Suggestion to the document
Listen to audio
Get a link from a document element«УТВЕРЖДАЮ»
Министерство финансов
Республики Узбекистан
19 ноября 1997 года
№ 36
«УТВЕРЖДАЮ»
Государственный
налоговый комитет
Республики Узбекистан
19 ноября 1997 года
№ 97-96
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИнструкция
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementО ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ПО ТОВАРАМ, ПРОИЗВОДИМЫМ В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 19 декабря 1997 года Регистрационный № 379]
Комментарий LexUzНастоящая Инструкция утратила силу в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 14 января 2002 года №№ 11 и 2002-14 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты акцизного налога юридическими лицами по товарам, производимым в Республике Узбекистан», (рег. № 1106 от 11.03.2002 г.)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНастоящая Инструкция разработана в соответствии с разделом V Налогового кодекса Республики Узбекистан и определяет порядок расчетов с бюджетом по акцизному налогу.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Акцизный налог представляет собой часть чистого дохода, вносимого (изымаемого) в бюджет в виде косвенного налога, который учитывается в цене и в базе обложения налогом на добавленную стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСтавки акцизного налога и перечень подакцизных товаров утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и доводятся до налогоплательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в установленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Положения настоящей Инструкции не распространяются на порядок исчисления акцизного налога по хлопковому волокну, по которому применяется отдельный Порядок.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗНОГО НАЛОГА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Плательщиками акцизного налога по данной Инструкции являются производящие подакцизные товары юридические лица. В целях налогообложения под юридическими лицами в данной Инструкции понимаются все виды предприятий и организаций (в том числе их обособленные подразделения), имеющие в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Объектом налогообложения для подакцизных товаров является стоимость отгруженного товара, включая произведенного из давальческого сырья по договорным (свободным) ценам (включающая в себя сумму акцизного налога) без учета налога на добавленную стоимость или его физический объем.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПередача подакцизного товара в качестве натуральной оплаты или безвозмездно также является объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения является стоимость, рассчитанная исходя из уровня цен, сложившихся у налогоплательщика на момент передачи товара, но не ниже фактически сложившихся затрат по производству данного подакцизного товара.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. Сумма акцизного налога определяется по следующей формуле:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(О х А) / 100, где:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementО — договорная (свободная) цена, включающая в себя акцизный налог, без НДС;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementА — ставка акцизного налога.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРасчет акцизного налога приведен в приложении 1 к настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementV. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПО ТОВАРАМ, МАРКИРОВАННЫМ АКЦИЗНЫМИ МАРКАМИ
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6. Акцизный налог по товарам, маркированным акцизными марками, исчисляется в общеустановленном порядке. Номинальная стоимость акцизных марок не засчитывается в счет уплаты акцизного налога.
(пункт 6 в редакции изменений и дополнений, в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизного налога юридическими лицами по товарам, производимым в Республике Узбекистан, утвержденных Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом от 10 июля 1998 года, №№ 04-02-05/486 и 98-97 (рег. № 379-1 от 14.08.1998 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVI. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПО ТОВАРАМ, ВЫРАБАТЫВАЕМЫМ ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7. В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете давальческое сырье учитывается предприятием — производителем продукции за балансом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри исчислении акцизного налога на продукцию, вырабатываемую из давальческого сырья, оборот по реализации продукции, облагаемый акцизным налогом, определяется исходя из стоимости работ по производству этих товаров и стоимости давальческого сырья.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVII. ЛЬГОТЫ ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element8. Акцизным налогом не облагаются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) поставка подакцизных товаров на экспорт.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная льгота не распространяется, если иное не предусмотрено заключенными Межправительственными соглашениями, участником которых является Республика Узбекистан на экспортные поставки в страны СНГ:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementподакцизной продукции за национальную валюту этих государств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementподакцизных сырьевых товаров (нефть, газ природный, хлопок-волокно);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) поставка масла хлопкового для использования в промышленных целях.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVIII. ПОРЯДОК, СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element9. Сумма акцизного налога, исчисленная плательщиками исходя из фактического объема реализации в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции, уплачивается в бюджет в следующие сроки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдо 13-го числа текущего месяца — за первую декаду текущего месяца;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдо 23-го числа текущего месяца — за вторую декаду текущего месяца;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдо 3-го числа следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДатой реализации считается день отгрузки продукции, указанный в товаросопроводительных документах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримечание: поступившая сумма акцизного налога по декадным платежам отражается органами государственной налоговой службы в лицевых счетах налогоплательщиков одновременно в графах «начисление» и «уплата» налога.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10. Налогоплательщик представляет в соответствующий орган налоговой службы, где он зарегистрирован, расчет по акцизному налогу ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме, согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, с приложением к нему расшифровки сумм необлагаемых оборотов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11. Сроки уплаты акцизного налога, а соответственно и сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (не рабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element12. Суммы акцизного налога, внесенные декадными платежами в течение отчетного периода, подлежат зачету в сумме налога, исчисленного по расчету за соответствующий отчетный период.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИзлишне внесенные суммы акцизного налога засчитываются в счет предстоящих платежей или возвращаются плательщику (при условии отсутствия задолженности по платежам в бюджет) органом налоговой службы в 30 (тридцати)- дневный срок со дня получения его письменного заявления.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIX. ЗАЧЕТ АКЦИЗНОГО НАЛОГА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element13. В случае производства подакцизного товара из сырья (продукции), по которому был уплачен акцизный налог на территории Республики Узбекистан, сумма акцизного налога, уплаченная по сырью (продукции) на затраты производства, не относится, а подлежит зачету при начислении сумм акцизного налога на готовую продукцию (пример расчета приведен в приложении 4 к настоящей Инструкции).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналогичный порядок распространяется и на предприятия, получающие готовую подакцизную продукцию для розлива (расфасовки) в потребительскую тару.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТак, например, у предприятия, получающего масло хлопковое для дальнейшей расфасовки, акцизный налог, подлежащий взносу в бюджет, определяется как разница между суммами акцизного налога, исчисленного по маслу хлопковому расфасованному в потребительскую тару и суммой акцизного налога по маслу хлопковому, полученному в транспортной таре.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14. Для осуществления контроля за суммой акцизного налога, подлежащего зачету, поставщики сырья (продукции) должны выделять в товаросопроводительных документах сумму акцизного налога, подлежащего взносу в бюджет по отгруженному сырью (продукции) отдельной строкой.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае, если сумма акцизного налога по приобретаемому подакцизному сырью (продукции) в товаросопроводительных документах не выделяется, расчетным путем она не исчисляется и к зачету по готовой продукции не принимается.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15. Сумма акцизного налога, подлежащая зачету учитывается на отдельном аналитическом счете и в соответствующей доле списывается в дебет счета 68 — «Расчеты с бюджетом», по мере списания сырья на производство.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementX. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16. Учет расчетов с бюджетом по акцизному налогу ведется на субсчете «Расчеты по акцизному налогу», счета 68 — «Расчеты с бюджетом».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИсчисленная сумма акцизного налога, подлежащая взносу в бюджет, отражается по дебету счета 46 — «Реализация продукции» и кредиту счета 68 — «Расчеты с бюджетом». Перечисление суммы акцизного налога в бюджет отражается по дебету счета 68 — «Расчеты с бюджетом» — в корреспонденции с соответствующими счетами.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри оплате за акцизные марки производится бухгалтерская запись по дебету счета 56 — «Денежные документы» и кредиту счета 51 — «Расчетный счет».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо мере отгрузки маркированной продукции производится бухгалтерская запись: дебет счета 26 — «Расходы периода» и кредит счета 56 — «Денежные документы».
(абзацы третий и четвертый пункта 16 в редакции изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизного налога юридическими лицами по товарам, производимым в Республике Узбекистан, утвержденных Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом от 10 июля 1998 года, №№ 04-02-05/486 и 98-97 (рег. № 379-1 от 14.08.1998 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementXI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element17. Плательщики налога несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementXII. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element18. Контроль за правильностью начисления и уплаты в бюджет акцизного налога осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», настоящей Инструкцией и другими законодательными актами Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementС введением в действие настоящей Инструкции утрачивает силу Инструкция «О порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Республике Узбекистан», утвержденная Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 5 ноября 1996 года № 71/96-89 и зарегистрированная Министерством юстиции от 24 декабря 1996 г. № 295 и всех разъяснений, данных по ней.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗаместитель министра финансов Э. ГАДОЕВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПервый заместитель председателя М. КУРАЛОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПриложение 1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИМЕР
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementрасчета акцизного налога
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля расчета суммы акцизного налога определяется договорная (свободная) цена (включая акциз), по следующей формуле:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementО = (С х 100) / 100 — А, где:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementО — договорная (свободная) цена, включая акцизный налог, без НДС;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementС — расчетная цена предприятия (нормативные затраты и норма прибыли);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementА — ставка акцизного налога.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСумма акцизного налога определяется по формуле:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementО х А /100
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУсловный пример расчета акцизного налога
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | | | |
в сумах |
| 1. | Расчетная цена предприятия (нормативные затраты и норма прибыли) |
45-50 | |||||||||||||
| 2. | Ставка акцизного налога, в процентах |
65 | |||||||||||||
| 3. | Договорная (свободная) цена (с учетом акциза) без НДС, в сумах |
| |||||||||||||
| |
(стр. 1 х 100) |
= |
4550 |
| | | | | | ||||||
| |
(100 — стр. 2) |
35 |
| | | | | | | |
130-00 | ||||
| 4. | Сумма акцизного налога 130 х 65 / 100 или (стр. 3— стр. 1) |
84-50 | |||||||||||||
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(приложение № 2 утратило силу в соответствии с изменениями и дополнениями в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизного налога юридическими лицами по товарам, производимым в Республике Узбекистан, утвержденными Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом от 10 июля 1998 года, №№ 04-02-05/486 и 98-97 (рег. № 379-1 от 14.08.1998 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ 3
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| В ________________Государственную налоговую службу_________________ от______________________________ ________________________________ (полное наименование предприятия) Фамилия ответственного лица (исполнителя)_________________ тел. ___________Факс__________ Адрес_______________________ |
Штамп или отметка | ||||||||||||||||||
| инн | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
I. РАСЧЕТ АКЦИЗНОГО НАЛОГА | |||||||
|
|
Стоимость отгружен. товаров в договорных (свободных) ценах (без НДС) |
АКЦИЗЫ |
ИТОГИ ПЕРЕРАСЧЕТА АКЦИЗОВ |
Сальдо расчетов с бюджетом | |||
|
всего |
в том числе облагаемый оборот |
ставка в % к облагаемому обороту |
начислено акцизного налога, подлежащего взносу в бюджет (гр. 3 х гр. 4) : 100 |
суммы, уплаченные декадными платежами |
подлежит зачету суммы | ||
|
по сырью или продукции, по которому уплачен акц. налог |
к уменьшению –к доплате + | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
(приложение № 3 в редакции изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты акцизного налога юридическими лицами по товарам, производимым в Республике Узбекистан, утвержденных Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом от 10 июля 1998 года, №№ 04-02-05/486 и 98-97 (рег. № 379-1 от 14.08.1998 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ 4
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИМЕР
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementопределения акцизного налога на продукцию, выработанную из сырья, по которому был уплачен акцизный налог на территории Республики Узбекистан
(на примере предприятия — изготовителя вина, производимого из закупленных со стороны виноматериалов)
(на примере предприятия — изготовителя вина, производимого из закупленных со стороны виноматериалов)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | |
в сумах на 1 дол. | |
| 1. | Стоимость работ (услуг) по производству подакцизной продукции |
60-00 | ||||||
| 2. | Стоимость виноматериалов (без акцизного налога) |
170-00 | ||||||
| 3. | Расчетная цена предприятия, перерабатывающего сырье (стр. 1 + стр. 2) |
230-00 | ||||||
| 4. | Ставка акцизного налога на вино, в процентах |
40,0 | ||||||
| 5. | Оборот по реализации продукции (с учетом акциза), без НДС | | | |||||
| | |
230 х 100 |
| | | | | |
| | |
__________ |
= | | | |
383-30 | |
| | |
100- 40 |
| | | | | |
| 6. | Сумма начисленного акцизного налога по готовому изделию (383- 30 х 40/100) |
153-30 | ||||||
| 7. | Сумма уплаченного акцизного налога (20%) по закупленным виноматериалам, подлежащая зачету | | | |||||
| | |
170 х 100 |
| | | | | |
| | |
___________ |
= 212 - 50 х 20/100 | | |
42-50 | ||
| | |
100 - 20 |
| | | | | |
| 8. | Сумма акцизного налога, подлежащая внесению в бюджет (стр. 6 - стр. 7) или (153 — 30— 42 — 50) |
110-80 | ||||||