«УТВЕРЖДАЮ»

Первый заместитель

председателя

Государственного

таможенного комитета

Республики Узбекистан

С.А. АРИПОВ

21.12.1999 г.

№ 02/8-18

дополнения № 1
В ИНСТРУКЦИЮ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 30 декабря 1999 г. Регистрационный № 390-1]
Дополнить Инструкцию по определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан, зарегистрированную Министерством юстиции Республики Узбекистан за № 390 от 13 января 1998 года, пунктом следующего содержания:
«8.5. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом № 4 допускается применение экспертной оценки согласно приложению».
Приложение к дополнению № 1
к Инструкции по определению таможенной
стоимости товаров, ввозимых на
территорию Республики Узбекистан
РЕКОМЕНДАЦИИ
по применению метода № 4 оценки
таможенной стоимости ввозимых товаров
При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом № 4 допускается применение экспертной оценки, разработанной с использованием экономико-математических методов. При этом определяется таможенная стоимость единицы товара с последующим пересчетом таможенной стоимости всей партии.
Для определения таможенной стоимости товаров, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки таможенных платежей, задача формулируется следующим образом:
Введем обозначения:
Тс — таможенная стоимость единицы товара;
Цр — стоимость единицы данного товара при первой реализации на территории Республики Узбекистан.
Из стоимости единицы товара (Цр) вычитываются следующие расходы, понесенные на таможенной территории:
1. Импортная таможенная пошлина (Тп). Максимальный размер пошлины Тn = 2*к*Тс, где к — коэффициент ставки таможенной пошлины, рассчитываемый по формуле к = Стп/100%. Например, если ставка пошлины 10 процентов, то коэффициент равен 0,1. Аналогично рассчитываются коэффициенты и других видов платежей.
2. Акцизный налог (Ан). Ан = m*Тс, где m — коэффициент ставки акцизного налога.
3. Налог на добавленную стоимость (Ндс). Рассчитывается по формуле Ндс = n*(Тс+ 2*к*Тс+ m*Тс), где n — коэффициент ставки НДС;
4. Сбор с физических лиц (Сфл). Сфл = f*Tc, где f - коэффициент максимального размера ставки сбора с физических лиц;
5. Коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара, (Кп).
Кn = Р*(Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где.

р — коэффициент коммерческой прибыли.
6. Транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан (Тр).
Тр = r*(Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где
где r — коэффициент транспортных расходов.
Таможенная стоимость единицы ввозимого товара равна
Tc = Цр Тп - Ан - Ндс - Сфл - Кп - Тр
Цр = Tc + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр
Подставив в уравнение значения данных Тп, Ан, Ндс, Сфл, Кп, Tр и преобразовав его, получим Цр = Тс*[(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r);
Тогда

Цр

Тс = ――――――――――――――――――――

[(l + 2*k + m) * (l + n) + f] * (1 + p + r)


Для удобства коэффициент [(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r) назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Окр1.
Таким образом при наличии данных о цене первой реализации товара на таможенной территории Республики Узбекистан задача сводится к расчету общего коэффициента расходов для каждого вида товаров. Тс = Цр/Окр1
Пример 1. Один кубометр необразного леса условно стоит на оптовом рынке 20 тысяч сумов, ставка таможенной пошлины — 3% (к = 0.03), ставка сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС — 20% (n = 0.2), акцизного налога — нет (т = 0). Коэффициент коммерческой прибыли условно принимается равным ставке НДС — 20% (р = 0.2), коэффициент прочих расходов — 5% (r=0.05). Для определения таможенной стоимости:
1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара Oкр1=[(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r). Подставляя значения, получаем Oкр1 = [(1 + 2*0.03 + 0)*(1 + 0.2) + 0.5]*(1 + 0.2 + 0.05) = 2.215
2) определяем таможенную стоимость
Тс = 20000 : 2,215 = 9029 сум.
То есть таможенная стоимость одного кубометра ввезенного необразного леса ориентировочно составляет 9000 сум.
Примечание: при проверке методом обратного счета допускается погрешность до трех процентов.
Пример 2. Стоимость одной кожаной куртки на оптовом рынке условно составляет 35000 сум. При этом ставка таможенной пошлины 30 % (к = 0.3), акцизного налога 25% (т = 0.25), сбор с физических лиц 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли 20% (n = р = 0.2), транспортных, расходов 5% (r = 0.05). Для определения таможенной стоимости:
1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара. Oкр1 = [(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + р + r) =
= [(1 + 2*0.3 + 0.25)*(1 + 0.2) + 0.5]*(1 + 0.2 + 0.05) = 3.4
2) определяем таможенную стоимость Тс = Цр/Oкр1
Тс = 35000 / 3.4 = 10294.1
Таможенная стоимость одной кожаной куртки ориентировочно составляет 10200 сумов.
Для товаров, на которые установлена специфическая ставка акцизного налога (например легковые автомобили, бывшие в употреблении), таможенная стоимость определяется:
Расходы, понесенные на таможенной территории:
1. Импортная таможенная пошлина Тn = 2 * к * Тс, где к — коэффициент ставки таможенной пошлины;
2. Акцизный налог: Ан = m * V, где V — параметр, на который установлена специфическая ставка акцизного налога, например — объем двигателя;
3. Налог на добавленную стоимость Ндс = n * (Тс + 2 * к * Тс + m * V), где n — коэффициент ставки НДС;
4. Сбор с физических лиц Сфл = f * Tc, где f — коэффициент ставки сбора с физических лиц;
5. коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара;
Кп = Р*(Тс + Тп + Ан + Ндс+ Сфл), где Р — коэффициент коммерческой прибыли;
6. Транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан:
Тр = r * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где r — коэффициент транспортных расходов.
С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:
Цр = Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр =
Tc* [(l + 2 * k)(l + n) + f] * (l + p + r) + m * V * (l + n) * (1 + p + r)
Преобразуя уравнение, получим:

Цр - m * V * (l + n) * (l + p + r)

Tc = ――――――――――――――――

[(l + 2 * k) * (l + n) + f] * (l + p + r)

При этом коэффициент [(l + 2 * k) * (l + n) + f] * (l + p + r) также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр2.
Упрощая это выражение, можно получить следующую формулу:
Тс = [Цр - m * V * (1 + n) * (1 + р + r)]/Oкр2
Пример 3. Стоимость легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц —190 (годы выпуска более 3-х лет) на рынке 6 млн. сум. Курс 1 евро = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины — 100% (к = 1), акциза — 2,9 евро за куб. см, сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли — 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов 0,05% (r = 0.05).
1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара.
Oкр2 = [(1 + 2 * к) * (1 + n) + Л * (1 + р + r) =
= [ (1 + 2 * 1) (1 + 0.2) + 0.5] (1 + 0.2 + 0.05) = 4.1 * 1.25 = 5.125
2) определяем сумму акцизного налога, подлежащего вычитанию из цены единицы товара m * V *(l + n) * (1 + p + r) =
= 2.9 * 1999 * 143 * (1 + 0.2) * (1 + 0.2 + 0.05) = 1243478 (сум.)
3) определяем таможенную стоимость
Тс = (Цp - m * V * (l + n) * (l + p + r))/Oкp2
= (6000000 - 1243478) / 5.125 = 928102 (сум.)
Аналогично для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины, формула будет иметь следующий вид:

Цр- 2 * k * V * (1 + n)*(1 + p + r)

Tc = ――――――――――――――――

[(l + m)*(l + n) + f] * (l + p + r)

Для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины и акцизного налога (например, новые легковые автомобили), таможенная стоимость определяется следующим образом:
Расходы, понесенные на таможенной территории:
1. импортная таможенная пошлина Тп = 2 * k * V. Учитывая отсутствие сертификата взимается в двойном размере, где к — специфическая ставка таможенной пошлины, V — параметр, на который установлена ставка таможенной пошлины, например — объем двигателя;
2. акцизный налог Ан- m * V, где m — специфическая ставка акцизного налога;
3. налог на добавленную стоимость Ндс = n * (Tc + 2 * K * V + m * V) где п — коэффициент ставки НДС;
4. сбор с физических лиц Сфл = f * Tc, где f — коэффициент ставки сбора с физических лиц;
5. коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара:
Кn = Р * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где Р — коэффициент коммерческой прибыли;
6. транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан: Тр = r * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где r — коэффициент транспортных расходов.
С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:
Цр = Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр =
= Тс * (l + n + f) * (l + p + r) + V * (2k + m)*(l + n)*(l + p + r)

Цр - V * (2k + m) * (l + n) * (l + p + r)

Тогда Tc = ―――――――――――――――

(l + n + f) * (1 + р + r)

При этом коэффициент [(l + n + f) * (l + p + r)] также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр3.
Пример 4. Стоимость легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц -190 (1998 года выпуска) на рынке 30 млн. сум. Курс 1 евро = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины — 2,2 евро за куб. см, акцизного налога — 2,5 евро за куб.см, сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли — 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов — 5% (r = 0.05).
1) определяем общий коэффициент расходов
Oкp3 = (l + n + f) * (1 + р + r) = (1 + 0.2 + 0.5) * (1 + 0.2 + 0.05) = 2.125
2) определяем сумму расходов на уплату таможенной пошлины и акцизного налога, подлежащую вычитанию из цены реализации:
V * (2k + m) (1 + n) (1 + р + r) = 1999 * 143 * (2 * 2.2 + 2.5) * (1 + 0.2) * (1 + 0.2 + 0.05) = 285857 * 6.9 * 1.2 * 1.25 = 2958620
3) определяем таможенную стоимость
Тс = (30000000 - 2958620) / 2.125 = 12725355 (сум.)