Комментарий LexUz
Настоящее Письмо-разъяснение утратило силу в соответствии с письмом Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 ноября 1999 г. №№ ЭГ/04-02-04/2248, 09/1-2-8672 и выведено из Государственного реестра в соответствии с приказом министра юстиции Республики Узбекистан от 16 декабря 1999 года.
Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан разъясняют порядок исчисления налоговых льгот, предоставленных предприятиям — производителям экспортной продукции в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан № УП-1411 от 20 марта 1996 года «О дополнительных мерах по стимулированию предприятий — производителей экспортной продукции».
I. Для целей налогообложения при исчислении налога на прибыль (доход) под экспортной продукцией понимается продукция собственного производства (работы, услуги), реализуемые за пределы Республики Узбекистан за свободно конвертируемую валюту, при условии поступления средств на валютный счет.
Для предприятий и организаций независимо от форм собственности установленные ставки налога на прибыль (доход) с 1 апреля 1996 года снижается на:
Для расчета пониженной ставки принимаются показатели объема реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах отчетного года, без налога на добавленную стоимость, акцизного налога и экспортных таможенных пошлин.
№ | Единица | Варианты | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
1 | Чистая выручка от реализации продукции (работ услуг). Форма № 2, стр. 050 | тыс. сум. | 5600 | 5600 | 5600 | 5600 | 5600 |
а) | в том числе: | тыс. сум. | 240 | 448 | 840 | 1400 | 1855 |
2. | Удельный вес продукции (работ, услуг) на экспорт в общем объеме реализации 2. стр.1(а) : стр.1 х 100(%) | % | 4,3 | 8,0 | 15 | 25 | 33,1 |
3. | Установленная ставка налога на прибыль | % | 37 | 37 | 37 | 37 | 37 |
4. | Ставка, скорректированная за счет объема экспорта продукции (работ,услуг) * | % | 37 | 29,6 | 26 | 22 | 18,5 |
II. Начиная с итогов 1996 года, выручка в свободно конвертируемой валюте, полученная предприятиями от прироста объемов экспорта товаров (работ, услуг), освобождается от уплаты налога на прибыль (доход).
Указанная льгота предоставляется тем предприятиям-производителям, у которых объемы экспорта товаров (работ, услуг) за отчетный период превышают объемы экспортной продукции прошлого года в свободно конвертируемой валюте.
Например, за 1996 год объем выручки от экспорта товаров (работ, услуг) предприятия составил 100 тыс. долларов, а за соответствующий период 1995 года — 80 тыс. долларов. Выручка от прироста составляет 20 тыс. долларов. При этом прибыль (доход), приходящаяся на данный прирост выручки, исключается из налогооблагаемой базы при исключении налога на прибыль (доход).
1995 год | 1996 год | Прирост | ||
1. | Объем выручки от экспорта (тыс. долл. США) | 80,0 | 100,0 | +20 |
2. | Обменный курс* | 37,0 | ||
3. | Чистая выручка от реализации (работ, услуг)(тыс. сум.). Форма № 2, стр. 050 | 2400 | ||
4. | Налогооблагаемая база (стр. 080 расчета налога на прибыль (доходы) (тыс.сум.) | 600 | ||
5. | Удельный вес налогооблагаемой базы к общей сумме реализации (стр. 4 : стр. 3) х 100% | 25% | ||
6. | Сумма прироста экспорта (тыс. сум.)(20 тыс. долл. х 37,0) | 740 | ||
7. | Прибыль (доход) от прироста экспорта, подлежащая исключению из налогооблагаемой базы (стр. 6 х стр. 5) : 100%** |
№ | Наименование экспортной продукции | Объем производства в натуральном выражении | |||
единица | в 1995 году | в 1996 году | Прирост | ||
III. С 1 апреля 1996 года предприятия-экспортеры освобождены от уплаты суммы налога на добавленную стоимость за материальные ресурсы, использованные на производство экспортируемых товаров (работ, услуг).
В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от налога на добавленную стоимость освобождаются экспортируемые товары (работы, услуги) за исключением реализации товаров (работ, услуг) в государства, которые применяют по отношению к экспорту товаров (работ, услуг) в Республику Узбекистан режим обложения налогом, то есть вывозимые за пределы государств — субъектов бывшего СССР, за исключением стран Балтии.
В связи с принятием вышеназванной льготы по экспортируемой продукции (работ, услуг) изменяются ранее действующий порядок, в соответствии с которым суммы НДС, уплаченные поставщикам за приобретенные сырье, материалы, комплектующие и другие материальные ресурсы, используемые для производства экспортной продукции, относились на затраты производства.
С 1 апреля 1996 года суммы НДС, уплаченные поставщикам за приобретенные сырье, материалы, комплектующие и другие материальные ресурсы, используемые для производства экспортной продукции, не относятся на затраты производства, а принимаются к зачету при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащему взносу в бюджет, и отражаются по строке 1 «Расчеты налога на добавленную стоимость» отдельной строкой «материальные ресурсы по экспортируемой продукции».
В случае превышения сумм налога, фактически уплаченным поставщикам за приобретенные материальные ресурсы (работы, услуги), над суммами налога, исчисленными по реализованным товарам (работам, услугам), возникающая отрицательная разница засчитывается в уплату предстоящий платежей за счет общих поступлений этого налога.
Одновременно сообщаем, что данные льготы не распространяются на посреднические организации, а также на предприятия, производящие экспортные сырьевые товары: хлопковое волокно, линт, нефть, нефтепродукты, электроэнергию, газовый конденсат, природный газ, драгоценные, цветные и черные металлы, хлопчатобумажную пряжу.