облагается налогом на добавленную стоимость.
(абзац третий пункта 39 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае образования в отчетном периоде в целом по предприятию отрицательного сальдо по налогу на добавленную стоимость оно относится на затраты по производству и поставке коммунальных услуг (на расходы периода) в этом отчетном периоде.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element40. Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, то указанное превышение засчитывается в периоде, следующем за отчетным.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если в целом по предприятию имеется превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за этот отчетный период за счет применения нулевого обложения по налогу на добавленную стоимость, то данное превышение (отрицательное сальдо) возмещается в порядке, устанавливаемом Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, и не рассматривается как излишне уплаченная сумма налога (переплата).
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element41. Излишне уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при условии отсутствия задолженности по другим видам налогов и сборам могут возвращаться налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываться в счет будущих платежей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementXI. Счета-фактуры
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element42. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к зачету сумм налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном главой X настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element43. Предприятия, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие услуги, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, а также предприятия, имеющие льготы по налогу на добавленную стоимость, обязаны выписывать лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру в порядке и по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчета-фактуры также выписывают и юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом эти предприятия сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element44. Счета-фактуры выписываются в денежной единице Республики Узбекистан — сумах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementХозяйствующие субъекты, у которых согласно условиям заключенных договоров цены на товары, услуги (тарифы) устанавливаются в эквиваленте к иностранной валюте, счета-фактуры выписывают в эквиваленте к иностранной валюте с отражением в денежной единице Республики Узбекистан сум, пересчитанной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписанной счет-фактуры.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element45. Счета-фактуры выписываются не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом на предварительную оплату за отгружаемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги счета-фактуры не выписываются.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element46. Счет-фактура составляется предприятием-поставщиком (подрядчиком, исполнителем) на имя предприятия-покупателя (заказчика) не менее чем в двух экземплярах, первый из которых не позднее даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) представляется поставщиком покупателю и дает право покупателю на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном главой X настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВторой экземпляр счета-фактуры остается у поставщика.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element47. Счета-фактуры подлежат обязательному учету в книгах регистрации поступления и выставления счетов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element48. Счетом-фактурой по импортированным товарам (работам, услугам) являются грузовая таможенная декларация (ГТД), декларация таможенной стоимости (ДТС), корректировка таможенной стоимости (КТС), акт выполненных работ, оказанных услуг и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчетом-фактурой по экспортируемым товарам (работам, услугам) является грузовая таможенная декларация.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element49. Счетом-фактурой при реализации товаров (работ, услуг) предприятиями, оказывающими платные услуги (работы) непосредственно населению, является кассовый чек или другие документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ). При этом в этих документах должна выделяться сумма налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element50. По предприятиям, осуществляющим бесперебойные поставки своей продукции (товаров, работ, услуг), счета-фактуры составляются одновременно с оформлением счета потребителям, но не реже 1 раза в месяц. При этом составление счетов-фактур производится в том отчетном периоде, в котором состоялась реализация продукции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element51. Для банков при осуществлении операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, счетом-фактурой является выписка из лицевого счета клиента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element52. При оказании страховых услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, взамен счет-фактуры, первичными документами являются нижеследующие документы:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля страховых организаций — полис страхования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля страховых агентов — полис страхования и договор поручения (агентское соглашение);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля страховых брокеров — полис страхования и договор поручения.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредприятия, занимающиеся выполнением работ (строительных, ремонтно-строительных, проектно-изыскательских, научно-исследовательских и др.) или оказанием услуг (транспортных, по сдаче имущества в аренду, связи и др.), должны также выписывать счет-фактуру.
(пункт 52 дополнен абзацем пятым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если у предприятий, выполняющих работы, справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат), предъявленная к подписи заказчику, содержит все обязательные реквизиты, отраженные в установленной форме счета-фактуры, то таким предприятиям дополнительно счет-фактуру выписывать не следует. При этом счетом-фактурой является справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат).
См. последующую редакцию.
(пункт 52 дополнен абзацем шестым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementXII. Сроки уплаты налога и представления расчетов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element53. Предприятия расчеты по налогу на добавленную стоимость представляют в органы государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации ежемесячно нарастающим итогом по утвержденной форме (согласно приложению № 3 к настоящей Инструкции), не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element54. Предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость не позднее дня, установленного для сдачи расчетов по налогу на добавленную стоимость, на основании фактического оборота по реализации за соответствующий период (месяц) в соответствии с пунктом 53 настоящей Инструкции.
См. последующую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
(пункты 55-58 утратили силу постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element59. В случае уплаты предприятием излишних сумм налогов и сборов при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам эти суммы возвращаются предприятию в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementXIII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element60. Предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
|
| ||||
|
В _____________________________ Государственную |
| ||||
|
| |||||
|
Показатели |
Оборот |
Ставка |
Расчетная |
Основание для применения льготы |
Срок действия |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Наименование отгруженных товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость: |
|
|
|
|
|
|
Например: |
|||||
|
Медицинские услуги |
100,0 |
20% |
20,0 |
Налоговый кодекс, ст. 71, п. 21 |
Постоянный |
|
Или |
|
|
|
|
|
|
Гранулы для производства пленки ПВХ для хлопчатника |
300,0 |
20% |
60,0 |
ПКМ РУз № 44 от 25.01.2003 г. |
Поставка в январе и феврале 2003 г. |
|
|
| | | | |
| Руководитель |
(подпись) |
| | | |
| Главный бухгалтер |
(подпись) |
| | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСЧЕТ-ФАКТУРА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element№ ____
от «___»__________________ года
к товарно-отгрузочным документам №______
от «___»_________________года
от «___»__________________ года
к товарно-отгрузочным документам №______
от «___»_________________года
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
|
|
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Наименование товаров (работ, услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена |
Стоимость поставки |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС | |
|
ставка |
сумма | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | |
| Всего к оплате | | | | | |||
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
|
|
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПорядок заполнения счета-фактуры
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ счете-фактуре должны быть указаны:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2) номер и дата товарно-отгрузочных документов (договоров), к которым прилагается счет-фактура;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя, код отрасли по классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4) по счетам-фактурам, выписываемым в соответствии с договором комиссии, счет-фактура дополняется реквизитами грузоотправителя, где также указывается наименование, адрес, ИНН и код отрасли по классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри заполнении табличной формы следует отметить следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 1 — наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 2 — принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т.д.) и единица измерения по работам, услугам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 3 — количество отгружаемого по счету товара (объем выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 4 — цена товара по договору (контракту) на единицу измерения без НДС;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 5 — стоимость за все количество данного наименования товара без НДС (гр. 3 x гр. 4);
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementесли счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС, и графы 3 и 4 не заполняются;
(абзац тринадцатый Порядка заполнения счета-фактуры приложения № 2 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementесли предприятие производит подакцизную продукцию, то счет-фактура дополняется графой, в которой отражается ставка и сумма акциза;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 6 — ставка налога на добавленную стоимость (20 или 0 процентов); в случае если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 7 — сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЮридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения, в графах 6 и 7 сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «Без налога на добавленную стоимость» и графу 8 не заполняют.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ графе 8 указывается стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым или облагаемым по нулевой ставке — без НДС), юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения, графу 8 не заполняют.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтметки о «получении товара по доверенности» заполняются в случае, если хозяйствующие субъекты на поставки товаров заменяют накладные на счета-фактуры. При этом если хозяйствующие субъекты помимо выписывания счетов-фактур на поставку товаров заполняют накладные, в которых делается отметка о «получении по доверенности», то данные отметки в счете-фактуре не заполняются. Данные отметки также не заполняются по выполняемым работам, оказанным услугам, по которым фактическое их получение подтверждается актами, справками или другими аналогичными документами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте с отражением в денежной единице Республики Узбекистан — сум, пересчитанной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОсобенности заполнения табличной формы счета-фактуры при реализации основных средств и нематериальных активов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ графе 1 «наименование товаров (работ, услуг)» — указывается наименование основных средств или нематериальных активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 2 «единицы измерения» — указывается единица измерения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementграфа 3 «количество» — не заполняется;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 4 «цена» — указывается остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 5 «стоимость поставки» — указывается цена реализации с включением в нее суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с размера облагаемого оборота, установленного пунктом 22 настоящей Инструкции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графах 6 и 7 «НДС» — указывается ставка налога и сумма, исчисленная с размера облагаемого оборота, с учетом установленного пунктом 22 настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом графа 7 заполняется в случае, если имеется облагаемый оборот в соответствии с пунктом 22 настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если облагаемый оборот отсутствует, т. е. сумма графы 4 больше или равна сумме, указанной в графе 5, то графа 7 не заполняется;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 8 «стоимость поставки с учетом НДС» — указывается цена реализации с включением в нее суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с размера облагаемого оборота, установленного пунктом 22 настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом графа 8 заполняется в случае, если цена, указанная в графе 5, больше суммы, указанной в графе 4.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗаполнение счетов-фактур при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов производится аналогично выше изложенному порядку.
См. последующую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗаполнение счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредприятия, занимающиеся выполнением работ (строительных, ремонтно-строительных, проектно-изыскательских, научно-исследовательских и др.) или оказанием услуг (транспортных, по сдаче имущества в аренду, связи и др.), при выписывании счета-фактуры в соответствии с установленной формой должны заполнять все реквизиты, как исполнителя работ (услуг), так и заказчика.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри заполнении вышеназванными предприятиями табличной формы следует отразить следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 1 наименование товаров (работ, услуг) — описать выполненные работы (оказанные услуги);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 2 — указать единицу измерения в денежном выражении;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementграфы 3 «Количество» и 4 «Цена» не заполняются;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 5 «Стоимость поставки» указывается объем выполненных работ (оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 6 указать ставку НДС;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 7 указать сумму НДС;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв графе 8 указать объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли предприятия, выполняющие работы, оказывающие услуги, перешли на упрощенную систему налогообложения, предусматривающую уплату единого налога для малых предприятий, то в графах 6 и 7 сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без НДС» и графу 8 не заполняют.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если у предприятий, выполняющих работы, справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат), предъявленная к подписи заказчику, содержит все обязательные реквизиты, отраженные в установленной форме счета-фактуры (регистрационный номер и дата договора, согласно которому выписывается этот документ, наименования, адреса, ИНН, код отрасли по ОКОНХ), выделена отдельно ставка и сумма НДС, а по неплательщикам НДС имеется отметка «без НДС», то таким предприятиям дополнительно счет фактуру выписывать не следует. При этом счетом-фактурой является справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат).
(Порядок заполнения счета-фактуры приложения № 2 дополнен разделом постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(приложение № 3 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2003 г., № 7-8; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131; 2004 г., № 40-41, ст. 442; 2005 г., № 15-16, ст. 125; 2005 г., № 40, ст. 312; 2006 г., № 20-21, ст. 182; 2007 г., № 7-8, ст. 75; № 44, ст. 449)