Комментарий LexUz
Настоящее постановление утратило силу постановлением Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 9 августа 2016 года №№ 61, 2016-24 и 121 «Об утверждении Положения о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции» (рег. № 2822 от 26.08.2016 г.).
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)), статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 9, ст. 232) и Указом Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 109) Министерство финансов, Государственный налоговый комитет и Министерство экономики Республики Узбекистан постановляют:
1. Утвердить Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции, согласно приложению.
2. Признать утратившим силу постановление Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 3 августа 2005 года №№ 61, 2005-40, 60 «Об утверждении Положения о порядке применения налоговых льгот для прямых частных иностранных инвестиций» (рег. № 1524 от 28 ноября 2005 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 47-48, ст. 359).
3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
ПРИЛОЖЕНИЕ
к постановлению Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 12 декабря 2011 года №№ 80, 2011-34, 14
к постановлению Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 12 декабря 2011 года №№ 80, 2011-34, 14
Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)) и Указом Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 109) определяет порядок применения льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции.
1. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан предприятия, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции, специализирующиеся на производстве продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению, освобождаются от уплаты:
(абзац первый пункта 1 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 6 ноября 2012 года № № 81, 2012-32, 13 (рег. № 2312-1 от 04.12.2012 г.) — СЗ РУ, 2012 г., № 48-49, ст. 554)
2. К предприятиям, специализирующимся на производстве продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению, относятся предприятия, у которых доля выручки от производства продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного года.
(пункт 2 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 6 ноября 2012 года № № 81, 2012-32, 13 (рег. № 2312-1 от 04.12.2012 г.) — СЗ РУ, 2012 г., № 48-49, ст. 554)
3. Льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, распространяются в целом на предприятие, специализированное на производстве продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению.
(пункт 3 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 6 ноября 2012 года № № 81, 2012-32, 13 (рег. № 2312-1 от 04.12.2012 г.) — СЗ РУ, 2012 г., № 48-49, ст. 554)
4. Действие пунктов 10, 14 и 15 настоящего Положения также распространяется на предприятия, на которые льготы, предусмотренные абзацем первым пункта 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций», распространены в соответствии с отдельными решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан.
размещение предприятий во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области;
осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;
направление не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия;
(подпункт «б» пункта 5 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 6 ноября 2012 года № № 81, 2012-32, 13 (рег. № 2312-1 от 04.12.2012 г.) — СЗ РУ, 2012 г., № 48-49, ст. 554)
в) при ухудшении условий инвестирования последующим законодательством действуют в течение всего срока, на который они предоставлены.
6. Предприятия, соответствующие установленным критериям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, освобождаются от уплаты налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд с даты государственной регистрации.
В случае если предприятие отвечает установленным критериям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, в последующие периоды после создания (государственной регистрации), оно имеет право на применение льгот с даты возникновения обстоятельств, подтверждающих соответствие данного предприятия установленным критериям для предоставления льгот. При этом отсчет срока пользования льготами начинается с даты возникновения обстоятельств, подтверждающих соответствие данного предприятия установленным критериям для предоставления льгот, но не более семи лет с даты начала применения льгот.
7. Право на льготы предоставляется только предприятиям, сформировавшим уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки. При этом предприятие имеет право на применение льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, в период, в течение которого в соответствии с законодательством оно должно сформировать свой уставный капитал (фонд).
У предприятий, не сформировавших свои уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки, возникают обязательства по уплате налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд, по которым были предоставлены льготы, в полном размере и без применения льгот за весь период деятельности, в соответствии с Положением о порядке взимания налогов с предприятий с иностранными инвестициями, не сформировавших уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки (рег. № 1144 от 27 мая 2002 года) (Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., № 10).
8. Не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд, в течение срока их применения направляются на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия. При этом под реинвестированием понимается направление дохода, полученного в результате предоставленных льгот, на развитие предприятия без распределения между учредителями. Под доходом, полученным в результате предоставленных льгот, понимается экономическая выгода (увеличение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) за счет высвобождения средств в результате освобождения от налогообложения.
(пункт 8 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 6 ноября 2012 года № № 81, 2012-32, 13 (рег. № 2312-1 от 04.12.2012 г.) — СЗ РУ, 2012 г., № 48-49, ст. 554)
9. Если по итогам отчетного года предприятие не специализируется на производстве продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению, то за этот отчетный период оно уплачивает налоги и другие обязательные платежи без применения льгот, установленных настоящим Положением.
(абзац первый пункта 9 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 6 ноября 2012 года № № 81, 2012-32, 13 (рег. № 2312-1 от 04.12.2012 г.) — СЗ РУ, 2012 г., № 48-49, ст. 554)
При выявлении фактов несоответствия предприятия установленным требованиям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, за период, в течение которого предприятие не соответствовало установленным требованиям, налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке, с применением финансовых санкций, предусмотренных законодательством.
При этом в случае, если на предприятии, использующем льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в период применения льгот доля иностранного инвестора снижается ниже 33 процентов в уставном фонде предприятия, при неуменьшении суммы внесенных прямых частных инвестиций, а также соответствии иным требованиям, установленным в настоящем Положении, действие льгот для таких предприятий сохраняется.
(абзац третий пункта 9 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 6 ноября 2012 года № № 81, 2012-32, 13 (рег. № 2312-1 от 04.12.2012 г.) — СЗ РУ, 2012 г., № 48-49, ст. 554)
10. Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете предоставленных предприятиям льгот регулируется Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. № 1463 от 2 апреля 2005 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 14, ст. 105).
11. В случае принятия иностранным инвестором решения о репатриации прибыли и вывозе капитала в течение срока действия льгот, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранным инвестором осуществляется только после возмещения в бюджет суммы льгот, предоставленных за период, предшествующий репатриации прибыли и вывозу капитала иностранным инвестором.
В случае прекращения деятельности предприятия, получившего льготы, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляется только после возмещения в бюджет сумм предоставленных льгот.
12. Для подтверждения права на пользование льготами, указанными в пункте 1 настоящего Положения, предприятие письменно уведомляет орган государственной налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения льгот по форме, согласно приложению 2 к настоящему Положению, с приложением следующих документов:
копии свидетельства о государственной регистрации предприятия с иностранными инвестициями, выдаваемого органами юстиции;
подтверждения Министерства финансов Республики Узбекистан, что инвестиции осуществляются без предоставления гарантии Республики Узбекистан.
Вновь создаваемое предприятие, в дополнение к вышеназванным документам, в течение года представляет подтверждение органа юстиции, зарегистрировавшего предприятие, о его полностью сформированном уставном капитале (фонде) и доле иностранного инвестора в уставном капитале (фонде) предприятия.
13. Органы государственной налоговой службы после изучения представленных документов вносят предприятие, на которое распространяются льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в реестр хозяйствующих субъектов, имеющих льготы, в котором указывается наименование предприятия, срок льготного периода и сумма льгот.
14. Предприятия, на которые распространяются льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, одновременно с представлением налоговой отчетности по итогам отчетного года представляют в органы государственной налоговой службы Справку о сумме льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению.
15. При утрате права на льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в течение налогового периода предприятие письменно уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту регистрации о дате, с которой предприятие утратило право на льготы, по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению.
16. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан ведет Сводный реестр предприятий, имеющих льготы, и ежегодно представляет его в Министерство финансов Республики Узбекистан в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным.
17. Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления налогов и других обязательных платежей с учетом предоставленных льгот.
18. Контроль за правильностью применения льгот, предусмотренных настоящим Положением, осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с законодательством.
19. Настоящее Положение согласовано с Министерством внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан, Государственным комитетом Республики Узбекистан по статистике и Торгово-промышленной палатой Республики Узбекистан.
Приложение 1
к Положению о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
к Положению о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
1. Радиоэлектронная промышленность и производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике.
17116 — хлопчатобумажная промышленность — (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, ниток, ваты, технических тканей);
17121 — шерстяная промышленность (без производства ковров и ковровых изделий по заказам населения) — (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, одеял, ковров и ковровых изделий);
17151 — производство трикотажных изделий (без производства по заказам населения) – (в части производства трикотажного полотна).
17151 — производство трикотажных изделий (без производства по заказам населения) — (частично, т. к. данный код включает также производство трикотажного полотна);
17361 — производство мехов и меховых изделий (без пошива по заказам населения) — (в части производства одежды из кожи).
17131 — шелковая промышленность (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, ниток и т. п.).
Производство новых видов строительных материалов, указанных в приложении № 1а к Указу Президента Республики Узбекистан от 24 марта 2005 года № УП-3586.
В части готовой пищевой продукции, производимой из местного сырья (за исключением алкогольных, безалкогольных напитков и табачных изделий).
Производство готовых видов мясной и молочной продукции, сыра и животного масла, а также продукции переработки внутренностей животных.
13141 — производство изделий из пластмасс (без производства грампластинок, магнитофонных кассет и компакт-дисков);
14156 — производство прочего подъемно-транспортного, погрузочно-разгрузочного и складского оборудования;
14171 — производство электротехнических машин, оборудования, аппаратуры и изделий производственного назначения;
14613 — производство технологического оборудования для обувной, кожевенной, меховой и кожгалантерейной промышленности;
14630 — производство технологического оборудования для предприятий торговли и общественного питания;
14651 — производство швейных и электробытовых машин и приборов (без производства бытовых холодильников и морозильников);
14781 — производственного назначения (без обозостроения и оборудования для стекольной промышленности);
14253 — промышленность по производству искусственных алмазов, абразивных материалов и инструмента из них;
14293 — производство формовочных материалов для изготовления фасонных отливок из черных и цветных металлов;
19122 — производство антибиотиков немедицинского назначения, кормовых витаминов, премиксов, бактериальных удобрений и микробиологических средств защиты растений;
(приложение № 1 в редакции постановления Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 6 ноября 2012 года № № 81, 2012-32, 13 (рег. № 2312-1 от 04.12.2012 г.) — СЗ РУ, 2012 г., № 48-49, ст. 554)
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Положению о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
к Положению о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
к Положению о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
к Положению о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
к Положению о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции
к Положению о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции