В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)), статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 9, ст. 232) и Указом Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 109) Министерство финансов, Государственный налоговый комитет и Министерство экономики Республики Узбекистан постановляют:

1. Утвердить Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции, согласно приложению.

2. Признать утратившим силу постановление Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 3 августа 2005 года №№ 61, 2005-40, 60 «Об утверждении Положения о порядке применения налоговых льгот для прямых частных иностранных инвестиций» (рег. № 1524 от 28 ноября 2005 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 47-48, ст. 359).

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)) и Указом Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 109) определяет порядок применения льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции.

1. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан предприятия, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции, специализирующиеся на производстве продукции, относящейся к классификационному показателю отраслевой принадлежности (код ОКОНХ), указанному в приложении 1 к настоящему Положению, освобождаются от уплаты:

налога на прибыль юридических лиц;

налога на имущество;

налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;

единого налогового платежа;

обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.

2. К предприятиям, специализирующимся на производстве продукции, относящейся к классификационному показателю отраслевой принадлежности (код ОКОНХ), относятся предприятия, у которых доля выручки от производства продукции, относящейся к классификационному показателю отраслевой принадлежности (код ОКОНХ), в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного года.

3. Льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, распространяются в целом на предприятие, специализированное на производстве продукции, относящейся к классификационному показателю отраслевой принадлежности (код ОКОНХ), указанному в приложении 1 к настоящему Положению.

4. Действие пунктов 10, 14 и 15 настоящего Положения также распространяется на предприятия, на которые льготы, предусмотренные абзацем первым пункта 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций», распространены в соответствии с отдельными решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан.

5. Налоговые льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения:

а) предоставляются при объеме прямых частных иностранных инвестиций, равном (эквивалентном):

от 300 тыс. долларов США до 3 млн долларов США включительно — сроком на 3 года;

свыше 3 млн долларов США до 10 млн долларов США включительно — сроком на 5 лет;

свыше 10 млн долларов США — сроком на 7 лет;

б) применяются при следующих условиях:

размещение предприятий в трудоизбыточных регионах — Республике Каракалпакстан, Джизакской, Кашкадарьинской, Сырдарьинской, Сурхандарьинской, Хорезмской областях, а также в сельских населенных пунктах (кишлаки, аулы) Навоийской, Андижанской, Наманганской и Ферганской областей;

осуществление иностранными инвесторами прямых частных иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

доля иностранных участников в уставном капитале предприятия должна быть не менее 50 процентов;

внесение прямых частных иностранных инвестиций после государственной регистрации предприятий;

вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

направление дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия;

в) при ухудшении условий инвестирования последующим законодательством действуют в течение всего срока, на который они предоставлены.

6. Предприятия, соответствующие установленным критериям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, освобождаются от уплаты налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд с даты государственной регистрации.

В случае если предприятие отвечает установленным критериям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, в последующие периоды после создания (государственной регистрации), оно имеет право на применение льгот с даты возникновения обстоятельств, подтверждающих соответствие данного предприятия установленным критериям для предоставления льгот. При этом отсчет срока пользования льготами начинается с даты возникновения обстоятельств, подтверждающих соответствие данного предприятия установленным критериям для предоставления льгот, но не более семи лет с даты начала применения льгот.

7. Право на льготы предоставляется только предприятиям, сформировавшим уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки. При этом предприятие имеет право на применение льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, в период, в течение которого в соответствии с законодательством оно должно сформировать свой уставный капитал (фонд).

У предприятий, не сформировавших свои уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки, возникают обязательства по уплате налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд, по которым были предоставлены льготы, в полном размере и без применения льгот за весь период деятельности, в соответствии с Положением о порядке взимания налогов с предприятий с иностранными инвестициями, не сформировавших уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки (рег. № 1144 от 27 мая 2002 года) (Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., № 10).

8. Доход, полученный в результате предоставления льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд, в течение срока их применения, направляется на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия. При этом под реинвестированием понимается направление дохода, полученного в результате предоставленных льгот, на развитие предприятия без распределения между учредителями. Под доходом, полученным в результате предоставленных льгот, понимается экономическая выгода (увеличение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) за счет высвобождения средств в результате освобождения от налогообложения.

9. Если по итогам отчетного года предприятие не специализируется на производстве продукции, относящейся к классификационному показателю отраслевой принадлежности (код ОКОНХ), указанному в приложении 1 к настоящему Положению, то за этот отчетный период оно уплачивает налоги и другие обязательные платежи без применения льгот, установленных настоящим Положением.

При выявлении фактов несоответствия предприятия установленным требованиям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, за период, в течение которого предприятие не соответствовало установленным требованиям, налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке, с применением финансовых санкций, предусмотренных законодательством.

При этом в случае, если на предприятии, использующем льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в период применения льгот доля иностранного инвестора снижается ниже 50 процентов в уставном фонде предприятия, при неуменьшении суммы внесенных прямых частных инвестиций, а также соответствии иным требованиям, установленным в настоящем Положении, действие льгот для таких предприятий сохраняется.

10. Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете предоставленных предприятиям льгот регулируется Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. № 1463 от 2 апреля 2005 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 14, ст. 105).

11. В случае принятия иностранным инвестором решения о репатриации прибыли и вывозе капитала в течение срока действия льгот, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранным инвестором осуществляется только после возмещения в бюджет суммы льгот, предоставленных за период, предшествующий репатриации прибыли и вывозу капитала иностранным инвестором.

В случае прекращения деятельности предприятия, получившего льготы, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляется только после возмещения в бюджет сумм предоставленных льгот.

12. Для подтверждения права на пользование льготами, указанными в пункте 1 настоящего Положения, предприятие письменно уведомляет орган государственной налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения льгот по форме, согласно приложению 2 к настоящему Положению, с приложением следующих документов:

копии свидетельства о государственной регистрации предприятия с иностранными инвестициями, выдаваемого органами юстиции;

подтверждения Министерства финансов Республики Узбекистан, что инвестиции осуществляются без предоставления гарантии Республики Узбекистан.

Вновь создаваемое предприятие, в дополнение к вышеназванным документам, в течение года представляет подтверждение органа юстиции, зарегистрировавшего предприятие, о его полностью сформированном уставном капитале (фонде) и доле иностранного инвестора в уставном капитале (фонде) предприятия.

13. Органы государственной налоговой службы после изучения представленных документов вносят предприятие, на которое распространяются льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в реестр хозяйствующих субъектов, имеющих льготы, в котором указывается наименование предприятия, срок льготного периода и сумма льгот.

14. Предприятия, на которые распространяются льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, одновременно с представлением налоговой отчетности по итогам отчетного года представляют в органы государственной налоговой службы Справку о сумме льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению.

15. При утрате права на льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в течение налогового периода предприятие письменно уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту регистрации о дате, с которой предприятие утратило право на льготы, по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению.

16. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан ведет Сводный реестр предприятий, имеющих льготы, и ежегодно представляет его в Министерство финансов Республики Узбекистан в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным.

17. Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления налогов и других обязательных платежей с учетом предоставленных льгот.

18. Контроль за правильностью применения льгот, предусмотренных настоящим Положением, осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с законодательством.

19. Настоящее Положение согласовано с Министерством внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан, Государственным комитетом Республики Узбекистан по статистике и Торгово-промышленной палатой Республики Узбекистан.

ОКОНХ:

14322 — производство электроизмерительных приборов (в части электронных измерительных приборов);

14323 — производство радиоизмерительных приборов;

14331 — производство средств вычислительной техники и запасных частей к ним;

14750 — радиопромышленность;

14760 — промышленность средств связи;

14771 — электронная промышленность (без производства специального технологического оборудования);

14772 — производство специального технологического (включая контрольно-испытательное) оборудования.

Производство готовых хлопчатобумажных и шерстяных тканей.

ОКОНХ:

17116 — хлопчатобумажная промышленность — (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, ниток, ваты, технических тканей);

17121 — шерстяная промышленность (без производства ковров и ковровых изделий по заказам населения) — (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, одеял, ковров и ковровых изделий).

Производство готовой швейной, трикотажной, чулочно-носочной продукции и текстильной галантереи.

ОКОНХ:

17141 — производство текстильной галантереи (без производства по заказам населения);

17151 — производство трикотажных изделий (без производства по заказам населения);

17210 — производство швейных изделий (без пошива по заказам населения).

Переработка кожи.

ОКОНХ:

17310 — производство натуральных кож.

Производство обуви.

ОКОНХ:

17371 — производство обуви (без пошива по заказам населения).

Производство готовых кожгалантерейных изделий.

ОКОНХ:

17341 — производство дорожных и галантерейных изделий из натуральных и искусственных кож;

17361 — производство мехов и меховых изделий (без пошива по заказам населения) — (в части производства одежды из кожи).

Производство шелковых тканей и готовых изделий из шелка.

ОКОНХ:

17131 — шелковая промышленность (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, ниток и т. п.).

Кроме того, к данной группе могут быть отнесены коды 17141, 17151, 17210 в части изделий из шелка.

Производство новых видов, указанных в приложении № 1а к Указу Президента Республики Узбекистан от 24 марта 2005 года № УП-3586.

ОКОНХ:

12170 — производство огнеупоров (в части огнестойких минераловолокнистых плит);

13142 — производство пленок, труб и листов из полимерных материалов;

15230 — производство строительных деталей из древесины и плит на древесной основе;

15250 — производство фанеры;

16120 — промышленность асбоцементных изделий;

16162 — производство строительной керамики;

16170 — производство строительных материалов и изделий из полимерного сырья;

16212 — производство облицовочных материалов из природного камня;

16222 — производство искусственных и переработка естественных пористых заполнителей;

16232 — производство извести, гипса и других местных вяжущих материалов и изделий из них;

16240 — промышленность теплоизоляционных материалов;

16271 — производство товарного бетона и строительного раствора;

16273 — производство других строительных материалов.

ОКОНХ:

21241 — птицеводство яичное;

21242 — птицеводство мясное;

21243 — птицеобъединения (мясояичные).

В части готовой пищевой продукции, производимой из местного сырья.

ОКОНХ:

18111 — сахарная промышленность;

18113 — хлебопекарная промышленность;

18114 — кондитерская промышленность;

18115 — макаронная промышленность;

18121 — масложировая промышленность (без производства моющих средств);

18151 — плодоовощная (без производства плодоовощных консервов);

18152 — производство плодоовощных консервов;

18191 — производство пищевых концентратов (в части готовой продукции).

ОКОНХ:

18211 — мясная промышленность (без клеежелатиновой);

18221 — маслосыродельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов);

18222 — производство молочных консервов.

Производство лекарственных средств.

ОКОНХ:

19310 — химико-фармацевтическая промышленность.

Производство синтетических моющих средств, товаров бытовой химии.

ОКОНХ:

13190 — промышленность бытовой химии;

18122 — производство мыла и моющих средств (в части продукции химически модифицированной).